个税手续费返还交增值税，到底按多少钱计算？计税依据一文说透)

啥是个税手续费返还？先把这个"钱袋子"说明白

想象一下这个场景：公司财务小张每个月吭哧吭哧地帮员工们计算、代扣代缴个人所得税，准时把钱交给税务局，税务局一看："嗯，这家公司干活儿挺靠谱，帮我们省了不少事！"为了奖励和补偿企业付出的这部分人力、系统成本，税务局会从实际代扣代缴的个税总额里，拿出2%的比例，把这笔钱返还给企业。

这笔钱，就是个税手续费返还，它就像是税务局给企业代扣代缴工作发的一个"小红包"或者"辛苦费"，对很多企业，尤其员工规模大的公司来说，一年下来这笔返还金额可能还挺可观,是个值得关注的收入项。

别怀疑！这笔"红包"确实要交增值税

很多老板或财务拿到这笔返还时，第一反应可能是："这是税务局退给我们的钱，也要交税？" 或者 "这是财政返还，免税吧？" 很遗憾，答案通常是：要交增值税！

为什么呢？关键在于这笔钱的性质，它不是政府无偿给的补贴或补助，而是企业因为提供了"现代服务"中的"经纪代理服务"而获得的报酬，企业代扣代缴个税的过程，本质上就是在代理税务局，向员工（纳税人）收取税款并转交给国家，你提供了服务（代扣代缴），获得了报酬（手续费返还），这就构成了增值税的征税范围。

这个规定主要依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的相关条款，它把"经纪代理服务"明确纳入了增值税的征税范围，而个税代扣代缴正是属于这个服务大类中的"代理"行为。

重中之重：计税依据到底怎么算？别被"全额"坑了

这是最容易出错、最关键的核心问题！很多人以为：税务局返还给我100块钱手续费，我就按这100块钱作为基数去计算增值税？大错特错！

增值税是"价外税"，我们收到的这笔手续费返还金额（比如100元），它本身是含税金额，里面既包含了企业真正赚到的服务收入（不含税金额），也包含了需要交给国家的增值税（销项税额）。

正确的计税依据，是需要把返还的金额进行"价税分离"，剥离出真正属于企业服务收入的那部分。 这个过程就是计算"不含税销售额"。

剥洋葱：手把手教你算出"计税依据"（不含税销售额）

怎么剥这个"洋葱"（返还金额）？公式很简单,但意义重大：

计税依据（不含税销售额） = 实际收到的个税手续费返还金额 / (1 + 对应增值税税率或征收率)

场景1：你是一般纳税人（通常适用6%税率）

假设你公司2023年收到税务局返还的个税手续费一共是 10,600元。

• 计税依据（不含税销售额） = 10,600元 / (1 + 6%) = 10,600元 / 1.06 ≈ 10,000元
• 你需要按 10,000元 作为计算增值税销项税的基数。
• 销项税额 = 10,000元 * 6% = 600元。
• 你看，返还的10,600元里，10,000元是你的服务收入，600元是你代税务局收的增值税（最终要交给税务局）。

场景2：你是小规模纳税人（通常适用3%征收率，2023年阶段性1%优惠需关注政策）

假设你公司是小规模纳税人，2023年收到返还 10,300元 (假设当时按1%征收率计算)。

• 计税依据（不含税销售额） = 10,300元 / (1 + 1%) = 10,300元 / 1.01 ≈ 10,198.02元
• 你需要按 约10,198.02元 作为计算增值税的基数。
• 应交增值税 ≈ 10,198.02元 * 1% ≈ 101.98元 (或按政策享受免税需满足条件)。
• 返还的10,300元里，约10,198.02元是你的服务收入，约101.98元是增值税。

重要结论： 无论你是哪种纳税人，税务局返给你的那个总金额（比如10600元或10300元），都不是你计算增值税的直接依据，你需要用这个总金额除以（1+税率/征收率），得出的那个较小的数字（10000元或10198.02元），才是你真正的"计税依据"（增值税的不含税销售额）。 记住这个"除以1.XX"的操作,至关重要！

为什么"全额计算"是错的？后果很严重！

如果企业错误地直接用返还的总金额（如10600元）乘以税率（6%）去计算增值税：

• 错误销项税额 = 10,600元 * 6% = 636元
• 相比正确计算的600元，多交了36元增值税！
• 企业确认的服务收入变成了10,600元（虚增了600元），导致利润虚增，进而可能多交企业所得税！

这相当于企业把自己的"肉"（服务收入）和该交给国家的"税"（增值税销项）混在一起，不仅多交了增值税，还可能多交了企业所得税，实实在在的双重损失！ 财务人员如果犯了这个错,老板知道了估计要心疼好一阵子。

实战要点：申报操作别马虎

1. 税目税率要选对： 在增值税申报时，这笔收入应填入"应税服务"项下，选择 "经纪代理服务" 税目，一般纳税人适用6%税率（小规模纳税人按征收率，如3%或阶段性优惠税率）。
2. 开票问题： 企业收到个税手续费返还，不需要也不能给税务局开发票，在账务处理和申报时，依据银行回单和税务系统返还记录作为凭证即可，如果自己内部需要凭证,可以自制说明。
3. 入账科目： 这笔收入属于企业日常活动产生的，应计入 "其他收益" 科目（执行企业会计准则）或 "营业外收入" 科目（执行小企业会计准则），别忘了，计入收入的是那个"不含税"的部分（如10000元）！
4. 跨年度返还： 手续费返还是按代扣代缴的税款所属期进行的，比如2024年申请返还的是2023年代扣代缴的个税手续费，在会计处理和税务申报上，应确认为收到款项的当期（2024年）的收入，并按规定在2024年申报缴纳增值税,不要试图去调整以前年度的账务或申报表。
5. 小规模纳税人免税额度： 如果小规模纳税人季度销售额未超过30万元（2023年政策），包括这笔手续费返还收入在内的所有应税销售额总和未超限，可以享受免征增值税优惠，但切记，计算是否超限时，也是用各项收入的不含税销售额来加总！而且免税情况下，对应的进项税额也不能抵扣，如果季度销售额超限了,就全额按征收率交税。

抓住核心，避免冤枉钱

关于个税手续费返还交增值税的计税依据，核心就一句话：绝不能直接用你收到的返还总金额！

必须进行价税分离：用你实际拿到手的返还总金额，除以（1 + 你适用的增值税税率或征收率），得到的结果（不含税销售额），才是你计算增值税的正确基数。

记住这个"除以1.XX"的动作，就能有效避免多交增值税甚至多交企业所得税的冤枉钱，这笔"小红包"该拿的要拿，该交的税也要合规地交，关键是交得明白、交得准确，财务人员处理这笔账时，务必瞪大眼睛，把那个"计税依据"算得明明白白,让每一分辛苦钱都清清楚楚！