会计必看！收到增值税返还的正确入账指南，手把手教你做分录

叮咚！您公司的银行账户突然多了一笔来自税务局的款项，备注写着“增值税返还”，别急着高兴，这笔意外之财该怎么入账？会不会踩到税务雷区？今天咱们就掰开了揉碎了，把收到增值税返还的会计分录讲清楚，保你一看就懂,一做就对！

🔍 一、 先搞明白：这退的是啥“税”？

增值税返还可不是天上掉馅饼，它有几种常见“口味”，入账方法也不同，第一步必须分清类型：

1. 期末留抵税额退税（最常见🔥）： 简单说，就是你某个时期进货、接受服务付的增值税（进项税），比你卖货、提供服务收的增值税（销项税）还多，多出来的这部分税务局退钱给你了，这是国家为了减轻企业资金压力（尤其制造业、研发企业）的好政策。
2. 增值税即征即退： 国家为了扶持某些行业（比如软件、资源综合利用、飞机维修等），规定你按正常税率交税后，税务局立刻按政策比例退一部分钱给你，比如你交100万，政策退70%,就退你70万。
3. 增值税先征后退： 和即征即退类似，也是扶持政策，区别在于你需要先全额交税，然后过一段时间（比如按季度/半年）再按政策申请退回一部分，常见于某些出版、宣传文化单位。
4. 出口货物劳务/服务的免抵退税（生产型企业）： 做外贸的企业专属，卖东西到国外，本来就不用交增值税（免税），而且你生产这些出口货物时，买原材料等支付的进项税，税务局也会退给你（或抵减内销要交的税）。
5. 出口货物劳务/服务的免退税（外贸型企业）： 外贸公司把国内买的东西卖到国外，他们采购时支付的进项税，税务局会退回来。

📌 核心区别点： 留抵退税是退还你“垫付”的、多交的钱；即征即退/先征后退是国家给的“补贴红包”；出口退税是国家鼓励出口的政策红利。

📘 二、 收到增值税返还，通用入账步骤（以留抵退税为主）

假设你是最常见的期末留抵税额退税,钱已经打到公司账上了：

1. 确认收款： 你得拿到银行回单（电子回单也行）,上面清楚写着是税务局退的增值税款。

2. 

   核对金额与退税类型： 翻出税务局给你的《税务事项通知书》（电子税务局也能查），核对退税款金额、所属期、退税原因（明确写着“期末留抵退税”）。

3. 进行账务处理（核心分录来啦！）：

   借：银行存款                        XXX元
      贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） XXX元

   • 借：银行存款 XXX元

     很好理解，钱到账了,公司的银行存款实实在在增加了。

   • 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） XXX元
     • 这是关键点！为什么是“进项税额转出”？
     • 留抵税额本质是你之前多交的、可以抵扣未来税款的“资产”，现在税务局把它变成现金退给你了，相当于消耗（转出）了你这部分留抵的“权利”。
     • 这笔分录做完，你账上“应交税费——应交增值税”科目下挂着的留抵税额（借方余额）就相应减少了XXX元。不是增加收入！

📌 举个真实栗子🌰： A 公司是家设备制造厂，2023年9月申请了增值税留抵退税，10月15日，收到税务局退税款 500,000元,银行回单和退税通知书都确认无误。

A公司会计小张的分录：

借：银行存款                        500,000.00
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 500,000.00

做完这笔分录，小张查看“应交税费——应交增值税”科目：

• 退税前：借方余额（表示留抵税额）比如有 1,000,000元
• 做了这笔贷方 500,000元后，借方余额就变成了 500,000元，留抵额减少了50万，同时银行多了50万现金。✅

🧩 三、 其他类型增值税返还的分录怎么做？

1. 增值税即征即退、先征后退的分录： 这类退税是国家给的政策性返还，带有补贴性质，根据最新的会计准则，它属于与企业日常经营活动相关的政府补助。

   借：银行存款                        XXX元
      贷：其他收益——即征即退增值税      XXX元
      （或：其他收益——先征后退增值税）

