公司收到一笔返税款，会计咋做账？手把手教你写分录，附真实案例！

“王会计，税务局刚退了一笔钱到公户，说是返税，这账该怎么做啊？”——最近好几个粉丝在后台问这个问题，返税款听起来是“天上掉馅饼”，但会计要是分录做错了，轻则报表不平，重则多缴税！今天就用大白话+真实案例，教你分分钟搞定返税账务处理！

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先搞懂：返税款是啥钱？

返税不是“白给的钱”，通常是以下3种情况：

1. 多缴税退回（比如汇算清缴企业所得税退库）；
2. 政策性返税（比如地方为招商引资给的增值税、所得税返还）；
3. 代扣代缴手续费返还（比如个税手续费退付）。
   ✅ 关键点： 返税类型不同，分录科目天差地别！

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会计分录大全（附凭证模板）

▶ 场景1：退回多缴的企业所得税
举例： 2025年5月收到税务局退回2025年多缴企业所得税2万元。

借：银行存款 20,000元  
贷：应交税费——应交企业所得税 20,000元  

⚠️ 注意： 如果跨年退回（比如2025年退2025年税），必须用“以前年度损益调整”！

借：银行存款 20,000元  
贷：以前年度损益调整 20,000元  
（月末结转至利润分配）  
借：以前年度损益调整 20,000元  
贷：利润分配——未分配利润 20,000元  

❌ 错误做法： 直接计入“营业外收入”！会导致当年利润虚高！

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▶ 场景2：收到地方财政返税（如增值税、所得税返还）
举例： 某制造业企业因符合地方招商政策，收到增值税返还5万元。

借：银行存款 50,000元  
贷：其他收益/营业外收入 50,000元  

🔍 细节补充：

• 如果文件注明返税需“专项用于技术研发”，则计入“专项应付款”；
• 若返还与日常经营相关（如稳岗补贴），可冲减“管理费用”。

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▶ 场景3：代扣代缴个税手续费返还
举例： 公司代员工扣缴个税，税务局按2%返还手续费1,000元。

（1）收到返款时：  
借：银行存款 1,000元  
贷：其他收益/营业外收入 942元  
       应交税费——应交增值税（销项税额） 58元  
（2）计提附加税（以城建税7%为例）：  
借：税金及附加 4.06元  
贷：应交税费——应交城建税 4.06元  

🔥 重点： 这笔返款要交增值税！（属于经纪代理服务）

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会计容易踩的3个大坑

1. 错用科目导致多缴税
   比如把财政返税计入“其他收益”，但没交增值税（政策返税免增值税，但个税手续费要交！）。

2. 跨年退税不做追溯调整
   退回以前年度所得税，若直接计入当期损益，会被税局认定为“偷逃税款”！

3. 混淆“政府补助”与“返税”
   政府补助走“其他收益”，税收返还要看返还主体（税务局退回用“应交税费”，财政所退用“营业外收入”）。

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真实案例解析

背景： 某科技公司2025年3月收到两笔返税：
① 2025年软件企业增值税即征即退12万元；
② 2025年个税代扣手续费返还0.8万元。

✅ 正确分录：

（1）增值税即征即退（属政策性退税）：  
借：银行存款 120,000元  
贷：其他收益 120,000元  
（2）个税手续费返还：  
借：银行存款 8,000元  
贷：其他收益 7,547元  
       应交税费——应交增值税（销项税额） 453元  
（注：按6%计算增值税，附加税分录略）  

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月末结转&税务申报要点

1. “其他收益”科目 → 月末结转至“本年利润”；
2. “以前年度损益调整” → 结转至“利润分配”，不影响当期利润；
3. 税务申报表填写位置：
   • 增值税返还：无需申报增值税；
   • 个税手续费：填在《增值税纳税申报表》第6栏“应税劳务销售额”。

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最后说句大实话：

返税账务看似简单,但政策口径每年都在变！比如2025年起个税手续费返还明确按“经纪代理服务”缴增值税，而2025年前各地执行口径混乱。会计要想不背锅，记住三句话：

① 查清返税文件依据；
② 区分资金退回主体（税局/财政）；
③ 跨年退回一律追溯调整！

如果遇到高新企业综合返税、跨境电商补贴等复杂情况，别自己硬扛！ 直接拨打主管税务机关电话（12366转企业专线），录音记录口径，这才是会计真正的“护身符”~