税务局退的企业所得税，到账后还要再交税？会计别搞错了！

“王会计，咱们去年汇算清缴多交的30多万企业所得税退回来了！”财务小张兴冲冲地拿着银行回单走进办公室，“这钱刚进账，是不是还得再算算该交多少企业所得税啊？”

“等等，这退税的钱，它本身就是税啊，难道还要再被‘税’一次？” 王会计放下手中的笔，眉头微皱，“小张啊，你这问题问到点子上了，但答案可不是简单一句‘要’或者‘不要’能解决的。”

这场景是不是很熟悉？企业辛苦经营，税务局突然退回一笔企业所得税，这本是件值得高兴的事，可这笔钱落到账上，财务人员心里反而打起了鼓：这退回的钱，还要不要再交一次企业所得税？ 今天就让我们把这个问题彻底掰开揉碎,讲个明明白白！

退税是“物归原主”，原则上不用再交税

想象一下，你往一个水池（国家税收）里抽水（交税），年底一盘算，发现水抽多了（多交了企业所得税），税务局通过管道把多抽的水还给你（退税）。这笔水本来就是你的，拿回来天经地义，难道还要为“拿回自己的水”再付一次“抽水费”（企业所得税）吗？ 这显然不合常理。

国家税法也支持这个朴素的道理，我国《企业所得税法》及其实施条例明确规定，企业取得的收入总额是计算应纳税所得额的基础，而企业所得税的退税，它本身并非企业新赚取的利润，只是纠正了之前多交的税款，是资金在时间上的调整，性质上属于对企业“多付成本”的返还。

《企业所得税法实施条例》第二十六条更是白纸黑字列出哪些收入属于“不征税收入”，其中就包括了“企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金”，虽然退税不完全等同于此，但其“返还多缴税款”的核心属性，决定了它不应再次计入企业的应税收入，对于年度汇算清缴后，税务局主动退还的那笔“多交冤枉钱”，放心，它不用再交一遍企业所得税！

“财政返还”或“税收奖励”：天上掉馅饼？小心有“税”问！

但问题往往没那么简单，很多企业，尤其是招商引资热门地区的企业，还会遇到另一种“返钱”情况：地方政府为了吸引投资、促进经济发展，常常会推出优惠政策，拍着胸脯承诺：“只要你在我这注册经营，交的企业所得税，我按一定比例（比如地方留成部分的40%、60%甚至更高）返还奖励给你！”

这笔钱，通常被称为“财政返还”、“税收奖励”、“产业扶持资金”、“经济发展贡献奖”等，名字五花八门，但核心是：它并非税务局因为企业“多交税”而退还的钱，而是地方政府 真金白银从自己财政腰包里掏出来 奖励给企业的钱。 这就和我们前面说的“退税”性质截然不同了！

这笔“意外之财”要不要交企业所得税？答案是：大概率要！而且情况复杂，极易踩坑！

关键点1：看返还的名目和依据文件

• 如果明确叫“企业所得税退税”或类似表述： 通常指向的是汇算清缴多缴税款的退还，按第一部分原则，不征税，但现实中,地方政府很少用这个名目给奖励。
• 如果叫“财政扶持资金”、“产业发展专项资金”、“奖励补贴”等： 这很可能被认定为政府补助，根据《企业会计准则第16号—政府补助》和税法相关规定，这类资金通常需要计入企业当期损益（如“其他收益”或“营业外收入”），从而增加企业的利润总额，最终需要并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税，别被“奖励”二字迷惑,税务上它很可能是收入！

关键点2：看是否符合“不征税收入”的苛刻条件 税法确实给特定财政资金留了“免税通道”（财税[2011]70号文），但条件极其严格,必须同时满足：

1. 专项用途： 资金拨付文件必须明确规定该资金的具体用途。
2. 单独核算： 企业必须对该项资金以及以该项资金发生的支出单独进行核算。
3. 专款专用： 资金只能用于文件规定的用途，不得挪作他用（比如买设备、搞研发的钱，绝不能用来发工资、买原材料）。

现实有多骨感？

• 很多地方给的“税收返还”奖励，拨付文件要么语焉不详（只笼统说“支持企业发展”），要么干脆没有正式文件（靠口头承诺或内部纪要）。
• 企业拿到这笔钱，往往直接冲减“税金及附加”或计入“营业外收入”，很少单独为它建账、核算支出。
• 钱到了账，企业很可能用于补充流动资金、支付日常经营开支，极难证明严格“专款专用”。

