企业收到的税费返还怎么入账？资深财税人给你讲明白！

“哎呀，王会计，税务局刚通知咱们去年多缴的企业所得税退回来了，这钱打到公司账上了！这账…该怎么记啊？”

刚入行的小李会计捧着银行回单，一脸懵圈地站在财务主管王姐面前，别笑，这场景在企业财务室太常见了！收到“回头钱”本是好事，但该进哪个会计科目？会不会影响利润？税务上有没有讲究？搞错了不仅账目乱，还可能引来税务风险。

别慌！今天咱们就掰开了、揉碎了，把“税费返还入账”这事儿，用最接地气的话，给你彻底讲清楚、整明白！

🔍 第一步：先搞清楚“谁”退的钱？—— 分清返还的税种和性质

税费返还可不是一笔糊涂账，不同税种、不同原因退回来的钱，会计处理方式大不同！

1. 增值税返还/退税：

   • 即征即退、先征后退： 这是国家给的“政策红包”！比如软件企业、资源综合利用企业享受的增值税优惠，钱退回来了，会计上通常确认为“其他收益” (执行《企业会计准则》的企业) 或 “营业外收入” (执行《小企业会计准则》的企业)，为啥？因为这本质上是国家给的补贴性质的收益。
     
     • 举个栗子🌰： 某软件公司本月按规定享受增值税即征即退政策，收到退税款10万元。
       
       • 借：银行存款 100,000
       • 贷：其他收益 - 增值税退税款 100,000 (或 营业外收入 - 政府补助 100,000)
     • 期末留抵税额退税： 这个最常见！企业采购多、销售少，或者有大额固定资产采购时，进项税大于销项税，形成了留抵税额，国家现在政策好，符合条件的留抵税额可以直接申请退到账上（尤其2025年大规模留抵退税政策以来）。这笔钱，可不是“收益”！它是企业真金白银垫付出去的进项税，现在只是“还”给你了。 会计处理要冲减原来挂账的“应交税费”。
       
       • 举个栗子🌰： 某制造业企业符合条件，申请并收到增值税留抵退税款50万元。
         
         • 借：银行存款 500,000
         • 贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 500,000
         • (注意：实务中也有直接冲减“应交税费 - 未交增值税”或“应交税费 - 待抵扣进项税额”等科目，核心是冲减负债类科目，不确认收入)
       • 误收退税/汇算清缴退税： 比如申报时手滑多缴了，或者季度预缴多了，年度汇算后要退回来，这种退税也属于归还你多交的钱，不是收入，处理方式同留抵退税，冲减对应的“应交税费”科目。
         
         • 举个栗子🌰： 某公司年度企业所得税汇算清缴后，发现多预缴了税款，申请退回3万元。
           
           • 借：银行存款 30,000
           • 贷：应交税费 - 应交企业所得税 30,000

       • 企业所得税返还/退税：

         • 最常见的就是年度汇算清缴后的多缴退税，道理和增值税误收退税一样，冲减“应交税费 - 应交企业所得税”科目，这钱本来就是你的。
         • 政策性所得税返还（如某些地方性财政返还）： 这种情况比较特殊，通常是地方政府为了招商引资等目的，将地方留成部分的一部分以奖励形式返还给企业。这种返还带有政府补助性质，应计入“其他收益”或“营业外收入”，但要注意政策依据和返还协议的具体条款。

         • 代扣代缴个人所得税手续费返还：

           • 企业兢兢业业地给员工（或非员工）代扣代缴了个税，税务局会按实际入库税款的2% 返还一笔手续费作为“辛苦费”，这笔钱怎么入账？
             • 用于奖励办税人员： 如果明确用来奖励相关财务/办税人员，收到时先挂账，发放时冲减。
               
               • 收到时：借：银行存款；贷：其他应付款 - 个税手续费返还
               • 发放时：借：其他应付款 - 个税手续费返还；贷：银行存款 (涉及个税的话还要代扣代缴)
             • 留在公司使用： 如果公司决定不发给个人，或者部分发给个人部分留用。留用部分通常计入“其他收益” (准则企业) 或 “营业外收入” (小企业准则)。
             • 重要提醒！ 这笔返还收入本身，需要缴纳增值税和企业所得税！ 别光顾着高兴忘了交税哦！

           • 其他税费返还：

             • 比如多缴的教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费等，处理原则与增值税/所得税的误收退税一致，冲减对应的“应交税费 - 应交XX附加”科目。

📑 第二步：光知道科目可不够！—— 入账必备的“证据链”

会计做账讲究“有凭有据”，税费返还更是如此！光把钱记到账上可不行，得把“来龙去脉”理清楚。关键凭证包括：

• 银行收款回单： 证明钱确实到账了，金额、日期要核对清楚。
• 税务局出具的《税务事项通知书》或《税收收入退还书》： 这是“官方认证”的退税证明！上面会清晰写明：退的是什么税？税款所属期是哪段时间？退税额是多少？退税依据（政策文号或退税原因）是什么？这是入账最核心、最重要的依据！ 务必妥善保管。
• 企业内部的退税申请审批表（如有）： 证明这笔退税是经过公司内部流程申请的。
• 完税凭证复印件（针对误收、汇算清缴退税等）： 证明你之前确实交过这笔钱。

