企业收到的税收返还怎么入账？老会计手把手教你避坑！

智小账企业服务 08-14 31

当财务小张看到公司银行账户里突然多了一笔来自税务局的款项，备注是“增值税退税”，她先是惊喜，紧接着就犯了愁：这笔“意外之财”该怎么入账？是直接算作公司的“营业外收入”躺平，还是另有门道？🤔

相信很多财务人员都遇到过类似的困惑，别担心，今天我们就来把“税收返还怎么入账”这事儿掰开了、揉碎了,讲得明明白白！

先搞清楚：天上掉的真是“馅饼”？税收返还的常见种类

税收返还，可不是税务局无缘无故给企业发红包，它通常是国家为了鼓励特定行业、扶持企业发展、纠正多缴税款或落实优惠政策而进行的资金退回,常见的有这几种：

增值税即征即退： 这是最常见的一种，比如软件企业销售自行开发的软件产品，按政策可以享受实际税负超过3%部分即征即退，你交税时可能按13%交，但符合条件部分（超过3%的10%）很快就能退回来。
增值税先征后退： 和即征即退类似，但流程上可能先全额征收，后续再按程序审批后退还，常见于资源综合利用、特定出版物等优惠。
多缴税款退回： 企业在汇算清缴时发现之前预缴的税款（如企业所得税、增值税）超过了最终应缴额，税务局就会把多交的钱退回来,这是企业应得的权益。
所得税汇算清缴退税： 企业所得税年度汇算清缴后，全年预缴税额大于年度应纳税额的部分,税务局予以退还。
代扣代缴手续费返还： 企业履行了代扣代缴个人所得税的义务，税务局会按实际代扣税款的2%支付给企业一笔手续费作为报酬。
出口退税： 虽然名字叫“退税”，但其核心原理是退还出口货物在国内环节已负担的增值税、消费税，使其以不含税成本进入国际市场，严格来说是一种“税负归零”机制，会计处理也自成体系（通常计入应收出口退税，收到时冲减）,本文主要讨论非出口类的税收返还。

核心来了！税收返还的正确入账姿势（附详细分录）

企业收到的税收返还怎么入账？老会计手把手教你避坑！企业收到的税收返还怎么入账第1张

重点来了！不同类型的税收返还，记账方法有本质区别，千万不能混为一谈！这是最容易出错的地方。

增值税即征即退、先征后退、多缴退回
- 核心原则： 这类退税与企业日常经营活动直接相关,是享受国家优惠政策的结果或对多缴税款的纠正。
- 会计科目： 记入 “其他收益” 科目（执行《企业会计准则》的企业）或 “营业外收入” 科目（执行《小企业会计准则》的企业）。
- 为什么？ “其他收益”是新收入准则下专门用来核算与企业日常活动相关、但又不属于营业收入的政府补助或税收返还等，它更能反映这笔钱的性质——源于经营相关的税收优惠，小企业准则下没有“其他收益”，所以放入“营业外收入”。
- 详细会计分录：
  1. 收到税务局退税款项时：
    - 借：银行存款 XXX元
    - 贷：其他收益 / 营业外收入 — 税收返还（或政府补助） XXX元
    - （摘要示例：收XX税务局增值税即征即退款/多缴退税款）
  2. 极端情况：如果退税对应的是前期已确认为费用的税金（如多缴的附加税），理论上也可以冲减当期的“税金及附加”，但实务中，增值税即征即退、多缴增值税退回，主流做法还是计入“其他收益”或“营业外收入”。
企业所得税汇算清缴退税
- 核心原则： 企业所得税是依据企业全年经营成果计算缴纳的，年度汇算清缴后退回的税款，是因为前期预缴多了，本质上是对前期多计“所得税费用”的调整。
- 会计科目： 记入 “所得税费用” 科目（通常是负数，即冲减当期所得税费用）。
- 为什么？ 这属于会计上的前期差错更正（虽然是税务局原因导致的多缴），根据会计准则，对于不重要的前期差错（通常指汇算清缴退税），直接调整发现差错当期的损益（即冲减当期的“所得税费用”）是更常见、更便捷的做法。
- 详细会计分录：
  - 收到税务局退税款时：
    - 借：银行存款 XXX元
    - 贷：所得税费用 — 当期所得税费用 XXX元
    - （摘要示例：收XX税务局企业所得税汇算清缴退税款）
  - 说明： 这笔分录会导致当期的“所得税费用”减少，最终增加当期的净利润，它不计入“其他收益”或“营业外收入”。
代扣代缴手续费返还
- 核心原则： 这是税务局对你公司履行代扣代缴义务的一种报酬或补偿。
- 会计科目： 记入 “其他收益” 或 “营业外收入”（小企业准则）。
- 详细会计分录：
  - 收到税务局返还手续费时：
    - 借：银行存款 XXX元
    - 贷：其他收益 / 营业外收入 — 代扣代缴手续费返还 XXX元
    - （摘要示例：收XX税务局代扣代缴个人所得税手续费返还）
- 额外提醒： 这笔收入是否需要缴纳增值税？目前有争议，多数观点认为企业代扣代缴是法定义务，收到的手续费返还不属于增值税应税行为，不交增值税，但最好关注当地税务局执行口径，它需要计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。

