企业收到税局返还的税金需要交所得税吗？

智小账企业服务 05-19 14

企业在经营过程中可能因政策优惠、多缴税款、税务调整等原因收到税务机关的税金返还，这种返还的税金是否需要计入企业所得税应纳税所得额，成为企业财务人员关注的焦点问题，本文将从税法规定、实务操作、风险防范等角度全面解析这一问题。

税金返还的主要类型及税务处理原则

企业收到的税金返还通常包括以下类型：

根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，都应计入收入总额，但财政部、国家税务总局另有规定的除外，判断退税是否需要缴纳企业所得税的关键在于判断其是否属于"应税收入"。

《企业所得税法实施条例》第二十六条规定，企业取得的财政性资金需同时满足三个条件才能作为不征税收入：

对于税局返还的税金,需区分以下情况处理：（1）属于企业多缴税款的退税：根据财税[2008]151号文件，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额，但纳税人多缴的税款退还，属于对已缴纳税款的返还，不作为应税收入。

（2）属于税收优惠的退税：如增值税即征即退、软件企业税收返还等，根据财税[2008]151号文件规定，需要计入企业收入总额缴纳企业所得税。

增值税留抵退税：根据财政部、税务总局公告2022年第14号规定，纳税人取得的留抵退税款，属于对可抵扣进项税额的退还，不作为应税收入，但需注意：若企业将留抵退税用于非生产经营用途，可能涉及税务调整。
企业所得税退税：（1）汇算清缴退税：因计算错误或政策调整导致的多缴税款退还，属于资金返还，不计入应税收入（2）税收优惠退税：如高新技术企业税率优惠产生的退税差额，属于政策优惠，不计入应税收入
代扣代缴手续费返还：根据国税发[1995]065号文件，企业取得的手续费返还应作为其他收入缴纳企业所得税，但需注意：

出口退税：（1）增值税出口退税：属于对进项税额的退还，不计入应税收入（2）消费税出口退税：属于对已缴税款的返还，不计入应税收入

软件企业即征即退：根据财税[2011]100号文件，软件企业取得的增值税即征即退税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独核算的，可作为不征税收入，但未按规定用途使用的部分需计入应税所得。
资源综合利用退税：根据财税[2015]78号文件，纳税人销售自产的资源综合利用产品取得的增值税即征即退税款，应计入收入总额缴纳企业所得税。
疫情防控专项退税：疫情期间的特殊退税政策，如小规模纳税人增值税减免退税，需根据具体政策文件判断是否属于应税收入。

准确核算退税性质建立完善的退税台账，详细记录每笔退税的：

案例1：某制造企业收到增值税留抵退税500万元，用于扩建厂房，税局检查认为该资金应计入应税收入，最终法院判决支持企业，认定留抵退税属于对多缴税款的返还，不属于应税所得。

案例2：某科技公司取得软件产品即征即退税款300万元，未单独核算资金用途，税务机关检查后要求补缴企业所得税75万元，并加收滞纳金。

案例3：某外贸企业将出口退税款用于股东分红，被税务机关认定为利润分配，要求补缴企业所得税并处以罚款。