   • 借：银行存款 XXX元 (钱到账了)
   • 贷：其他收益——XXX增值税 XXX元
     • “其他收益” 是个损益类科目（新收入准则下常用），在利润表上列示，它增加当期的利润总额（最终影响净利润）。
     • 为什么不是“营业外收入”？因为这类退税通常与企业销售特定商品、提供特定服务（即日常活动）直接相关，不是偶发的、非经营性的收入，放在“其他收益”更准确。
     • 强烈建议设置明细科目（如“即征即退增值税”、“先征后退增值税”）,方便查账和统计。

   📌 举个真实栗子🌰： B 公司是软件企业，享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，2023年11月，B公司销售软件缴纳增值税 1,000,000元，根据政策计算，可退税额为 700,000元，12月初，700,000元退税款到账。

   B公司会计小李的分录：

   借：银行存款                        700,000.00
      贷：其他收益——即征即退增值税      700,000.00

   这笔收入会体现在B公司当月的利润表“其他收益”项目中，增加了700,000元利润。💰

2. 出口货物免抵退税（生产型企业）的分录： 生产型出口企业的退税相对复杂，涉及“免、抵、退”计算,收到退税款时的核心分录是：

   借：银行存款                        XXX元
      贷：应交税费——应交增值税（出口退税） XXX元

   • “应交税费——应交增值税（出口退税）” 这个明细科目，专门用来核算企业按规定应收的出口退税款，收到钱时,冲减这个科目。
   • 在计算“免抵退”税额过程中，还会涉及“进项税额转出”（计算不得免征和抵扣税额）、“出口抵减内销产品应纳税额”（用退税额抵减内销应纳增值税）等步骤，这些在退税申报和计算环节就已经做过分录了。实际收到退税款时，就是上面这个相对简单的分录。

3. 出口货物免退税（外贸型企业）的分录： 外贸企业流程相对直接：

   借：银行存款                        XXX元
      贷：应交税费——应交增值税（出口退税） XXX元

   • 外贸企业采购货物支付的进项税，在采购入账时计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，申报出口退税后，这部分退税款就通过贷方“应交税费——应交增值税（出口退税）”体现，相当于把当初支付的进项税退回来了。

⚠️ 四、 会计最容易踩的坑！错误示范 & 风险警示

1. ❌ 错误做法一：把留抵退税计入“营业外收入”或“其他收益”

   • 分录： 借：银行存款 贷：营业外收入 / 其他收益
   • 为什么错？ 留抵退税是国家退还你多垫付的钱，不是政府白给的补贴收入！把它计入收入会导致：
     • 虚增当期利润：公司利润莫名其妙高了。
     • 多交企业所得税：税务局一看你利润高了，企业所得税就得多交！这可是真金白银的损失！😱
     • 账实不符：“应交增值税”科目下挂着的留抵税额没有减少,资产负债表和增值税申报表数据对不上。
   • 风险等级：高！ 极易引发税务预警和稽查，补税+滞纳金跑不了。

2. ❌ 错误做法二：把即征即退/先征后退计入“进项税额转出”

   • 分录： 借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   • 为什么错？ 即征即退/先征后退是国家给的政策红包（收入），跟你之前的进项税没关系！计入进项税额转出会导致：
     • 少计当期利润：该确认的收入没确认,利润被低估。
     • 增值税申报异常：进项税额转出会影响当期可抵扣进项税，进而影响应纳税额,可能造成申报错误。
     • 扭曲经营成果：无法真实体现享受政策带来的收益。
   • 风险等级：中高。 可能影响财务报表准确性,税务上可能涉及收入确认问题。

3. ❌ 错误做法三：所有退税都简单冲减“税金及附加”

   • 分录： 借：银行存款 贷：税金及附加
   • 为什么错？ “税金及附加”核算的是企业日常经营活动应负担的消费税、城建税、教育费附加、资源税、房产税等（不包括增值税），增值税返还跟这些税种性质完全不同！这样处理会导致：
     • 科目混乱：完全不符合会计科目核算规定。
     • 信息失真：无法区分各类税费的缴纳和返还情况。
   • 风险等级：高！ 属于基础性账务处理错误,审计很难通过。

