手把手教你企业所得税退税会计分录（附完整账务处理模板）

“叮咚！您的企业所得税退税款已到账！” 收到这条银行短信，财务小王的喜悦只持续了三秒，紧接着就懵了：“这钱是到账了，可账该怎么记啊？分录怎么写才正确？会不会影响今年的利润表？”

别急！今天咱们就用最接地气的方式，把这个“甜蜜的烦恼”——企业所得税返还的会计分录，掰开了、揉碎了，讲得明明白白,让你下次退税时也能从容应对！

先搞明白：啥是企业所得税返还？钱为啥会回来？

简单说，就是你之前交多了！税务局发现后，按规矩把多收的“冤枉钱”退给你,常见原因有：

1. 年度汇算清缴后退税： 这是最常见的情况！平时每个季度按预估数预缴企业所得税（这叫预缴），等年度结束后进行“年终大盘点”（这叫汇算清缴），一盘算发现全年实际要交的税比预缴的少,多缴的部分自然要退回来。
2. 享受税收优惠政策后退税： 比如你符合高新技术企业、研发费用加计扣除、小型微利企业等优惠条件，但预缴时没及时享受或者算少了优惠额,汇算清缴后就能申请退回多缴的税。
3. 税务稽查或自查发现多缴退税： 税务局来检查，或者你自己查账发现以前年度多缴了企业所得税,更正申报后申请退税。
4. 误收退税： 纯粹是税务局或企业自己计算、申报错误导致多缴了。

核心要点： 企业所得税返还，本质上是国家把你之前多交给它的“所得税费用”还给你。 它影响的是你最终确认的“所得税费用”这个成本。

关键来了！企业所得税返还会计分录怎么写？（干货版）

做分录前，必须搞清楚退税所属的年度！ 这直接决定了你用哪个科目，账务处理差异很大！咱们分情况看：

退的是本年度（比如2025年）多缴的企业所得税

• 场景举例： 2025年3月完成2025年度汇算清缴，结果显示2025年多预缴了30万企业所得税,2025年4月收到了这笔退税款。
• 核心思路： 这笔退税直接冲减你2025年当期的“所得税费用”，因为汇算清缴是对上一年度（2025年） 税款的最终确认，但会计处理上，调整的是本年（2025年） 的损益（遵循权责发生制）。
• 完整分录步骤：

1. 收到税务机关的《税收收入退还书》或退税审批通知（此时钱可能还没到账）：

   • 这一步主要是确认退税权利，实务中很多企业会简化处理，等钱到账再做账，但如果金额巨大或想更规范,可以做：
   • 借：其他应收款 — 应收退税款（XXX税务局） 300,000
   • 贷：应交税费 — 应交企业所得税 300,000
   • （解读：确认了税务局欠你30万退税，同时冲减你账上挂着的“应交企业所得税”负债，因为这部分不用交了，要退回来。）

2. 实际收到退税款，银行账户钱到账了（最常用、最关键的步骤！）：

   • 借：银行存款 300,000
   • 贷：所得税费用 300,000
   • （解读：钱到账了，同时直接把这笔退款冲减（减少） 当期的所得税费用成本，这是最核心、最普遍的做法！）
   • ✅ 简化做法（推荐）： 如果之前没做第一步，直接收到钱：
     • 借：银行存款 300,000
     • 贷：所得税费用 300,000

退的是以前年度（比如2025年或更早）多缴的企业所得税

• 场景举例： 2025年5月，因为税务自查，发现2025年度多缴了企业所得税15万,申请退税后于2025年6月收到这笔钱。
• 核心思路： 这笔退税调整的是以前年度的损益，根据《企业会计准则》，重要的前期差错更正需要追溯调整，调整的是“以前年度损益调整”科目，最终影响“利润分配—未分配利润”和“盈余公积”（如果涉及），它不会影响本年（2025年） 的“所得税费用”或利润表。
• 完整分录步骤：

1. 确认应退税款并收到钱：

   • 借：银行存款 150,000
   • 贷：应交税费 — 应交企业所得税 150,000
   • （解读：钱到账了，同时冲减账上挂着的“应交企业所得税”负债，但这笔负债是以前年度形成的。）

2. 冲减多计提的“应交税费”，并调整以前年度损益：

   • 借：应交税费 — 应交企业所得税 150,000
   • 贷：以前年度损益调整 150,000
   • （解读：把第一步冲负债的分录转平，同时把这笔收益计入“以前年度损益调整”，这个科目专门用来核算这类跨期的重要调整。）

3. 将“以前年度损益调整”科目余额结转：

   • 借：以前年度损益调整 150,000
   • 贷：利润分配 — 未分配利润 150,000
   • （解读：这笔退税收益增加了企业的未分配利润，如果公司需要计提法定盈余公积，还需按比例从“利润分配—未分配利润”转入“盈余公积—法定盈余公积”。）

