企业收到退税怎么入账？会计别做错！一文讲清增值税、所得税、手续费等所有退税账务处理与风险点

智小账企业服务 08-06 40

“张会计，快看！银行账户突然多了50万，备注是‘税务局退税款’！”一大早，小王的惊呼就打破了财务室的宁静，这突如其来的“红包”让张会计又喜又忧——税费返还是真金白银的利好，但账做错了，轻则报表失真，重则引来税务稽查,这钱该怎么入账？

别担心！无论您收到的是增值税留抵退税、所得税汇算清缴多缴退回、代扣代缴手续费返还，还是稳岗补贴等政府补助性质的退税，这篇实操指南将带您避开所有账务处理的“坑”。

五花八门的税费返还，你收到的是哪一种？

增值税留抵退税（最常见！）：
- 通俗解释：企业平时买东西（采购）付出的增值税（进项税），比卖东西（销售）收的增值税（销项税）还多，多出来的部分累积在账上（留抵税额），国家为了帮企业“活血”，允许把这部分多交的钱提前退回来，比如制造业、大型设备采购企业经常遇到。
- 关键点：这是退你自己多垫付的钱,不是白给的补贴。
企业所得税汇算清缴退税：
- 通俗解释：企业所得税是按季度“预缴”的，到了第二年1月1日到5月31日要做“年终总结”（汇算清缴），算完发现，去年四个季度预缴的总和，比全年实际应该交的税还多，税务局就把多交的部分退给你,常见于利润季节性波动大的企业或享受了年度税收优惠的企业。
代扣代缴个人所得税手续费返还：
- 通俗解释：企业作为“义务扣税员”，帮税务局从员工工资里扣下个人所得税并上交，税务局为了感谢你的“跑腿费”，会按你实际代缴个税金额的2% 返还一笔手续费,这是对你履行代扣代缴义务的一种补偿。
出口退税（特定行业）：
- 通俗解释：国家为了鼓励出口，把出口货物在国内生产、流通环节已经负担过的增值税、消费税退还给企业，让出口商品以“不含税价”参与国际竞争，外贸企业、生产型出口企业的“生命线”。
其他政府补助性质的“退税”或返还：
- 通俗解释：比如稳岗补贴（符合条件不裁员少裁员）、促进就业补贴、特定行业扶持资金等，虽然名字可能带“返”或“补”，本质上是政府给的补助，不是严格意义上的“退税”,会计处理通常与上述几种不同。

核心原则：钱的性质决定了账的做法！（会计分录详解）

核心逻辑：收到退税的钱，不能简单粗暴地全部塞进“营业外收入”或者直接冲减“税金及附加”！必须看清这笔钱的“前世今生”。

增值税留抵退税的账务处理（重中之重！）
- 钱的性质：退的是你之前已经确认的、挂在账上的“进项税额”（资产）。
- 会计分录（执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》通用）： 借：银行存款 XXX 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） XXX
- 为什么是“进项税额转出”？
  - 退税相当于国家把你账上的一部分“进项税”（资产）拿走了（变现了）。
  - 用“进项税额转出”科目，真实反映了这部分进项税不再用于抵扣未来的销项税，相当于减少了你的可抵扣资源，这是最规范、最能体现业务实质的做法。
  - 绝对避免：直接 贷：营业外收入 或 贷：税金及附加！这会虚增利润或扭曲税费成本。
企业所得税汇算清缴退税的账务处理
- 钱的性质：退的是你去年多预缴的企业所得税（属于多交的负债）。
- 会计分录： 借：银行存款 XXX 贷：应交税费——应交企业所得税 XXX (如果退的是上年度税款)
  - 或者（更常见）： 借：银行存款 XXX 贷：所得税费用 XXX (如果金额较小,或直接在当年冲减当期所得税费用)
  - 关键点：
    - 如果退的是以前年度（如上一年度）多缴的所得税：
      - 执行《企业会计准则》的企业，通常调整“以前年度损益调整”科目，最终影响“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”（如果涉及计提）。
      - 执行《小企业会计准则》的企业，简化处理，直接计入发现退税当年的“所得税费用”（贷方）。
    - 如果退的是本年度内多预缴的季度税，直接冲减当期的“所得税费用”。
代扣代缴个人所得税手续费返还的账务处理
- 钱的性质：税务局给你的“辛苦费”、“跑腿费”，属于一项服务收入或营业外收入。
- 会计分录（主流做法）： 借：银行存款 XXX 贷：其他收益 XXX (执行《企业会计准则》的企业，通常计入“其他收益”科目)
  - 或者： 借：银行存款 XXX 贷：营业外收入 XXX (执行《小企业会计准则》或部分企业习惯做法)
- 重要提醒：
  - 这笔钱需要缴纳增值税（一般纳税人6%，小规模纳税人1%或3%）和企业所得税！别以为白拿。
  - 关于奖励给办税人员的部分：如果公司政策规定将部分手续费奖励给财务或HR相关人员：
    - 支付时：借：管理费用/应付职工薪酬——工资/其他应付款 XXX 贷：银行存款 XXX
    - 注意：奖励给员工的部分，通常需要并入员工当月工资薪金，计征个人所得税！(政策执行有地区差异,需咨询当地税局)
出口退税的账务处理（简化版）
- 钱的性质：退的是你出口商品在国内环节负担过的增值税/消费税，核心是降低出口商品的成本。
- 会计分录（生产型企业“免抵退”简化流程）：
  - 计算应退税额时： 借：其他应收款——应收出口退税款 XXX (增值税部分) 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） XXX
  - 实际收到退税款时： 借：银行存款 XXX 贷：其他应收款——应收出口退税款 XXX
- 关键点：出口退税不计入企业收入，它冲减了出口产品的成本，从而提升了企业利润空间,外贸企业处理略有不同。
政府补助性质的“返还”（如稳岗补贴）账务处理
- 钱的性质：政府白给的（或部分返还社保费的）补贴，属于政府补助。
- 会计分录：
  - 总额法（常见）： 借：银行存款 XXX 贷：其他收益 XXX (与日常活动相关的补助) 或者：贷：营业外收入 XXX (与日常活动无关的补助)
  - 净额法（较少用）：直接冲减相关成本费用（如冲减“管理费用”）。
- 关键点：
  - 需判断是否与日常活动相关（通常稳岗补贴、促进就业补贴视为相关）。
  - 税务处理：大部分符合条件的政府补助（如稳岗补贴）属于不征税收入，但需注意对应的支出（如员工培训费）形成的费用不得税前扣除。