实践中绝大多数地方政府给予的“税收返还”、“财政奖励”，都因无法同时满足上述三个严苛条件，而被税务局认定为应税收入，需要缴纳企业所得税。 不少企业兴高采烈拿到几百万返还，年底汇算清缴时才发现要为此补缴几十万甚至上百万的税,瞬间傻眼！

账务处理：细微差异埋下税务隐患

会计处理是税务认定的重要依据,处理不当会惹来大麻烦：

• 汇算清缴退税（不征税）：

  • 正确姿势： 借记“银行存款”，贷记“应交税费—应交企业所得税”，如果之前多缴税款计提了“递延所得税资产”，还需相应冲减。核心是它不涉及损益科目！
  • 危险动作： 错误地计入“营业外收入”或“其他收益”，一旦这样处理，等于自我“承认”这是收入，税务稽查时很难辩解，极易被要求补税！

• 地方财政返还/奖励（大概率应税）：

  • 常见做法： 借记“银行存款”，贷记“其他收益”或“营业外收入”,这符合政府补助准则的一般要求。
  • 理想情况（如满足不征税条件）： 借记“银行存款”，贷记“递延收益”，然后在相关支出实际发生时，再按合理方式从“递延收益”转入“其他收益”或冲减相关成本，但这要求有明确文件、单独核算、专款专用，操作难度极大,绝大多数企业做不到。

企业实操：擦亮眼睛，守住钱袋子

面对“返税”诱惑，企业务必冷静,做好这几步：

1. 刨根问底问来源： 钱到账了，先别急着高兴。立刻弄清楚这笔钱的“娘家”是谁？ 是税务局退的（退税）？还是财政局/开发区管委会给的（财政奖励）？索要盖章的正式拨付文件或通知书，这是后续税务处理的“护身符”！

2. 咬文嚼字看文件： 拿到文件，逐字逐句研究！钱叫什么名字？（退税？扶持资金？奖励？）文件规定了具体、限定性的用途吗？（只能用于XX项目研发”、“只能购买XX设备”）用途描述越模糊（如“用于企业发展”），越容易被认定应税！

3. 评估“不征税”可能性： 对照前面讲的三个苛刻条件（专项用途、单独核算、专款专用），诚实评估自己能否做到。 如果文件没明确用途，或者企业压根没能力单独核算、确保专款专用，就别抱侥幸心理，老老实实做好交税准备。

4. 谨慎入账别出错： 务必严格区分“退税”和“财政返还”进行账务处理。 税务局退的，坚决不碰损益科目；财政给的奖励，除非有十足把握符合不征税条件，否则默认计入“其他收益”或“营业外收入”。 账做错了,后期调整和解释成本极高。

5. 协议谈判有玄机： 如果正在和地方谈招商引资条件,涉及到税收返还条款：

   • 争取明确资金性质： 尽量在协议里写明是“基于企业多缴税款的退还”（虽然难，但努力争取）。
   • 细化资金用途： 如果地方坚持给的是“扶持资金”，务必在协议中明确、具体、可操作的限定用途，专项用于企业XX生产线的智能化改造项目设备购置及安装”。
   • 了解地方“土政策”： 有些地方可能有内部操作指引或“潜规则”,提前侧面了解清楚。

真实案例警示： 某制造业公司A，落户某开发区，协议约定“按企业实缴企业所得税地方留成部分的50%给予扶持”，前三年，A公司收到财政局拨款共计约500万元，财务均计入“营业外收入”，第四年税务稽查，认定该500万元属于应税收入，要求A公司补缴企业所得税125万元及滞纳金，A公司辩解是“税收返还”，但因其协议明确为“扶持资金”，且无专项用途规定、未单独核算，最终败诉,损失惨重。

企业所得税返还是否需要再缴税，绝非一个简单的“是”或“否”能回答。税务局退回的多缴税款，是“完璧归赵”，安心落袋无需再缴。 地方政府为吸引投资而给予的“真金白银”奖励，则大概率是“甜蜜的负担”，需要计入收入缴纳企业所得税，除非你能完美跨越“专项、专户、专用”这三座高山。

财务人员面对到账的税款返还，第一反应不应是喜悦，而是“溯其源，辨其性，慎其账” ，政策细节中的魔鬼，往往在无声无息间吞噬企业的利润，唯有保持清醒认知，做好前置规划，方能在税务合规的框架下，让每一笔返还资金真正为企业所用，而非在下一个汇算清缴季,成为新的税务成本。

下次看到账户里那笔“意外之财”时，不妨先停下片刻，认真问自己一句：这笔钱,到底是从哪条路上来的？