4. ❌ 错误做法四：不区分类型，所有退税都计入“其他应收款”

   • 分录： 申请时：借：其他应收款-出口退税/留抵退税 贷：应交税费... / 其他收益... （这步可能对也可能错） 收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款-XX退税
   • 问题在哪？ 收到钱冲减“其他应收款”本身没问题，关键在于申请时挂账的分录是否正确！如果申请留抵退税时错误地做了 借：其他应收款 贷：其他收益，那么收到时冲减其他应收款，最终结果还是相当于错误地计入了收入！核心还是第一步要判断准性质。
   • 风险点： 依赖第一步的正确性，如果第一步错了,后面跟着全错。

🛠️ 五、 实战升级：特殊场景处理锦囊

1. 跨年收到退税怎么办？

   • 留抵退税： 收到的是以前年度形成的留抵税额退款，不影响当期损益，分录和正常收到一样：

     借：银行存款
        贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

     不需要调整以前年度损益！因为它只是资产（留抵权）变现,不是收入。

   • 即征即退/先征后退： 收到的是以前年度应享受的政策性退税款，根据权责发生制，应追溯调整到该退税款所属的年度。
     • 如果金额不重大，简化处理，直接计入收到当期的“其他收益”。
     • 如果金额重大，应通过 “以前年度损益调整” 科目处理：

       借：银行存款
          贷：以前年度损益调整

       同时调整企业所得税（需补退税的）和盈余公积、未分配利润等。操作复杂，建议咨询专业会计师。

   • 出口退税： 通常按申报期处理，收到时按正常分录计入当期即可,重大跨年差异也需考虑调整。

2. 手续费返还（小彩蛋） 有时代扣代缴个税、或者代收代缴某些费种，税务局会按比例返还一点手续费给企业。这个钱是给企业的“辛苦费”。

   • 分录：

     借：银行存款
        贷：其他收益——代扣代缴手续费返还

   • 注意： 这笔返还收入需要缴纳企业所得税哦！

📑 六、 完美收尾：会计做完分录，别忘了这些！

1. 凭证附件要齐全： 银行回单（收款证明）、税务局的《税务事项通知书》/《税收收入退还书》电子版或复印件，是必须！必须！必须！ 附在记账凭证后面的,这是证明业务真实性的铁证。
2. 台账登记不能少： 建立专门的《增值税退税管理台账》，记录每一次退税的：类型、所属期、申请日期、审批文号、退税款金额、到账日期、入账凭证号，方便以后查账、统计、应对检查。
3. 纳税申报要一致：
   • 增值税申报： 留抵退税会导致期末留抵税额减少，在申报表上会体现出来（比如上期留抵数大，本期退掉一部分，下期期初留抵数变小），即征即退收入不直接填在增值税申报表主表，但可能需要单独统计（税务可能有要求）。
   • 企业所得税申报： 即征即退/先征后退/手续费返还 计入“其他收益”的部分，属于企业的应税收入，需要并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税！留抵退税 不影响利润，不影响企业所得税,千万别搞混导致少缴税！
4. 政策文件常更新： 增值税优惠政策（尤其是留抵退税、即征即退的范围和比例）国家会根据经济形势调整，财务人员要密切关注财政部、国家税务总局的最新公告（官网、权威财税公众号）,确保处理的依据是最新有效的。

📝 总结划重点

• 分清类型是王道！ 留抵退税？即征即退？出口退税？类型不同,分录天差地别！
• 留抵退税： 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） (冲减留抵额，不是收入!)
• 即征即退/先征后退： 贷：其他收益——XX增值税 (这是政策性收入!)
• 出口退税： 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） (冲减应收退税款)
• 附件齐全！台账清晰！申报准确！ 这是安全落地的保障。
• 警惕错入“营业外收入”或乱冲“税金及附加”的大坑！ 后果很严重！
• 即征即退收入要交企业所得税！

收到退税短信别手忙脚乱，翻出这篇文章，按图索骥，保你账务处理清晰合规，明明白白，安安心心！觉得有用，赶紧收藏转发给身边的会计小伙伴吧！ 🎯