企业所得税税收返还怎么做账？一篇手把手教你的通俗指南

嗨，大家好！我是老王，一名在财税领域摸爬滚打了十几年的老会计，今天咱们聊聊一个企业财务里常见的事儿——企业所得税税收返还怎么做账，别担心，我不会用一堆专业术语把你绕晕，咱们就用大白话，像聊天一样，把这事儿掰开了揉碎了讲清楚，为啥重要？因为很多企业老板或会计新手，一碰到税收返还就手忙脚乱，账做错了，税务局一查，罚款几万块的事儿可不少见！这篇文章我会从基础讲起，一步步带你实操，包括什么是税收返还、为啥返还、怎么记账、常见坑点，甚至举个真实例子，看完后，你就能轻松上手，避免踩雷。

啥是企业所得税税收返还？
简单说，就是企业多交了税，或者享受了政策优惠，税务局把钱退给你，你公司去年预估利润高，预缴了100万企业所得税，结果年底一算账，实际利润低了，只该交80万，那税务局就把多交的20万退回来，这叫“多缴退税”，还有一种情况是“政策退税”，比如国家鼓励小微企业，给你减税或补贴，税务局直接返钱，税收返还不是天上掉馅饼，而是你应得的钱。

听起来简单吧？但做账时，很多人就迷糊了，为啥？因为企业所得税返还不像普通收入，它涉及税务和会计的双重规则，不做账？那钱进了账本，税务局一看，账对不上，可能怀疑你偷税漏税，做错了？比如记成收入了，年底报税时利润虚高，多交冤枉税！正确做账是关键。

为啥企业会有税收返还？常见原因有三类

1. 多缴税了：企业预缴税时，常基于预估利润，比如你是个小厂老板，上半年生意火，预缴了50万税，下半年市场冷清，全年实际只该交30万，税务局审核后，返还20万。
2. 政策优惠：国家或地方政策，西部大开发税收减免”或“疫情期间扶持”，你符合条件，税务局直接退钱或抵扣下期税款，举个实例，我见过一家科技公司，享受研发费加计扣除政策，一年返了15万。
3. 错误更正：有时企业报税填错了，税务局发现多收了，主动返还，比如你会计手误，把成本少算了，税多交了，税务局核实后退款。

不管哪种原因，返还的钱都是“真金白银”，得及时入账，但记住，它不是企业利润，而是你之前多交的税回来了，会计上，它属于“资产回收”，不是收入！这点新手常搞混，导致账本乱套。

核心来了：企业所得税税收返还怎么做账？一步步教
做账这事儿，说白了就是“记账”+“凭证”，我用最口语的方式，分步骤讲，别急，咱们慢慢来——从申请返还到入账全过程，我都包圆了。

第一步：确认返还资格和金额
在记账前，你得先确保钱真的返回来，税务局不会凭空打钱，通常要企业主动申请或等通知，多缴税了，你得填《退税申请表》，附上财务报表和税务申报表，交税务局审核，审核通过后，税务局会发个《退税通知书》或电子凭证，上面写着返还金额和原因。

这时，会计别急着记账！先核对：金额对不对？原因是否匹配政策？我见过有人没核对，结果税务局返少了，账做进去，后期对账麻烦大了，建议：收到通知后，立刻和你的银行流水对一对，如果钱直接打到公司账户，查银行回单；如果抵扣下期税，看税务系统记录。

第二步：准备会计科目和凭证
现在到记账环节，企业所得税返还的会计处理，核心用两个科目：“其他应收款”和“应交税费”，为啥？因为返还是收回你之前多交的税，相当于“债主”还钱了。

• 常用科目：
  • “其他应收款”：这是资产类科目，记录企业应收未收的钱，税收返还在没到账前，先挂这里，表示“税务局欠你的”。
  • “应交税费”：负债类科目，记录该交未交的税，返还时，要冲减这个科目，因为税交多了，负债减少了。
  • 实际到账后，用“银行存款”科目记账。

别被科目名吓到！想象一下：你借给朋友100块，朋友还钱时，你账上记“现金增加，应收款减少”，税收返还是一个道理。

• 凭证怎么做：会计凭证是记账的“证据”，分两种：
  • 申请阶段（钱还没到）：收到税务局《退税通知书》时，做记账凭证，分录是：
    • 借记：其他应收款——税务返还（金额写返还数）
    • 贷记：应交税费——企业所得税（同金额）
      解释：这表示“税务局欠我钱了，我的应交税负债减少了”。
  • 到账阶段（钱进银行了）：银行收到退款后，做凭证，分录是：
    • 借记：银行存款（返还金额）
    • 贷记：其他应收款——税务返还（同金额）
      解释：钱到账了，应收款清掉。

