增值税返还计入其他收益吗？会计处理一文讲透！

智小账企业服务 06-03 10

是的，绝大多数情况下，企业收到的增值税返还，在会计核算上需要计入“其他收益”科目！ 但别急，这中间的门道和细节可不少，稍不留神可能就做错了账，今天咱们就掰开了、揉碎了，把这个事儿聊清楚。

增值税返还到底是啥“钱”？

增值税返还,简单说就是国家把你之前交出去的一部分增值税，又退（或抵）回给你了，这可不是天上掉馅饼，而是国家为了鼓励某些行业、扶持特定企业或落实优惠政策而采取的措施，常见的增值税返还形式包括：

即征即退： 比如软件企业、资源综合利用企业等，符合条件的话，在缴纳增值税的当月或次月就能收到退还的税款，效率很高！
先征后退： 需要企业先按规矩把税交了，然后走流程申请，审核通过后才能拿到退税款，时间上会慢一点。
出口退税： 这是为了鼓励出口，把出口货物在国内生产和流通环节缴纳的增值税退还给企业。
增值税留抵退税： 近几年的热点政策！当你的进项税额大于销项税额（形成了“留抵税额”），国家允许把多出来的这部分税款提前退给你，盘活企业资金，这对制造业等重资产企业是重大利好。

“其他收益”是个啥筐？

在现行的《企业会计准则》（尤其是2017年修订后）下，“其他收益”这个科目被赋予了新的重要使命，它主要用来装两类“意外之财”：

与日常活动相关的政府补助： 这是重点！政府补助就是政府白给（或者无偿拨付）的钱或资产，关键要看这笔钱跟你公司日常经营关系大不大。
- 研发费用补贴（跟你的研发活动相关）。
- 稳岗补贴（跟你雇佣员工相关）。
- 还有我们今天的主角——增值税返还！为啥它也算？因为它通常是基于企业实际发生的销售行为或采购行为（这些都是日常活动）而产生的税收优惠。
个税手续费返还： 企业帮员工代扣代缴个人所得税，税务局会按一定比例返还一笔手续费，这笔钱也是计入“其他收益”。

划重点： “其他收益”虽然叫“其他”，但它计入的是企业利润表中的“营业利润”部分！这跟以前计入“营业外收入”有本质区别，更能反映企业主营业务的盈利能力。

增值税返还为啥要进“其他收益”？

核心原因就在于它属于与日常活动相关的政府补助。

与日常活动强相关： 增值税是流转税，贯穿企业采购、生产、销售的全过程，增值税返还（如即征即退、先征后退、留抵退税）往往是国家为了降低特定行业（如软件、集成电路、资源综合利用、民生相关）的实际税负，鼓励其发展，这笔钱的获得，与企业销售商品、提供劳务等核心的、持续的日常经营活动密不可分，它不是天上掉馅饼的偶然所得（比如中彩票）。
遵循会计准则规定： 《企业会计准则第16号——政府补助》明确规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。 增值税返还不适合冲减成本费用（比如冲减“税金及附加”），因为它不是对已发生费用的补偿，而是对已缴纳税款的返还/优惠，计入“其他收益”是最恰当的选择。
更准确反映业绩： 计入“其他收益”后，它成为营业利润的一部分，这让财务报表使用者（老板、投资人、银行）能更清晰地看到企业核心经营活动产生的真实盈利能力，包括享受国家税收优惠带来的好处，如果扔到“营业外收入”里，容易被误解为是偶然的、非经常性的收益，不能真实反映主营业务的潜力。

举个栗子 🌰

某软件公司A,2023年10月销售自研软件产品，产生增值税销项税额100万元，当期可抵扣进项税额20万元，按政策享受实际税负超过3%部分即征即退。

正常计算缴纳：应纳税额 = 100万 - 20万 = 80万。
假设软件销售属于即征即退范围,实际税负应为销售额的3%（假设销售额足够大，简化计算），即应退税额 = 80万 - (销售额 * 3%)，假设计算后应退70万元。
会计分录：
- 计算缴纳时： 借：应交税费 - 应交增值税（已交税金） 80万 贷：银行存款 80万
- 收到增值税即征即退款70万时： 借：银行存款 70万 贷：其他收益 - 增值税返还 70万 <<< 关键在这里！

小心！这些情况不能进“其他收益”

