企业所得税返还账务处理全流程解析及会计分录实务

智小账企业服务 05-18 9

企业所得稅返还是指税务机关根据税收优惠政策或特定事项规定,将已缴纳的企业所得税部分或全部退还给纳税人的行为，作为企业财务人员，正确处理所得税返还业务不仅关系到企业资金的有效管理，更直接影响财务报表的准确性。

企业所得税返还的会计处理原则

权责发生制原则：返还收入应在满足确认条件的会计期间入账
配比原则：返还税款应与原计提所得税费用所属期间相匹配
实质重于形式原则：需区分财政补贴与税收返还在会计处理上的差异
谨慎性原则：对预期可获得的税收返还应合理预估并及时确认

企业所得税返还的主要类型

政策性退税（如高新技术企业优惠）
多缴税款退税
汇算清缴退税
税收协定退税
特殊事项退税（如资产重组递延纳税）

标准账务处理流程及会计分录

年度内预缴多缴退税

收到退税通知书时：
借：其他应收款-待退所得税
贷：应交税费-应交企业所得税
实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款-待退所得税

汇算清缴多缴退税

汇算确认应退税额：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：所得税费用（调整以前年度损益）
实际收到退税款：
借：银行存款
贷：应交税费-应交企业所得税

税收优惠直接减免

计提时直接抵减：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税（按优惠后金额）

特殊情况的会计处理

跨年度退税处理
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
同时调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润

组合式退税处理
当同时涉及多缴退税和政策性优惠时，应拆分处理：

多缴部分：按正常退税流程处理
优惠部分：计入当期损益或调整前期报表

涉税科目设置要点

在"应交税费"科目下设三级明细：

应交企业所得税（当期）
应交企业所得税（汇算清缴）
应交企业所得税（待退税款）

其他应收款科目应设置"待退税款"辅助核算
对于经常性税收返还企业,可增设"税收返还准备金"科目

凭证处理注意事项

必备附件资料：

税务机关退税审批文件
银行入账凭证
纳税申报表复印件
退税计算说明
规范示例：
"收2025年度高新技术企业所得税优惠退税（税单号：XXX）"

财务报表列示要求

资产负债表：

未到账退税列示在"其他应收款"
已确认未收退税调整权益项目

利润表：

当期退税收益计入"所得税费用（收益）"
跨期调整通过"以前年度损益调整"列示

现金流量表：

退税收入计入"收到的税费返还"项目

常见错误及风险防范

时效性错误：

未及时确认可收回的退税款
跨期退税未进行追溯调整

科目误用：

混淆"其他收益"与"所得税费用"科目
错误使用"营业外收入"科目

税务风险：

未按规定留存备查资料
错误适用税收优惠政策

审计关注点：

退税依据的充分性
会计处理的合规性
资金流向的合理性

信息化处理建议

在财务系统中设置退税预警模块
建立退税台账跟踪管理机制
实现税务数据与财务系统的自动对接
开发退税进度可视化监控面板