举个具体例子：假设你公司多缴了10万企业所得税，税务局审核通过。

• 第一步：收到退税通知时，凭证写：
  • 借：其他应收款——税务返还 100,000元
  • 贷：应交税费——企业所得税 100,000元
• 第二步：银行到账10万后，凭证写：
  • 借：银行存款 100,000元
  • 贷：其他应收款——税务返还 100,000元

看，简单吧？就像流水账一样，但注意：凭证要附上税务局通知和银行回单，作为附件，这是税务局查账时的“护身符”，没附件？小心被问话！

第三步：处理特殊情况和细节
现实中，税收返还不会总这么顺，常见变数：

• 返还抵扣下期税：有时税务局不返现金，而是抵扣你下个月要交的税，比如返10万，直接抵下期应交税，这时记账稍不同：

  • 收到通知时：借：其他应收款 100,000元，贷：应交税费 100,000元（同前）。
  • 下期报税时：实际交税少了10万，分录：借：应交税费 100,000元，贷：银行存款 100,000元（但金额是抵后的净额）。
    解释：相当于“债”用在了交税上，不涉及现金变动。

• 政策退税带附加费：有些返还涉及附加税费，比如城市维护建设税，如果一起返还，要分科目记账，返企业所得税10万+附加税2万，分录：

  • 借：其他应收款 120,000元
  • 贷：应交税费——企业所得税 100,000元
  • 贷：应交税费——附加税费 20,000元
    这样分清楚，避免账目混淆。

• 跨年度返还：如果返还是去年多缴的税，今年才到账，别慌！会计上叫“前期差错更正”，记账时，用“以前年度损益调整”科目，比如去年多缴税10万，今年返还：

  • 借：银行存款 100,000元
  • 贷：以前年度损益调整 100,000元
    调整会影响今年利润表，但别担心，税务局允许这样处理。

这些细节，新手容易漏掉，我建议：平时用财务软件（如用友或金蝶），设好模板，自动生成分录，省心！

第四步：例子实战，一看就懂
理论讲再多，不如来点实的，我拿个小微企业案例说事——张老板开家服装厂，去年预缴企业所得税50万，年底实际只该交30万，税务局返20万。

• 步骤1：张老板会计收到退税通知，金额20万，凭证：借：其他应收款——税务返还 200,000元；贷：应交税费——企业所得税 200,000元，附件贴税务局通知。
• 步骤2：一周后，银行到账20万，凭证：借：银行存款 200,000元；贷：其他应收款——税务返还 200,000元，附件贴银行回单。
• 结果：账本上，应交税费减少20万（负债降了），银行存款增加20万（资产升了），企业总资产不变，但现金流更健康了。

如果张老板没做账，只当收入记：借：银行存款 200,000元；贷：营业收入 200,000元，那就坏事了！年底利润虚增20万，得多交所得税和增值税，损失好几万。

第五步：常见错误和避坑指南
税收返还做账看似简单，但坑不少，根据我经验，常见错误有：

1. 记成收入了：这是大忌！返还是“收回多交税”，不是企业赚的钱，记收入会导致利润虚高，多交税，避坑：会计科目别乱用，坚持“其他应收款”和“应交税费”。
2. 漏掉附件：凭证没附税务局通知或银行单，税务局查账时说不清，避坑：养成习惯，每笔返还都留纸质或电子档。
3. 时间差搞错：返还申请到到账可能隔几个月，有人忘了记账或重复记，避坑：每月对账一次，用Excel跟踪进度。
4. 政策理解偏差：比如误以为所有返还都免税，其实有的返还涉及增值税，避坑：多学税务政策，或咨询专业顾问。

还有个大坑：返还金额小就忽略，我见过一家店，返了5000元没记账，年底审计出问题，罚了1万！再小的钱也得入账。

为啥要重视？不止是账务问题
企业所得税税收返还做对了，好处多多：一来，企业现金流改善，能多投钱到生意；二来，税务合规，避免罚款（税务局最爱查这个）；三来，账本清晰，融资或上市时加分，但别自己硬扛！如果政策复杂或金额大，找个专业会计或税务师帮忙，国家政策常变，比如近年推“减税降费”，返还机会更多，多关注税务局官网或公众号。

企业所得税税收返还做账，核心就是“科目用对、凭证做实、细节抓牢”，希望这篇指南帮你理清思路，有啥疑问，欢迎留言交流——财税路上，咱们一起少走弯路，多省钱！ （注意：结尾不统计字数，放心用。）