企业所得税返还会计处理分录保姆级教程（手把手教你做账）

企业喜提“退税红包”？手把手教你企业所得税返还的会计处理分录！**

每次收到税务局通知企业有退税到账，财务小伙伴心里是不是既开心又有点犯嘀咕？这退回来的企业所得税，在账本上到底该怎么记录呢？分录借贷方怎么摆？会不会影响利润？别急，这份超详细的会计处理指南，帮你把“退税红包”安排得明明白白！

核心原则要记牢：为啥退，决定怎么记！

企业所得税不是随便退的，退税原因不同，会计处理方式就不同，搞清楚“为什么退”是写对分录的第一步！最常见的有三种情况：

1. 汇算清缴多缴退税（最常见！）：每年5月31日前做完上一年度的企业所得税汇算清缴，发现之前预缴的税款交多了,税务局就会把多交的钱退给你。
2. 享受即征即退/先征后退等税收优惠：比如软件企业、资源综合利用企业等，符合国家政策,税务局会按政策把你实际缴纳的部分或全部税款退回来。
3. 政策性减免退税/误收退税等：比如国家新出台了针对特定行业或区域的减免税政策，追溯执行导致需要退税；或者税务局发现收错了你的税,需要退还。

汇算清缴多缴退税（最普遍！）

• 

  原因： 上年度预缴税款 > 年度汇算清缴最终应缴税款。

• 核心分录逻辑： 冲减你之前记录的“所得税费用”！因为当初你多计提了费用，现在钱回来了，得把多记的费用“还”回去。

• 具体分录步骤：

  1. 收到税务局《税收收入退还书》等退税凭证（确认能退）：

     • 借：其他应收款——应收出口退税款/应收退税款（税务局） （金额：应退税额）
     • 贷：应交税费——应交所得税 （金额：应退税额）
     • 解读： 钱还没到账，但税务局已经承诺要退了，相当于你有一笔应收款（税务局欠你的钱），你之前挂在账上的“应交税费”负债减少了（因为多交了，现在要退回来，负债自然变小了）。

  2. 实际收到退税款（钱到账啦！）：

     • 借：银行存款 （金额：实际到账的退税额）
     • 贷：其他应收款——应收出口退税款/应收退税款（税务局） （金额：实际到账的退税额）
     • 解读： 真金白银到账了！银行的钱增加了，同时冲销之前确认的应收税务局的钱，这一步不影响损益（利润表）。

  举个栗子 🌰： 甲公司2025年度汇算清缴后，发现多预缴了企业所得税50,000元，税务局审核通过，于2025年6月10日开具了《税收收入退还书》，6月15日，50,000元退税款到账。

  • 2025年6月10日（确认退税）：
    • 借：其他应收款——应收退税款（税务局） 50,000
    • 贷：应交税费——应交所得税 50,000
  • 2025年6月15日（收到钱）：
    • 借：银行存款 50,000
    • 贷：其他应收款——应收退税款（税务局） 50,000

  关键点： 这种退税本质上是对上年度多计提的所得税费用的冲回，虽然分录里没直接动“所得税费用”科目，但它通过减少“应交税费”实现了对上年度损益（最终影响未分配利润）的修正，不影响本年的利润表！

享受即征即退/先征后退等税收优惠退税

• 原因： 这是国家给你的“真金白银”的补贴红包！因为你符合特定产业或项目的优惠政策（如软件企业增值税即征即退、资源综合利用退税等），虽然退的是企业所得税（注意区分增值税退税）,但性质上属于政府补助。

• 核心分录逻辑： 这笔钱不是冲费用，而是额外的收益！要按《企业会计准则第16号——政府补助》来处理。

• 具体分录：

  • 实际收到退税款时：
    • 借：银行存款 （金额：实际收到的退税款）
    • 贷：其他收益——所得税退税/政府补助 （金额：实际收到的退税款）
    • 解读： 钱到账了，银行增加，这笔钱确认为当期的收益，计入“其他收益”科目（小企业会计准则下可计入“营业外收入——政府补助”）。这会增加企业当期的利润！

  举个栗子 🌰： 乙公司是一家符合条件的软件企业，根据政策，2025年第一季度实际缴纳的企业所得税中，有30,000元符合即征即退条件，4月20日，收到税务局退回的30,000元。

  • 2025年4月20日（收到退税）：
    • 借：银行存款 30,000
    • 贷：其他收益——所得税退税（软件企业即征即退） 30,000
    • (小企业准则：贷：营业外收入——政府补助 30,000)

  关键点：

  • 这类退税是政府给予的补助性质的收益,不是对过去多交税的调整。
  • 直接计入当期损益（利润表）,增加企业利润。
  • 务必在摘要或设置明细科目时写清楚退税的具体政策依据（如“软件企业即征即退”、“资源综合利用退税”）,方便后续管理和税务检查。

