企业所得税返还会计处理全攻略，从入账到风险防范

智小账企业服务 08-02 33

老板！会计！税务局退的企业所得税到账了，这笔钱该怎么入账？会不会有坑？

企业所得税返还这事儿，说大不大，但处理不好，轻则账目混乱，重则引来税务稽查！今天咱们就掰开了揉碎了，把企业所得税返还的会计处理讲得明明白白，让你避开那些常见的“雷区”。

先搞清：什么是企业所得税返还？

说白了，就是你企业之前交给税务局的企业所得税，税务局因为某些原因，又退了一部分钱给你,常见的有三种情况：

多缴退税（最常见）： 最常见的情况！比如年度汇算清缴时，发现去年预缴的税交多了，或者季度预缴时没算准，多交了,税务局核实后退给你。
政策性退税（即征即退/先征后退）： 国家为了鼓励某些行业或行为（比如搞研发、招用特定人群、在某些特定区域经营），出台优惠政策，符合条件的企业,税务局会把已缴纳的部分或全部所得税退回来。
代扣代缴手续费返还： 企业帮税务局代扣代缴了个人所得税或其他税款，税务局会按比例返还一点“辛苦费”给你。

会计怎么处理？分情况“对症下药”！

情况1：多缴退税（年度汇算清缴/季度预缴多缴）

核心原则： 这钱本来就是你的！当初交税时，你记的是“所得税费用”，现在退回来，相当于冲减多交那期的费用,让利润更准确。
会计处理：
- 收到退税款时：
```
借：银行存款 XXX元
贷：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 （如果退的是本年度多缴的）
贷：所得税费用 XXX元 （如果退的是本年度多缴的，且发生在汇算清缴完成前）
```
  - 如果退的是本年度多缴的税款（比如季度预缴多缴了，年内就退回来了），直接冲减本期的“所得税费用”,相当于少花了这笔钱。
- 重要！跨年度退税怎么办？
  - 如果退的是以前年度多缴的税款（最常见的就是上年度汇算清缴后退税），就不能直接冲减今年的“所得税费用”了，因为那是去年的成本费用，得用“以前年度损益调整”这个科目。
```
借：银行存款 XXX元
贷：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 （红字或借方负数冲减多提的应交税金）
借：应交税费 - 应交企业所得税 XXX元 （红字或借方负数）
贷：以前年度损益调整 XXX元
```
  - 最终影响： “以前年度损益调整”这个科目最终会结转到“利润分配 - 未分配利润”里，相当于增加了以前年度的利润（或者减少了亏损），进而增加了企业账上的未分配利润。
```
借：以前年度损益调整 XXX元
贷：利润分配 - 未分配利润 XXX元
```
  - 举个栗子： 2025年汇算清缴，发现2025年多交了所得税10万元，2025年5月收到退税款。
    - 2025年收到钱：借：银行存款 100,000 贷：应交税费 - 应交企业所得税 -100,000 (红字冲回多提数)
    - 调整应交税费：借：应交税费 - 应交企业所得税 -100,000 (红字) 贷：以前年度损益调整 100,000
    - 结转调整：借：以前年度损益调整 100,000 贷：利润分配 - 未分配利润 100,000
    - 结果： 2025年少算了10万利润（多算了10万费用），现在在2025年通过调整，把这10万利润加回到未分配利润里了。不影响2025年当期利润表！

情况2：政策性退税（即征即退/先征后退）

核心原则： 这是国家给你的额外奖励或补贴！它跟你正常经营产生的利润成本关系不大，是“天上掉馅饼”（符合政策才掉的）。不能冲减所得税费用。
会计处理：
- 小企业会计准则： 简单粗暴，直接计入“营业外收入”。
```
借：银行存款 XXX元
贷：营业外收入 - 政府补助（所得税退税） XXX元
```
- 企业会计准则：
  - 通常计入“其他收益”科目（这是专门用来核算与企业日常活动相关、但又不是主营业务的政府补助）。
```
借：银行存款 XXX元
贷：其他收益 - 政府补助（所得税退税） XXX元
```
  - 在极少数情况下，如果明确与日常活动无关，才计入“营业外收入”。
举个栗子： 某软件企业符合增值税即征即退政策，同时也享受了企业所得税“两免三减半”优惠到期后的某项延续退税优惠，收到退税款50万元（企业会计准则）。
```
借：银行存款 500,000
贷：其他收益 - 政府补助（所得税退税） 500,000
```
- 结果： 这50万直接增加了企业当期的利润总额（体现在利润表的“其他收益”或“营业外收入”里）。