入账必备！凭证附件缺一不可

光有分录可不行，凭证附件是证明业务真实性的关键，也是应对税务检查的铁证！务必保存好：

银行回单： 证明款项确实来自税务局，金额、日期、备注清晰。
税务局出具的《税收收入退还书》或电子退库凭证： 这是最核心的证明文件！上面会明确记载退税原因（如“增值税即征即退”、“汇算清缴结算多缴退税”、“代扣代缴手续费”）、退税所属期、退税金额、政策依据等,电子税务局可下载打印。
相关的审批文件或备案证明（如适用）： 比如享受即征即退政策的备案表、税务机关的审批通知书等。
完税证明（复印件）： 证明前期确实缴纳过相关税款。
企业内部的审批流程单： 证明该笔入账经过了必要的内部审核。

90%会计都踩过的坑！常见错误大揭秘

坑一：张冠李戴，科目全错！ 把增值税退税错误计入“营业外收入-政府补助”（虽然小企业准则下可行，但大准则下应优先用“其他收益”），或者把企业所得税退税错误计入“其他收益”或“营业外收入”（应冲减“所得税费用”！），这是最普遍、最严重的错误！
坑二：忽略“其他收益”科目。 很多还在用旧科目体系的会计，或者小企业会计，容易把所有税收返还一股脑扔进“营业外收入”，对于执行新准则的企业，增值税返还放“其他收益”更能准确反映业务实质。
坑三：凭证附件不齐，埋下隐患。 只有银行回单，没有税务局正式的退税凭证，一旦税务稽查，无法证明款项性质,可能被认定为其他收入甚至要补税！
坑四：企业所得税退税影响当期所得税计算。 收到上年所得税退税后，在计算当期企业所得税时，不需要把这笔退税收入再计入应纳税所得额！因为它本质上是冲减了前期的费用（所得税费用），而不是当期的收入,但代扣代缴手续费返还需要计入当期应税所得。
坑五：混淆“返还”与“补贴”。 税收返还是基于税法规定，对多缴税款或符合优惠政策的税款进行退还，政府补助则是政府无偿给予的货币性或非货币性资产，两者性质不同，会计处理规则也有差异（政府补助确认更复杂）。

税务稽查重点！你的账经得起考验吗？

税务局在检查税收返还时,眼睛会盯着这些地方：

业务真实性： 这笔退款到底是不是税务局退的？有没有伪造凭证？银行流水和退税凭证是否匹配？
政策合规性： 企业享受的即征即退等优惠政策是否符合条件？是否按规定进行了备案或审批？有没有骗取退税？
入账准确性： 科目用得对不对？增值税返还是否计入了“其他收益”/“营业外收入”？企业所得税退税款是否正确冲减了当期“所得税费用”？这是稽查的重中之重！科目用错，直接影响利润表,可能涉及少缴企业所得税。
附件完整性： 有没有按规定保存《税收收入退还书》等关键证明？凭证链是否完整？
是否涉税： 收到的款项是否需要补缴增值税或企业所得税？（如代扣代缴手续费返还涉及企业所得税）。

实战演练：老王工厂的退税入账历险记

老王经营一家资源综合利用厂，享受增值税即征即退50%的优惠，2025年10月，他缴纳了当月增值税100万元，次月初，税务局审批通过，将50万元退税款打到公司账户,财务小李如何入账？

正确姿势（执行企业会计准则）：
- 借：银行存款 500,000元
- 贷：其他收益 — 增值税即征即退 500,000元
- 附件：银行回单、税务局《税收收入退还书》（注明“增值税即征即退”）、享受资源综合利用优惠的备案证明。
错误姿势（踩坑）：
- 错误1：贷：营业外收入 — 政府补助 500,000元（虽然结果影响利润一样，但未能精准反映“其他收益”）
- 错误2：贷：应交税费 — 应交增值税（已交税金） 500,000元（完全错误！这相当于冲减了当期应交增值税,可能导致下期少缴税）
- 错误3：贷：以前年度损益调整 500,000元（牛头不对马嘴！）