因享受税收优惠政策（如“三免三减半”）而收到的退税

• 场景举例： 某软件企业处于所得税“两免三减半”的免税期，但季度预缴时忘记享受优惠，全额预缴了,汇算清缴后申请退回多缴税款20万并收到。
• 核心思路： 这类退税本质是减免的所得税优惠，根据准则，企业享受的税收优惠（除“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的流转税外），通常不作为政府补助，而是直接冲减当期的所得税费用，处理方式同情况一（本年度退税）。
• 分录（简化，按收到钱处理）：
  • 借：银行存款 200,000
  • 贷：所得税费用 200,000
  • （解读：优惠带来的退税，直接减少当期的所得税成本。）

重要提醒！特殊情况处理：

• 小企业会计准则用户请注意！ 小企业会计准则没有“以前年度损益调整”科目，对于以前年度的退税，处理更简单：
  • 借：银行存款 XXX
  • 贷：所得税费用 XXX (直接计入收到当期的所得税费用)
  • （解读：小企业准则更简化，无论退哪年的税，都算作收到当年的收益。） 但在填报年度所得税申报表时,需注意调整对应年度的应纳税所得额。

做分录时，千万别踩这些坑！（血泪经验分享）

1. ❌ 错把退税当“营业外收入”或“政府补助”： 这是最常见的错误！企业所得税返还是冲减成本（所得税费用） 或调整留存收益（以前年度损益调整/未分配利润），不是天上掉馅饼的“营业外收入”，除非是与资产相关的特殊政策性退税（非常少见），否则不要用“递延收益”或“其他收益”。
2. ❌ 混淆退税年度： 本年度退 vs 以前年度退，处理天壤之别！务必先确认清楚退税所属期。
3. ❌ 忽略“应交税费”科目的余额： 在以前年度退税处理中，需要通过“应交税费”过渡（见情况二），直接 借：银行存款，贷：以前年度损益调整 是不规范的,漏掉了冲减负债的步骤。
4. ❌ 现金流项目乱选： 收到的所得税返还，在现金流量表上属于 “收到的税费返还” 项目，应计入 “经营活动产生的现金流量” ，不要错误地放到“收到其他与经营活动有关的现金”里。
5. ❌ 附件不齐全： 做账凭证后面一定要附上关键证据！包括：
   • 税务局的《税务事项通知书》（退税批准通知）
   • 《税收收入退还书》或银行电子回单（证明钱已到账）
   • 相关的更正申报表或汇算清缴报告（证明退税原因和依据）
   • 内部审批流程单（如有）

实战案例演示（看得懂，学得会！）

案例1：本年度汇算清缴退税（2025年退2025年多缴税）

• 背景：ABC公司2025年4月完成2025年度汇算清缴，应退税款50,000元，2025年5月10日,银行收到该笔退税款。
• 正确分录（2025年5月做账）：
  • 借：银行存款 50,000
  • 贷：所得税费用 50,000

案例2：以前年度多缴退税（2025年退2025年多缴税）

• 背景：DEF公司2025年7月自查发现2025年度因计算错误多缴企业所得税80,000元,申请退税获批后于2025年8月15日收到款项。
• 正确分录（2025年8月做账）：
  • 借：银行存款 80,000 (钱到了)
  • 贷：应交税费 — 应交企业所得税 80,000 (冲销多挂的负债)
  • 借：应交税费 — 应交企业所得税 80,000 (把上笔贷方冲掉)
  • 贷：以前年度损益调整 80,000 (调整以前年度损益)
  • 借：以前年度损益调整 80,000 (结转调整额)
  • 贷：利润分配 — 未分配利润 80,000 (增加未分配利润)
  • (假设按10%计提法定盈余公积)：
    • 借：利润分配 — 未分配利润 8,000
    • 贷：盈余公积 — 法定盈余公积 8,000

案例3：享受高新技术企业优惠退税（2025年退2025年多缴税）

• 背景：GHI公司是高新技术企业，2025年按25%税率预缴，2025年汇算清缴按15%优惠税率计算，应退100,000元,2025年6月收到。
• 正确分录（同本年度退税）：
  • 借：银行存款 100,000
  • 贷：所得税费用 100,000

清晰思路，一步到位

企业所得税退税分录的核心,就两点：

1. 看时间！ 退的是今年的钱（影响今年利润表）？还是去年或更早的钱（影响留存收益）？
2. 看本质！ 它就是所得税费用的回调或者对以前年度利润的修正,不是额外的收入！

• 本年度退税（最常见）： 借：银行存款，贷：所得税费用
• 以前年度退税： 借：银行存款，贷：应交税费—应交企业所得税 → 借：应交税费—应交企业所得税，贷：以前年度损益调整 → 借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润 (→计提盈余公积)
• 税收优惠退税： 同“本年度退税”处理。

记住这个口诀：“本年退税减费用，往年退税调留存，优惠退税同本年，附件齐全好备查！”

下次再收到那笔“意外之财”，相信你一定能淡定地翻开账本，准确无误地写下那几行分录,深藏功与名！