情况3：代扣代缴手续费返还

核心原则： 税务局看你代扣代缴辛苦，给点“跑腿费”，这钱不是税本身的返还，而是服务性质的收入。重点来了：这笔返还收入，企业需要交增值税！
会计处理：
- 确认返还收入：
```
借：银行存款 XXX元
贷：其他收益 / 营业外收入 （小企业） XXX元
```
  (企业会计准则建议用“其他收益”,更准确反映性质)
- 计提增值税（非常重要！）： 这笔手续费返还属于“经纪代理服务”收入，一般纳税人适用6%税率（小规模3%或1%）。
```
借：其他收益 / 营业外收入 XXX元
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） / 应交税费 - 应交增值税 XXX元
```
- 如果返还的钱用于奖励办税人员：
```
借：管理费用 - 工资薪金 / 应付职工薪酬 XXX元
贷：银行存款 XXX元
```
  这部分支出可以作为企业正常的工资薪金支出在税前扣除。
举个栗子（一般纳税人）： 收到税务局返还的个税代扣代缴手续费10,600元，其中6,000元用于奖励财务部小王。
- 收到钱：借：银行存款 10,600 贷：其他收益 10,000 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 600 (10,600 / 1.06 * 6% = 600)
- 发奖励：借：管理费用 - 工资薪金 6,000 贷：应付职工薪酬 6,000 借：应付职工薪酬 6,000 贷：银行存款 6,000

踩坑预警！会计处理常见错误大盘点

“一锅烩” - 不分类型统统冲费用： 这是最大最深的坑！把政策性退税和手续费返还也去冲减“所得税费用”或“以前年度损益调整”，结果就是：
- 当期利润表失真（本该增加的收入没体现）。
- 企业所得税计算错误（少计了应税收入）。
- 税务局一查一个准！ 轻则补税罚款,重则影响纳税信用等级。
“忘了它” - 手续费返还漏缴增值税： 觉得这是税务局给的“辛苦钱”就不用交税？大错特错！这部分收入属于增值税应税范围,不申报缴纳就是偷税漏税。
“科目乱炖” - 乱用会计科目： 把各种返还都塞进“营业外收入”，或者该用“其他收益”的用了“营业外收入”，该用“以前年度损益调整”的用了当期“所得税费用”，导致财务报表信息不准确，老板看不懂,审计有疑问。
“时间错乱” - 跨期处理不当： 明明是退去年的税，却直接冲减了今年的费用，或者今年收到的退税款，没有及时入账调整，拖延到明年,影响各期财务数据的可比性和准确性。
“政策盲” - 忽略适用条件： 收到退税就入账，不深究是哪种类型、依据什么政策，万一这笔退税后续被认定不符合条件要追回,那麻烦就大了。

实战要点总结 & 风险防范

收到退款先“验明正身”： 仔细看银行回单、税务局出具的《税收收入退还书》或相关文件，明确退款的性质（多缴？政策性？手续费？）。
“对号入座”选科目：
- 多缴退税 -> 冲当期费用或调以前年度损益
- 政策性退税 -> 其他收益（或营业外收入）
- 手续费返还 -> 其他收益（或营业外收入）+ 计提增值税！
跨年退税务必谨慎： 涉及以前年度的，必须通过“以前年度损益调整”科目，不能影响当期损益。
手续费返还=收入+税负： 收到手续费返还，第一反应要交增值税了！”，及时、准确计提并申报。
备查！备查！备查！ 保留所有相关文件：退税审批文件、银行凭证、政策依据等,这是应对未来可能的税务检查或审计的最有力证据。
关注政策时效性： 特别是政策性退税，优惠政策的有效期、适用条件可能变化,持续关注财税部门的最新通知。
拿不准，问专家： 遇到复杂情况（比如混合型退税、金额巨大、政策理解有歧义），别硬扛，及时咨询专业的会计师事务所或税务师事务所，花点咨询费，规避大风险,值！

结尾点睛：

企业所得税返还，看似是“天上掉馅饼”的好事，但会计处理这块“饼”怎么“吃”，学问可不小，分不清类型、用错了科目、忘了交税，很可能把“馅饼”变成“陷阱”，记住核心口诀：“多缴冲费调以前，政策补贴进收益，手续费返要交税，科目清晰凭证全”，把这篇文章收藏好，下次退税到账时，对照着操作，保你账目清晰、税务无忧！

退税到账别慌张，分清类型再入账，多缴退税冲费用，政策补贴收益藏，手续费返是收入，增值税款莫遗忘，跨年调整需谨慎，规避风险账清爽。 把这套流程摸透了，你就是老板眼中最靠谱的“财税大管家”！

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标签：企业所得税返还会计处理

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