增值税返还需要交企业所得税吗？手把手教你做账，省心又合规！

增值税返还是"馅饼"还是"陷阱"？税务处理和账务操作一次说清！**

老李最近喜上眉梢,他经营的一家小型软件公司，刚收到了一笔当地政府返还的增值税款，数额还不小。"这下流动资金压力能缓解不少！" 老李心里美滋滋地盘算着，可没过两天，公司的会计小张一脸愁容地找上门："李总，这笔返还的增值税，税务局那边会不会让我们再交一道企业所得税啊？这账我该怎么做才不出错？" 老李心里咯噔一下，脸上的笑容瞬间僵住了，这笔"意外之财"，到底是天上掉的馅饼，还是埋着税的陷阱？

相信不少企业老板和财务人员都遇到过老李这样的困惑,辛辛苦苦申请下来的增值税返还，如果处理不当，不仅可能被要求补缴企业所得税，还可能面临税务风险，咱们就来把这个事儿彻底掰扯清楚，讲明白增值税返还是否需要缴纳企业所得税，以及如何正确进行账务处理，让你省心又合规！

增值税返还的"身份证"：你拿到的是哪种钱？

别急着算税,咱得先搞清楚你手里拿到的这笔"增值税返还"到底是什么性质，这就像看病得先知道病因一样，对症下药才有效，常见的增值税返还主要有两大"门派"：

1. "即征即退"派：

   • 代表成员： 软件产品增值税即征即退（超过3%税负部分）、资源综合利用产品增值税即征即退、新型墙体材料增值税即征即退等等。
   • 特点： 这是国家为了扶持特定行业、鼓励某些行为（如环保、创新）而制定的优惠政策，企业正常缴纳了增值税之后，税务部门依据政策规定，直接退还一部分或全部已缴纳的税款给企业，它的核心本质是对企业已缴纳税款的退还。
2. 

   "财政补贴/奖励"派：

   • 代表成员： 地方政府为了招商引资、吸引企业入驻、鼓励企业做大做强、完成特定经济指标（如年销售额达标、纳税额达标）等，从地方财政资金中拨付给企业的奖励或补贴，这笔钱可能恰好等于或参照了企业缴纳的增值税地方留成部分。
   • 特点： 这笔钱不是税务局依据税收法律法规直接退还的税款，而是地方政府动用其财政资金给予的奖励或扶持，它的核心本质是政府给予的经济利益流入。

关键区别点： 看钱是谁给的？是税务局依据税法给的（即征即退），还是财政局依据地方政策给的（财政补贴）？看钱的来源是税收收入退库，还是财政预算资金支出？看依据的文件是税收法律法规，还是地方政府的红头文件？

焦点问题：这笔"返还"要交企业所得税吗？

现在进入大家最关心的环节：这到手的钱，会不会被企业所得税"咬"掉一口？答案很明确：要看情况！

1. "即征即退"的钱：大概率要交企业所得税！

   • 为什么？ 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，而即征即退的增值税款，是国家对企业已缴纳税款的返还，这笔钱最终流入了企业口袋，增加了企业的经济收益。
   • 政策依据： 虽然它叫"退税"，但税务实践中普遍认为，它不属于企业所得税法第七条规定的"财政拨款"等不征税收入范畴，它更符合"其他收入"（营业外收入）的性质。
   • 绝大部分情况下，增值税即征即退返还款项，需要并入企业当期的收入总额，计算缴纳企业所得税。 这是主流观点和普遍做法。

