企业收到的个人所得税手续费返还是否需要缴纳企业所得税？

随着企业日常经营中频繁涉及代扣代缴个人所得税业务，税务机关按规定向企业返还手续费的操作已成为常态，许多企业在收到这笔资金时，往往对其税务处理存在疑问，本文将围绕企业所得税、增值税等维度,深入解析个人所得税手续费返还的涉税处理规则。

手续费返还的政策依据与业务实质

根据《个人所得税法》第十七条规定，扣缴义务人按照所扣缴的税款，可向税务机关申请2%的手续费返还，该政策旨在补偿企业在代扣代缴过程中产生的管理成本。

从业务实质来看：

1. 手续费返还是税务机关对企业履行扣缴义务的补偿
2. 资金来源于已入库的税款而非财政拨款
3. 企业需按规定用途使用（如提升代扣代缴能力）

增值税处理的关键争议点

（一）应税服务认定分歧 部分观点认为手续费返还属于"经纪代理服务"收入，应按照6%税率缴纳增值税，反对意见则主张其属于行政补偿，不应征税。

（二）最新政策解析 根据财税[2016]140号文明确规定： "纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入，应按照'商务辅助服务—经纪代理服务'缴纳增值税" 但各地执行中存在差异,如：

• 深圳市明确需要缴纳增值税
• 北京市允许企业选择按"其他现代服务"处理

企业所得税处理的核心要点

（一）是否计入应税收入 依据《企业所得税法实施条例》第二十二条规定： "确实无法偿付的应付款项"应计入其他收入，但手续费返还不属于此类情形。

（二）政策适用分析

1. 财政性资金认定：根据国家税务总局公告2018年第28号，手续费返还不属于财政性资金
2. 收入性质判定：属于企业提供代理服务取得的对价收入
3. 最终结论：应计入企业所得税应税收入总额

（三）扣除凭证管理 企业应取得税务机关出具的《代扣代收税款凭证》作为税前扣除依据,同时需注意：

• 单独设置明细科目核算
• 建立资金使用台账
• 保留相关支出凭证

特殊情形处理指南

（一）用于奖励办税人员 1. 支付给办税人员的奖励应计入工资薪金 2. 需代扣代缴个人所得税 3. 企业可凭发放记录作为成本扣除凭证

（二）跨年度返还处理

1. 遵循权责发生制原则
2. 在收到返还的年度确认收入
3. 与所属期税款做好匹配调整

（三）错误返还处理

1. 发现多退手续费应及时退还
2. 已缴纳的税款可申请更正申报
3. 需向税务机关提交情况说明

税务风险防范要点

（一）常见风险类型 1. 收入确认时点错误 2. 错误适用免税政策 3. 资金使用不合规 4. 未履行代扣代缴义务

（二）风险控制措施

1. 建立专项管理制度
2. 定期开展税务健康检查
3. 完善会计处理流程
4. 加强政策跟踪学习

（三）争议解决路径

1. 收集地方性政策文件
2. 申请政策适用确认
3. 提请税务行政复议
4. 寻求专业机构支持

优化税务处理的实务建议

（一）会计核算规范 建议设置"其他收益—代扣代缴手续费"科目，确保： - 收入确认准确 - 资金流向可追溯 - 税务处理可验证

（二）税务筹划空间

1. 统筹考虑增值税抵扣链条
2. 合理安排资金使用时间
3. 结合其他税收优惠政策
4. 优化办税人员奖励机制

（三）协同管理策略

1. 与人力资源部门建立联动机制
2. 将手续费管理纳入内控体系
3. 定期开展专项审计
4. 建立政策更新响应机制

企业在处理个人所得税手续费返还业务时，既要准确理解政策内涵，也要结合自身经营特点做好税务管理，建议建立专项管理制度，加强与税务机关的沟通，必要时寻求专业机构的指导,确保税务处理的合规性与效益性。