增值税返还的主流是进“其他收益”，但有几个“特例”要睁大眼睛：

出口退税： 这是最常见的例外！出口退税退的是你出口货物在国内环节负担的进项税，目的是让国产商品以不含税成本参与国际竞争。这笔钱本质上是对你垫付进项税的偿还，不是额外的收益！
- 会计处理： 收到出口退税款时，是冲减原来记录在“应交税费 - 应交增值税（出口退税）”或类似科目里的应收款项，或者直接冲减“应收出口退税款”资产。
- 结果： 它不影响你的利润表（既不增加收入，也不增加收益），只是减少了你的负债（应交税费）或收回了你的债权（应收款），钱是进了口袋，但利润表上没痕迹。
直接减免的增值税： 有些优惠政策是直接让你少交税（比如小规模纳税人季度销售额不超过30万免征增值税），或者你购进免税农产品计算抵扣进项税，这种在产生纳税义务时就减免掉、根本没交出去的钱，自然也就不存在“返还”。
- 会计处理： 在销售实现时，直接按实际应缴纳的税额（可能是0）或者按不含税金额乘以适用征收率/税率来确认销项税/应交税费。不需要单独做一笔确认“其他收益”的分录。 减免的实质好处已经体现在你的收入成本结构里了。

企业类型不同，科目可能也不同！

执行《企业会计准则》的企业： 就是我们上面详细讲的，增值税返还（除出口退税）计入“其他收益”，这是目前大中型企业、上市公司普遍采用的标准。
执行《小企业会计准则》的企业： 小企业科目设置相对简单，它没有“其他收益”这个科目，小企业收到的增值税返该怎么办呢？答案是：计入 “营业外收入” 科目。
虽然位置不同（营业外收入在营业利润之后），但同样增加了企业的利润总额，小企业老板看报表时要留意这点区别。
仍执行《企业会计制度》的企业（较少见）： 这类企业可能会使用 “补贴收入” 这个科目来核算增值税返还。

关键提示： 做账前，一定要搞清楚自己公司执行的是哪个会计制度！这直接决定了科目选择。

实务中容易踩的坑

混淆“返还”与“直接减免”： 把本该在销售时就体现的免税优惠（如小规模纳税人季度30万免税），错误地在收到免税申报结果或税务局通知时再去确认“其他收益”或“营业外收入”。这是错的！ 直接减免的税，在销售开票/确认收入时就已经体现在账上了（少计了销项税/应交税费）。
把出口退税当收益： 看到银行账户收到税务局退的出口退税款，高兴之余直接做了“借：银行存款贷：其他收益/营业外收入”。大错特错！ 这会导致虚增利润，出口退税必须按冲减应收款或负债处理。
忽略政策适用性： 不是所有的退税都叫“增值税返还”，比如收到税务机关退还的多缴税款（非政策性返还）产生的利息，这通常计入“财务费用 - 利息收入”或“营业外收入”，增值税返还特指基于国家优惠政策（如财税文件明确规定）的退税。
凭证附件不完整： 计入“其他收益”或“营业外收入”的增值税返还，一定要把相关的政策文件依据（文号）、税务局出具的退税审批表或电子退库凭证、银行回单等作为原始凭证附在记账凭证后面，这是税务检查的重点！

给财务朋友的建议

吃透政策： 收到退税通知或文件，第一件事不是急着做账，而是搞清楚这笔退税的性质和依据！是即征即退？留抵退税？还是出口退税？依据的是哪个财税文件？这是正确核算的前提。
明确制度： 确认公司执行的会计准则是企业会计准则、小企业会计准则还是旧的企业会计制度？这决定了科目归属。
规范核算： 根据性质和制度，选择正确的科目（其他收益、营业外收入、冲减应收/应付）进行核算，在摘要里写清楚退税原因和依据文号。
备齐证据： 务必保留完整的退税证明材料，经得起内审外查。
关注变化： 税收政策和会计准则都不是一成不变的（比如留抵退税政策近几年力度很大且细节有调整），保持学习，及时更新知识库，必要时咨询专业会计师或税务师。

增值税返还的钱,是不是进“其他收益”？答案是——看情况！

如果你是一般企业（执行企业会计准则），收到的是国家给的税收优惠红包（比如软件即征即退、资源综合利用退税、符合条件的留抵退税等），这笔钱大概率就是你的“其他收益”！它实实在在地提升了你的营业利润。
但如果是辛辛苦苦跑下来的出口退税款，那它只是把你垫付的钱拿回来，安安静静地冲减你的负债或应收款就好，别想着让它去利润表上露脸。
小企业呢，简单记：类似的退税，就放进“营业外收入”这个口袋。

记账不是小事,尤其涉及到税务优惠，搞清楚钱的来龙去脉，选对科目，备好凭证，才能让账目清清楚楚，既合规又真实地反映出企业的经营成果，下次再遇到增值税返还，可别再稀里糊涂入错账啦！