2. "财政补贴/奖励"的钱：有可能不交，但条件苛刻！

   • 希望： 企业所得税法第七条规定，收入总额中的财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入，实施条例第二十六条进一步明确，符合条件的财政性资金也可以作为不征税收入。
   • 条件（非常关键！）： 什么样的财政性资金才符合不征税条件呢？财税[2011]70号文规定得清清楚楚：
     • 来源： 必须是企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的。
     • 性质： 必须是同时符合以下条件的专项用途财政性资金：
       • 有文件： 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
       • 有办法： 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
       • 单独核算： 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
   • 现实： 地方政府给予的增值税返还性质的奖励或补贴（比如按地方留成部分比例返还），绝大多数情况下很难同时满足上述三个苛刻条件，特别是"有专门的资金管理办法"和"企业单独核算"这两条，地方政府往往更注重结果（如企业纳税额、销售额达标），对资金的具体使用方向管理相对宽松。
   • 绝大多数地方政府给予的、名义上是"增值税返还"的财政奖励或补贴，由于难以满足财税[2011]70号文规定的三个条件，通常需要作为应税收入，计入企业当年收入总额，缴纳企业所得税。 除非企业能清晰证明该笔资金完全符合不征税收入的三个条件。

简单粗暴记忆法：

• 税务局给的即征即退钱： 要交企业所得税！（本质是税款的返还，增加了企业收益）
• 地方政府给的财政奖励钱： 基本都要交企业所得税！（很难满足苛刻的不征税条件）

实战操作：不同返还类型的账务处理指南

搞清楚了要不要交税,接下来就是重头戏：这笔钱该怎么入账？ 账做对了，税务风险才能降到最低，下面咱们分情况详细说明：

增值税即征即退的账务处理 (最常见)

• 核心原则： 收到的退税款计入 "其他收益" 科目（执行《企业会计准则》的企业）或 "营业外收入" 科目（执行《小企业会计准则》的企业）。该笔收益需计入当期利润总额，缴纳企业所得税。
• 会计分录详解：
  1. 企业申报缴纳增值税时 (假设当月应纳增值税为100,000元)：

     借：应交税费 - 应交增值税 (已交税金)    100,000.00
         贷：银行存款                                100,000.00

     这是正常交税的步骤。

  2. 企业符合条件申请即征即退，并收到退税款 (假设税务局退还了70,000元)：
     • 执行《企业会计准则》：

       借：银行存款                                70,000.00
           贷：其他收益 - 增值税即征即退            70,000.00

     • 执行《小企业会计准则》：

       借：银行存款                                70,000.00
           贷：营业外收入 - 政府补助 / 退税收入    70,000.00

     • 关键点： 这笔钱直接计入损益类科目（其他收益或营业外收入），增加了当期的利润，自然就包含在计算企业所得税的应纳税所得额里了。

地方政府财政补贴/奖励 (名义上是增值税返还) 的账务处理

• 核心原则： 由于绝大多数不符合不征税收入条件，因此收到时通常也计入 "其他收益" 或 "营业外收入"，需要缴纳企业所得税。
• 会计分录详解 (不符合不征税收入条件时)：

  借：银行存款                                XXX.00
      贷：其他收益 - 政府补助 (企业会计准则)     XXX.00
      或
      贷：营业外收入 - 政府补助 (小企业会计准则) XXX.00

• 极其特殊的情况：符合不征税收入条件 (罕见但需了解)
  • 核心原则： 如果企业有确凿证据证明该笔资金同时满足财税[2011]70号文的三个条件（有文件、有办法、单独核算），则可以作为不征税收入处理，收到时计入 "递延收益"，在相关支出实际发生或资产折旧/摊销时，再分期转入 "其他收益" 或 "营业外收入"。在转入损益的期间才可能涉及企业所得税（但对应的成本费用也不能税前扣除）。
  • 会计分录详解 (符合条件时)：
    1. 收到补贴款时：

       借：银行存款                                XXX.00
           贷：递延收益 - XX项目政府补助           XXX.00

    2. 发生与该专项资金相关的、符合规定用途的支出时 (或资产开始折旧/摊销时)：

       借：递延收益 - XX项目政府补助             XXX.00
           贷：其他收益 - 政府补助 (企业会计准则)     XXX.00
           或
           贷：营业外收入 - 政府补助 (小企业会计准则) XXX.00

