增值税返还怎么记账？会计科目与分录详解（一看就懂！

增值税返还是“真金白银”！手把手教你记对科目、做准分录，财务不踩坑**

增值税返还是啥？它可不是天上掉馅饼！
简单说，就是你公司交给国家的增值税，因为符合了某些政策（比如你是软件企业、搞资源综合利用，或者安置了残疾人就业），国家觉得“表现不错”，按政策规定把一部分或者全部税款退给你，这可不是白给的，是你实实在在交过的钱，现在合规地拿回来一部分，绝对是利好！但财务要是记错账，这“利好”可就变“利空”了。

核心问题：增值税返还款，财务该放哪个“抽屉”？
关键来了，这笔意外之喜的钱，在会计账簿里应该记在哪个科目名下？答案不是唯一的，主要看你拿到的是哪种“返还款”：

最常见的“即征即退”型：放“其他收益”抽屉！
- 政策特点： 你公司符合特定条件（比如销售自己开发的软件产品），税务部门在你当月申报缴纳增值税时，就直接按政策规定减免征收，表面上你交了税，但税务系统里已经按优惠计算，实际交的比正常少，或者交了马上按流程退给你一部分，本质就是直接减免。
- 会计科目： 其他收益 (执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的公司都适用)
- 为啥是“其他收益”？
  这个钱跟你卖货、提供服务的收入（主营业务收入/其他业务收入）有本质区别，它不是经营活动的直接产出，而是国家政策直接带来的经济实惠，属于一种“政府补助”性质的利得，它应该躺在“其他收益” 这个专门的抽屉里。
- 分录怎么做？ (核心分录！)
  - 情景模拟： 假设你公司是软件企业，本月销售软件产品，按政策享受增值税即征即退，本月正常计算应纳增值税是 10万元，但根据政策实际只需交3万，或者先交10万马上退7万，效果一样，实际只承担3万税负。
  - 记账步骤：
    1. 确认收入时： (按正常流程)
```
借：银行存款 / 应收账款 等   1,130,000元 (假设含税收入113万)
贷：主营业务收入                    1,000,000元
贷：应交税费—应交增值税(销项税额)      130,000元
```
    2. 计算并确认即征即退的增值税额： (关键！)
```
借：其他应收款—应收增值税退税款      70,000元  (即征即退金额 = 130,000 - 实际税负30,000？ 这里按政策计算应退70,000元)
贷：其他收益—即征即退增值税         70,000元
```
      - “其他应收款—应收增值税退税款”： 表示你公司有权向税务局要回这笔钱，虽然钱还没到账，但权利已经产生，这是资产类科目。
      - “其他收益—即征即退增值税”： 表示这笔退税带来的收益正式确认了！这是损益类科目，直接增加当期利润。
    3. 实际收到税务局退税款时： (钱到账了！)
```
借：银行存款                    70,000元
贷：其他应收款—应收增值税退税款      70,000元
```
  - 划重点： 即征即退的优惠，在计算应退税额的那个月份，就要把收益确认入账（贷：其他收益），哪怕钱还没到账！不能等到钱到账才记账。
“先征后退”型：也放“其他收益”抽屉！
- 政策特点： 你公司需要先按法规全额缴纳增值税，然后隔一段时间（可能是一个季度、半年或年度结束后），你拿着材料去税务局申请，税务局审核通过了再把该退的钱打给你，比如某些资源综合利用企业、宣传文化单位。
- 会计科目： 其他收益 (同即征即退)
- 为啥还是“其他收益”？
  虽然钱是后到账的，但退税的性质没变，依然是因为符合国家政策而获得的政府补助性质的利得，它也不是日常经营收入，所以归宿还是“其他收益”。
- 分录怎么做？
  - 情景模拟： 某资源综合利用企业，本季度按规定全额缴纳了增值税50万元，季度结束后，根据政策申请退税，税务局审核后应退30万元。
  - 记账步骤：
    1. 平时全额缴税时： (按正常流程缴纳)
```
借：应交税费—未交增值税      500,000元
贷：银行存款                500,000元
```
    2. 季度结束，根据政策文件计算出应退税额并申请时：
```
借：其他应收款—应收增值税退税款      300,000元
贷：其他收益—增值税返还            300,000元
```
      - 同样,权利产生时就确认收益！哪怕钱还没到账。
    3. 实际收到税务局退税款时：
```
借：银行存款                    300,000元
贷：其他应收款—应收增值税退税款      300,000元
```
  - 划重点： 先征后退的关键点在于，收益确认的时点是在你根据政策计算出应退税额并符合申请条件的时候，而不是实际缴税时，更不是等到钱到账时。