王姐经验谈： “这些凭证一定要钉在一起，单独存档！税管员来查账，或者自己以后翻旧账，一眼就能看明白这笔钱的来路，少了哪个环节，解释起来都费劲！”

⚠️ 第三步：绕开这些坑！—— 税费返还入账常见雷区

• 不分性质，统统进“收入”。 把留抵退税、误收退税也计入“营业外收入”或“其他收益”，直接虚增了当期利润！这是最常见也最严重的错误！
• 科目用得“张冠李戴”。 比如把增值税即征即退计入了“主营业务收入”，或者把个税手续费返还直接冲减了“管理费用”，科目不对,报表信息就失真。
• 只记“主税”，忘了“附加”。 退增值税时，别忘了之前多交的增值税还会导致多交城建税、教育费附加等，这部分附加税费的退（抵）也要相应处理（冲减“应交税费 - 应交城建税”等）。
• 凭证不全或混乱。 没有官方退税通知书，或者凭证散落各处，无法清晰还原业务全貌,埋下审计或税务检查隐患。
• 忘了返还收入的纳税义务。 特别是计入损益的返还（如即征即退、个税手续费返还留用部分），其本身可能涉及企业所得税（通常都涉及）甚至增值税（如个税手续费返还），别光顾着入账，忘了计提和申报相应税费！

  📊 第四步：实战演示！—— 不同场景完整分录走一遍

  制造业企业收到增值税留抵退税 80万元

  • 背景：符合条件申请,收到税务局退税款。
  • 分录：
    • 借：银行存款 800,000
    • 贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 800,000
    • (附凭证：银行回单 + 《税务事项通知书》（退税事项）+ 留抵退税申请表)

    软件企业收到增值税即征即退款 15万元

    • 背景：享受国家软件产品增值税即征即退政策。
    • 分录：
      • 借：银行存款 150,000
      • 贷：其他收益 - 增值税即征即退 150,000 (准则企业) / 营业外收入 - 政府补助 150,000 (小企业)
      • (附凭证：银行回单 + 《税务事项通知书》（退税事项）+ 政策依据文件复印件)
      • 注意： 这笔15万需要计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税！

      公司收到上年度企业所得税汇算清缴多缴退税 5万元

      • 分录：
        • 借：银行存款 50,000
        • 贷：应交税费 - 应交企业所得税 50,000
        • (附凭证：银行回单 + 《税务事项通知书》（退税事项） + 企业所得税汇算清缴申报表及完税凭证复印件)

        收到税务局返还的2025年代扣代缴个税手续费 8,000元，公司决定其中5,000元奖励给财务部小张和小李（各2500元），剩余3,000元留归公司使用。

        • Step 1: 收到手续费返还
          • 借：银行存款 8,000
          • 贷：其他应付款 - 个税手续费返还 (用于奖励部分) 5,000
          • 贷：其他收益 - 个税手续费返还 (留用部分) 3,000 (准则企业) / 营业外收入 3,000 (小企业)
          • (附凭证：银行回单 + 《税务事项通知书》）
          • Step 2: 发放奖励给小张和小李（需代扣个税）
            • 假设每人应发2500元，需代扣个税50元（示例，按实际计算）。
            • 借：其他应付款 - 个税手续费返还 5,000
            • 贷：应交税费 - 应交个人所得税 100 (50+50)
            • 贷：银行存款 4,900 (2450+2450)
            • (附凭证：奖励发放审批单 + 付款凭证)
            • 重要提醒： 这笔返还的8000元手续费收入，需要缴纳增值税（一般纳税人按6%，小规模纳税人看情况）和企业所得税！ 发给小张和小李的5000元奖励，属于他们的工资薪金所得，需要并入其当月工资由公司代扣代缴个人所得税。

              📌 & 王姐的贴心叮嘱

              企业收到的税费返还，入账的核心就两点：一看性质（是还你的钱还是给你的补贴？），二看依据（税局的红头文件说了啥？）。
              

              • “还钱”性质（留抵退税、误收退税、汇算清缴退税）： 大胆冲减“应交税费”相关科目,不增加利润。
              • “补贴/奖励”性质（即征即退、先征后退、个税手续费返还留用部分）： 计入“其他收益”或“营业外收入”，会增加利润，别忘了计算缴纳企业所得税（可能还有增值税）。
              • 凭证！凭证！凭证！ 税务局的通知书、银行回单缺一不可。
              • 小心“连带伤害”： 退主税时,别忘了相关附加税费也可能需要同步处理。
              • 个税手续费返还： 用途决定入账方式（负债 or 收益），并且这笔钱本身和用其发放的奖励，都可能产生新的纳税义务,务必理清！

              “账目清，心不惊。” 把税费返还这笔“回头钱”妥妥地记明白，不仅是会计的基本功，更是企业财税合规的重要一环，希望这篇满满的干货，能让你下次面对税费返还时，胸有成竹,下笔如有神！

              

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