  • 重要提醒： 选择按不征税收入处理风险较高，需要极其完备的证据链支持，且后续管理严格（单独核算）。强烈建议在采取此处理方式前，务必咨询主管税务机关或专业税务顾问的意见！

避坑指南：聪明财务必须牢记的关键点

1. 务必先定性： 拿到返还/补贴文件的第一时间，仔细阅读文件内容！ 弄清楚这笔钱到底是税务局依据税法给的"即征即退"，还是地方政府财政局依据行政文件给的"财政补贴/奖励"，这是决定税务和账务处理方向的前提。文件名称、发文单位、资金性质描述是判断的关键。 拿不准？直接打电话问发放单位！

2. "财政补贴"不征税？别想得太美！ 对地方政府给的、名义上是"增值税返还"的补贴，保持高度警惕，财税[2011]70号文的三个条件（文件、办法、单独核算）就像三道紧箍咒，想同时满足非常困难。默认做好缴纳企业所得税的准备是最稳妥的做法。 除非你有板上钉钉的证据链，否则别轻易尝试走"不征税"这条路。

3. "其他收益"是主流： 无论是即征即退还是不符合条件的财政补贴，在账务处理上，计入'其他收益'（或'营业外收入'）是绝大多数情况下的标准答案，这样做清晰明了，税务风险最低。

4. 凭证要齐全： 妥善保管所有相关文件！包括但不限于：

   • 税务局或财政局出具的退税款/补贴款到账通知单或银行回单。
   • 政策依据文件（即征即退的税收法规文件复印件、地方政府给予补贴的红头文件）。
   • 企业申请退税/补贴的申请表及相关证明材料。
   • 对于声称符合不征税收入的财政补贴，必须额外保存： 规定专项用途的资金拨付文件、政府部门专门的资金管理办法、企业对该资金及支出进行单独核算的详细账套记录（必须清晰区分于日常经营收支），这些是你的"护身符"。

5. 税企沟通很重要： 如果遇到性质模糊不清、金额巨大或处理上存在重大疑虑的情况（特别是你想按不征税收入处理时），不要自己瞎琢磨！ 主动带着相关文件去和主管税务机关的专管员沟通咨询，或者寻求专业税务师事务所的帮助，提前沟通好，总比事后被稽查补税罚款强。

6. 关注政策时效性： 无论是增值税即征即退政策还是地方政府的财政奖励政策，都可能有有效期或调整变化，及时关注财政部、国家税务总局以及当地政府官网发布的最新政策，确保自己享受的优惠是现行有效的，账务处理也符合最新要求，别政策过期了还在按老办法做，那可就闹笑话了。

馅饼好吃，税事明了

回到老李的烦恼,会计小张在仔细研究了收到的文件后发现，这笔钱是当地招商局发的文，奖励企业去年纳税总额达标（其中包含了增值税），资金来源于区财政预算安排，虽然文件里提到"参照增值税区级留成部分"，但这明显属于地方财政奖励补贴，且文件并未规定严格专款专用，公司也没有为这笔钱单独建账核算。

"李总，这钱咱们得老老实实算进利润里交企业所得税。"小张肯定地说，"虽然到手的钱要扣掉25%的税（假设税率），但这也是合规经营的必要成本，我马上把它记到'其他收益'里。" 小张迅速做好了正确的会计分录。

老李虽然有点心疼要交的税,但心里的大石头总算落了地："交就交吧，总比以后被查出来补税罚款强！账做清楚，睡得安稳，这钱该怎么花还得好好规划下..."

说到底，增值税返还是否交企业所得税，关键在于这笔钱的"出身"和"性质"。 税务局的即征即退，基本都要交；地方政府的财政奖励，绝大多数也跑不掉，作为精明的财务人，拿到文件先定性，账务处理走"其他收益"（或"营业外收入"）最稳妥，凭证保管要齐全，拿不准时多问一句，把规则吃透，把账做对，让每一笔返还或补贴，都能真正成为企业发展的助力，而不是埋下风险的种子，这样，无论是老板还是财务，晚上都能睡个踏实觉了！