别搞混！这些特殊“返还”的记账方法

出口退税：它是“另类”！放“应收出口退税款”和冲减成本！
- 出口货物适用“免、抵、退”政策，退的是你购进货物时垫付的进项税额。
- 科目： 应收出口退税款 (资产类) 和 应交税费—应交增值税(出口退税) (负债类，用来核算应退税额)
- 分录核心：
  - 计算出应退税额和免抵税额时：
```
借：应收出口退税款—增值税      (应退税额部分)
借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销应纳税额) (免抵税额部分)
贷：应交税费—应交增值税(出口退税)         (两者之和)
```
  - 实际收到退税款时：
```
借：银行存款
贷：应收出口退税款—增值税
```
- 本质区别： 出口退税不是政府补助，它实质是退还你垫付的进项税，相当于减少你出口货物的成本，所以它不会计入“其他收益”，而是通过专门的科目核算，最终体现在成本减少上。
代扣代缴手续费返还：这是“跑腿费”！放“其他收益”！
- 你公司作为扣缴义务人（比如给员工发工资时代扣个税），税务局会按你代扣税款的一定比例（如2%）返还一笔手续费，这是对你履行代扣义务的补偿。
- 科目： 其他收益 (常见做法)
- 分录：
  - 收到时：
```
借：银行存款
贷：其他收益—代扣代缴手续费返还
```
- 注意： 这笔钱虽然也来自税务局，但性质是服务补偿，不是严格意义上的“增值税返还”，但会计处理通常也计入“其他收益”。
直接减免/小微免征：压根没交，不用“返”！
- 比如小规模纳税人季度销售额不超30万免征增值税,或者农业生产者销售自产农产品免税。
- 处理： 这类情况是压根就不产生应交增值税，会计处理上：
  - 销售时,直接将全部价款确认为收入：
```
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入 (价税合计金额)
```
  - 不需要计提应交增值税，自然也就不存在“返还”的账务处理。 免税的实惠已经体现在收入全额入账里了。

老会计的实战锦囊：记好账，别踩雷！

“其他收益”明细科目是灵魂！ 务必设置清晰的明细科目，如“其他收益—即征即退增值税”、“其他收益—增值税返还（先征后退）”、“其他收益—代扣代缴手续费返还”，年底看报表时，老板问你“其他收益”哪来的，你才能分得清清楚楚！千万别混成一锅粥。
权利产生就记账！ 无论是即征即退还是先征后退，在你能可靠计量应退金额且基本确定能收到时（通常是申报或符合申请条件时点），就要确认“其他应收款”和“其他收益”，别傻等钱到账，否则利润表就不准了！这是权责发生制的基本要求。
备查簿是你的好帮手！ 专门准备个小本子（或电子表格），详细记录每一次退税的依据（哪个文号的政策）、计算过程、申请日期、审批情况、实际到账日期和金额，税务局哪天来问，你随时能翻出来，清清楚楚。口头解释一百句，不如甩出一份清晰的记录。
跨年退税别慌！ 如果今年12月确认了退税收益（借：其他应收款，贷：其他收益），但钱是明年1月才到账，别担心，今年的账已经做对了（收益计入了今年利润），明年收到钱时：
```
借：银行存款
贷：其他应收款—应收增值税退税款
```
这就行了,不影响明年的利润，资产（银行存款）增加，另一项资产（其他应收款）减少。
政策文件是尚方宝剑！ 不同的返还政策，文件依据、申请流程、所需材料、计算方式可能天差地别！财务必须吃透自己公司适用的具体政策，不确定时，直接打12366咨询或查阅国家税务总局官网。别凭经验，政策年年变！
和税务申报表对对账！ 确认的退税收益金额、实际收到的金额，务必和你公司增值税纳税申报表（尤其是附表）上的相关栏次核对一致。账表不符，是税务预警的经典导火索。

增值税返还（主要是即征即退和先征后退）这笔“回头钱”，会计处理的核心在于认清其政府补助性质。“其他收益”科目是它的家，“其他应收款”是它回家的路。 关键在于权利产生时就确认收益，而不是现金到手时，出口退税、代扣手续费返还等特殊情况各有门道，别混淆，做好明细核算、保留完整证据链、吃透政策精神，你就能把这笔政策红利明明白白、稳稳当当地记入账中，让老板和税务局都对你竖起大拇指！

把这套方法掌握好,下次增值税返还到账时，你就能气定神闲地做好分录，再也不用到处问“这个钱该放哪儿”了！扎实的财税功底，就是这么体现的。

增值税返还怎么记账？会计科目与分录详解（一看就懂！增值税返还计入什么科目分录怎么做第2张

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标签：增值税返还计入什么科目分录怎么做

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