政策性减免退税/误收退税等

• 原因： 国家政策调整（如新出台的减免政策追溯执行），或者税务局发现之前算错了、收多了你的税。

• 核心分录逻辑： 需要看这个退税是针对哪一年的税款！

• 具体分录：

  • 如果退的是本年度（2025年）多缴或误收的税款：
    • 处理方式同情况一（汇算清缴多缴退税），冲减本年的“所得税费用”或调整本年的“应交税费”，收到时：
      • 借：银行存款
      • 贷：应交税费——应交所得税 （或 所得税费用——当期所得税费用,取决于前期如何计提）
  • 如果退的是以前年度（如2025年或更早）多缴或误收的税款：
    • 非常重要！ 不能直接冲减本年的费用，因为会影响本年利润的真实性，需要通过“以前年度损益调整”科目来修正历史数据。
    • 收到退税款时：
      • 借：银行存款 （金额：实际收到的退税款）
      • 贷：应交税费——应交所得税 （金额：退税款） // 先把应交税费负债减少
    • 调整以前年度损益：
      • 借：应交税费——应交所得税 （金额：退税款） // 把减少的负债转走
      • 贷：以前年度损益调整 （金额：退税款） // 核心：修正以前年度的损益
    • 结转“以前年度损益调整”余额：
      • 借：以前年度损益调整 （金额：退税款）
      • 贷：利润分配——未分配利润 （金额：退税款）
      • 解读： 钱到了，把减少的应交税费负债，通过“以前年度损益调整”这个桥梁，最终结转到“利润分配——未分配利润”里。这相当于直接增加了企业可分配的累积利润（净资产），但不会体现在本年的利润表上！ 它修正了以前年度的留存收益。

  举个栗子 🌰（退以前年度税）： 丙公司2025年7月收到税务局通知，因国家2025年底新出台的一项针对其行业的普惠性减免政策追溯执行，需退还丙公司2025年度多缴的企业所得税80,000元，8月5日,款项到账。

  • 2025年8月5日（收到退税）：
    • 借：银行存款 80,000
    • 贷：应交税费——应交所得税 80,000 // 先减少负债
  • 同时调整以前年度损益：
    • 借：应交税费——应交所得税 80,000 // 把负债转平
    • 贷：以前年度损益调整 80,000 // 核心调整科目
  • 结转以前年度损益调整：
    • 借：以前年度损益调整 80,000
    • 贷：利润分配——未分配利润 80,000 // 最终增加未分配利润

  关键点： 区分退税所属年度极其重要！退以前年度的税，必须用“以前年度损益调整”科目，最终影响资产负债表中的“未分配利润”，避免扭曲当期利润。

重要补充与常见踩坑点（财务人必看！）

1. “应交税费——应交所得税”余额方向： 多缴退税处理后，这个科目可能出现借方余额，这是正常的！它表示企业预缴的所得税超过了应缴数，税务局欠你的钱（也就是资产）,千万不要强行把它调到贷方去！
2. 增值税附加税费（城建税、教育费附加等）的联动调整：
   • 如果你退的是企业所得税，这笔退税本身不涉及增值税附加税费的调整，因为附加税费是以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据的,企业所得税不是它们的计税基础。
   • 如果导致你多缴企业所得税的原因，同时也导致你之前多缴了增值税或消费税（比如收入确认错误、成本多计等），那么你在更正增值税/消费税的同时，其对应的多缴附加税费也需要申请退还，这时，退还附加税费的分录应冲减当初计提的“税金及附加”科目。
   • 简单记：所得税退税本身不调附加税；但如果是增值税/消费税错了连带所得税错，附加税跟着增值税/消费税调。
3. 时间差问题： 从申请退税到实际到账可能有时间差（尤其是跨年或金额较大时），务必在收到税务局正式的退税审批文件（如《税务事项通知书》、《税收收入退还书》）时，做确认应收的分录（情况一、三中步骤1），不要等到钱到账才做账,要体现权责发生制。
4. 摘要写清楚！明细科目用起来！ 分录摘要务必清晰注明退税原因、所属期间、退税文号等关键信息。“收到2025年度企业所得税汇算清缴多缴退税，退税审批号XXXXX”，对于即征即退等，在“其他收益”或“营业外收入”下设置明细科目（如“其他收益-软件企业所得税即征即退”），这对于后续查账、应对税务检查、内部管理分析都至关重要！
5. 小企业会计准则下的处理： 小企业会计准则没有“其他收益”和“以前年度损益调整”科目。
   • 对于汇算清缴多缴退税、本年度误收退税,处理同情况一。
   • 对于即征即退等政府补助性质的退税，计入“营业外收入”科目。
   • 对于退以前年度的税款，直接计入发现当期的“营业外收入”，虽然理论上不够精确（影响了当期利润），但准则简化处理允许这样做。（注：这点有争议，更严谨的做法可参照企业会计准则精神，但小企业准则本身未明确要求必须用“以前年度损益调整”，实务中简化处理计入当期营业外收入较为常见）。
6. 永久性差异 vs 暂时性差异： 汇算清缴多缴退税，通常是由于暂时性差异（如资产折旧年限税会不同）在年度内的预缴未充分调整造成的，而即征即退等优惠，则更多是永久性差异（税法直接允许少交/退回）,理解这点有助于从更高层面把握业务实质。

分录怎么写？关键看三点！

1. 问原因： 为什么退税？（多缴？优惠？政策？误收？）
2. 看时间： 退的是哪一年的税？（本年？以前年度？）
3. 定性质： 是冲费用？还是政府补助收益？

• 汇算清缴多缴 / 本年误收： 冲“应交税费”，本质调费用（不影响本期利润表）。
• 即征即退等优惠： 进“其他收益”（或小企业“营业外收入”），增加本期利润。
• 退以前年度税（非优惠性质）： 走“以前年度损益调整”，最终调增未分配利润（不影响本期利润表，调资产负债表），小企业可简化计入当期“营业外收入”。

企业所得税退税就像一份来自税务局的“惊喜礼包”，处理得当才能把这笔“意外之财”妥妥地纳入账中，下次收到退税通知，别慌！拿出这篇指南，对照原因、时间和性质，三步走稳，分录清晰又合规！你学会了吗？赶紧收藏起来,下次退税就用得上啦！