光做账可不够！税务申报千万别漏项

收到退税，账做对了只是第一步，税务申报表也得跟上,否则前后矛盾容易引来风险！

增值税申报表：
- 留抵退税：退税后，账上做了“进项税额转出”，在申报当期增值税时，必须在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第22栏“上期留抵税额退税”栏次填写退税额，这相当于告诉税务局,我账上可抵扣的进项税减少了这么多。
- 出口退税：需填写在增值税申报表主表及相应的《免抵退税申报汇总表》等附表上。
企业所得税申报表：
- 所得税汇算清缴退税：在办理汇算清缴时，计算结果自动体现多退少补,收到退税当年无需特别调整。
- 手续费返还收入：这笔收入需要填入企业所得税年度纳税申报表（A类）的《一般企业收入明细表》（A101010）的“其他收益”或“营业外收入”项下，并缴纳企业所得税。
- 政府补助（稳岗补贴等）：作为不征税收入处理的，需在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）中进行申报。

资深会计的贴心提醒：这些坑千万别踩！

混淆性质，科目乱用：再次强调！增值税留抵退税绝对不能计入“营业外收入”或冲减“税金及附加”！这是原则性错误，企业所得税退税也要分清是冲减当期费用还是调整以前年度损益。性质决定科目！
忽视手续费返还的纳税义务：2%的手续费返还是块“香饽饽”，但也是块“烫手山芋”。增值税和企业所得税基本跑不掉，奖励给员工的部分，员工很可能要交个税！算算清楚,别到手的钱还不够缴税。
专款不专用（政府补助）：收到稳岗补贴等注明用途的资金，务必按规定使用（如员工培训、缴纳社保等），并保留好凭证，如果挪作他用,税务局可能追认其为应税收入！
忽略申报表填写：账做对了，申报表没填对，等于自己埋雷，特别是留抵退税后的进项税转出申报、手续费收入的申报，务必核对准确,保持账表一致。
凭证缺失或不全：银行回单（注明退税款性质）、税务局的《税务事项通知书》（明确退税依据、金额、类型）、内部审批流程单等都是重要凭证，务必妥善保管！稽查时说不清来源性质最麻烦。
政策理解滞后：退税政策（尤其是留抵退税、政府补助）更新快，力度和范围常有调整，务必关注财政部、国家税务总局的最新公告和解读，或咨询专业机构,别用去年的政策处理今年的退税。

实战锦囊：不同场景下的综合处理思路

制造业企业收到百万留抵退税
- 账务：借：银行存款 1,000,000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1,000,000
- 申报：当期增值税申报表附列资料（二）第22栏填1,000,000元。
- 风险点：确保申请留抵退税的条件完全符合（如纳税信用等级、行业限制等）,警惕后续可能的税务稽查。
互联网公司收到全年个税手续费返还5万元
- 账务：借：银行存款 50,000 贷：其他收益 50,000 (或营业外收入)
- 税务：按“经纪代理服务”缴纳增值税（50,000 * 6% = 3,000元，假设一般纳税人），该50,000元需并入企业所得税应纳税所得额。
- 风险点：增值税、企业所得税申报别遗漏；若决定奖励财务部3万元：
  - 支付：借：管理费用——福利费/其他应付款 30,000 贷：银行存款 30,000
  - 员工个税：这3万元大概率需并入相关人员当月工资薪金计征个税。
餐饮企业收到稳岗补贴10万元
- 账务：借：银行存款 100,000 贷：其他收益 100,000
- 税务：作为不征税收入处理，在所得税汇算清缴时填报A105040表，注意将用这笔钱支付的相关费用（如员工培训费）做纳税调增（费用不能税前扣除）。