个税返还政策是返给个人还是企业？深度解析政策逻辑与适用场景

近年来,个人所得税返还政策成为社会关注热点，在实务操作中，纳税人普遍存在疑问：个税返还是直接返还给个人账户，还是返还给代扣代缴的企业？本文将从政策法规、操作实务、典型案例三个维度展开分析，帮助纳税人准确理解政策内涵。

政策法规层面的核心界定

根据《个人所得税法》及其实施条例，我国个人所得税征收采用"代扣代缴为主，自行申报为辅"的征管模式，从法律属性而言：

• 纳税义务人始终是取得收入的个人
• 扣缴义务人是支付所得的单位或个人
• 手续费返还是对扣缴义务人履职的补偿

财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）明确规定：

1. 扣缴义务人按所扣税款的2%取得手续费返还
2. 年度汇算清缴退税直接返还纳税人本人
3. 地方财政奖励性质的返还需按地方政策执行

具体情形下的返还主体分析

（一）代扣代缴手续费返还 企业作为法定扣缴义务人，在完成个人所得税代扣代缴义务后，可向税务机关申请退还2%的手续费，该款项属于对企业履行扣缴义务的成本补偿，应计入企业"其他收益"科目。

（二）综合所得年度汇算退税 纳税人通过个税APP办理年度汇算后，多缴税款直接退还至纳税人指定银行账户，2025年度汇算数据显示，全国共办理退税5582万笔，平均退税额达1980元。

（三）特殊人才补贴返还 部分地区为吸引高端人才，出台财政返还政策，如深圳市规定：

• 对符合条件的人才按缴纳个税地方留成部分给予补贴
• 返还资金直接划入个人账户
• 年度最高补贴额不超过500万元

（四）误征退税处理 因计算错误或政策理解偏差导致的误征退税：

1. 代扣代缴阶段的误征：由扣缴义务人申请退回企业账户
2. 自行申报阶段的误征：直接退还纳税人个人账户

企业取得手续费返还的实务操作

（一）申请流程要点

1. 每年3月31日前完成上年度手续费清算
2. 通过电子税务局提交《代扣代缴手续费申请表》
3. 提供完税证明及扣缴明细
4. 税务机关审核通过后30日内划付

（二）财务处理规范

1. 增值税处理：现行政策暂不征收增值税
2. 企业所得税处理：应计入应税收入
3. 会计处理： 借：银行存款 贷：其他收益 贷：应交税费-应交增值税（如有）

（三）常见风险提示

1. 逾期申请视为自动放弃
2. 员工垫付个税不得申请返还
3. 返还资金不得挪用需专款专用

个人退税的典型场景与操作指引

（一）六类常见退税情形

1. 年度综合所得收入≤12万元且补税≤400元
2. 预缴税款＞年度应纳税额
3. 专项附加扣除未及时填报
4. 年中就业/离职导致扣除不充分
5. 劳务报酬所得畸高预缴税款
6. 税收协定优惠未及时享受

（二）退税操作五步法

1. 下载"个人所得税"APP并实名注册
2. 进入"综合所得年度汇算"模块
3. 核对收入明细与扣除信息
4. 系统自动计算退补税额
5. 绑定银行卡完成退税申请

（三）退税进度查询技巧

1. 电子税务局"退税记录"查询
2. 银行到账时间一般为15个工作日
3. 退税失败常见原因：
   • 银行卡信息错误
   • 身份信息不匹配
   • 存在未结清欠税

税企争议典型案例解析

案例1：某科技公司未将手续费返还支付给财务人员引发劳动仲裁

• 争议焦点：手续费返还归属权
• 裁判要旨：手续费属于企业经营管理所得
• 启示：应通过劳动合同明确相关约定

案例2：纳税人虚报专项附加扣除被追缴税款

• 违法事实：伪造继续教育证明材料
• 处理结果：补税+滞纳金+信用扣分
• 政策依据：《税收征管法》第六十四条

案例3：跨地区经营个税返还争议

• 基本案情：总部代扣分支机构员工个税
• 处理原则：按实际工作地确定返还主体
• 解决方案：签订三方协议明确分配比例

税收筹划的合规路径

（一）企业端优化策略

1. 完善薪酬结构设计
2. 建立专项附加扣除协助机制
3. 用足地方人才优惠政策
4. 规范手续费返还管理流程

（二）个人端筹划要点

1. 合理规划收入实现时点
2. 准确填报专项附加扣除
3. 善用税收协定待遇
4. 把握公益捐赠税收优惠

（三）税企协作新模式

1. 建立常态化个税咨询机制
2. 开发智能算税系统
3. 开展定期政策培训
4. 构建争议预防化解体系

随着税收法治化进程加快,纳税人应树立"应享尽享、应退尽退"的合规意识，对于企业而言，既要规范处理手续费返还，也要协助员工做好个税管理；对于个人纳税人，则需要主动掌握政策要点，依法维护自身权益，建议纳税人在处理复杂涉税事项时，及时咨询专业涉税服务机构，确保税务处理合法合规。