一文搞懂，企业收到的税收返还包括哪些内容？

智小账企业服务 08-11 17

你是不是偶尔会收到税务部门或财政的一笔“退款”，心里既高兴又有点懵：这到底是啥钱？具体都包含哪些内容？今天就带你彻底搞懂企业收到的税收返还这个大红包里都装了些什么！

企业收到的税收返还主要分两大类：

政府补助性质返还： 这是政府为了鼓励特定行业、行为或支持企业发展，按政策规定返还给你之前缴纳的部分税款，相当于政府给你的专项“奖励红包”。🎁
税法规定退税： 这是严格依据税法规定，因为计算错误、政策变动或特定流程（如出口），把你多交或按规定应退的税款实实在在地退回来，这是你应得的“退款”。

下面我们就来详细拆解这两大类里都有哪些具体内容：

📌 一、政府补助性质返还（政策红包类）

这种返还的核心是“鼓励”和“支持”，不是因为你多交了税，而是政府想通过这种方式给你发补贴,常见的有：

增值税即征即退：
- 原理： 让你先按正常规定交税，然后很快（通常是申报纳税后） 就把政策规定该退的部分退给你。就像网购“极速退款”，下单付钱后，退款秒到账。
- 典型例子：
  - 软件企业： 销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过3%的部分，立刻退还给你！这可是软件企业的重大利好。（政策依据：财税[2011]100号）
  - 动漫企业： 自主开发、生产的动漫软件，比照软件产品享受增值税即征即退,原创动漫的福音。
  - 资源综合利用： 销售用废渣、废料等再生资源生产的产品（比如用粉煤灰生产的建材），符合目录和标准的，享受即征即退（退50%或70%甚至100%不等）,变废为宝还能拿补贴。
  - 飞机维修劳务： 提供飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分，即征即退,支持高端航空维修业。
  - 黄金交易期货： 黄金期货交易交割时,卖方享受即征即退政策。
  - 安置残疾人： 企业安置残疾人达到一定比例，为其提供劳务（如加工、修理修配），可以享受增值税即征即退（具体限额由当地定），既履行社会责任,又享税收优惠。
增值税先征后返：
- 原理： 要求你先足额缴纳增值税，然后隔一段时间（比如按季度、半年或年度），再由财政部门或税务部门按政策把该退的钱返还给你。就像“先交钱，后领红包”，红包到账时间稍晚些。
- 典型例子：
  - 某些出版物： 特定类型的图书、报纸、期刊（如党报党刊、少儿出版物等）在出版环节执行增值税100%先征后退的政策（现在很多已改为免税或即征即退）,支持文化传播。
  - 部分宣传文化单位： 符合条件的宣传文化单位，可能享受增值税先征后退优惠（政策范围和时间需具体看）。
  - 核力发电企业： 生产销售电力，增值税先征后退（退已入库税款的比例）,支持清洁能源。
  - 部分重大项目/区域： 历史上或特定时期，国家对某些重大项目或特定区域（如涉及“三线”搬迁企业）有过先征后返政策。要特别注意： 这类政策通常有明确期限或特定范围，不是普遍性的。先征后返政策近年来在清理规范，数量比即征即退少很多。
其他专项扶持性返还：
- 地方性招商引资奖励/产业扶持资金： 很多地方政府为了吸引投资、发展特定产业（比如高科技、总部经济），会出台政策，你按约定完成投资、达到产值或税收贡献目标后，地方会将其分享的税收（主要是地方留成部分，如增值税地方25%、企业所得税地方40%、个税地方部分等）按一定比例返还给你，这本质上是一种财政奖励或补贴，形式常被称为“税收返还”。这是很多企业实际收到的重要返还类型！ 具体比例和条件要看你和地方政府签的协议或当地政策文件。
- 特定区域政策返还： 如某些国家级新区、自贸区、保税区等,可能有针对区内企业的税收返还或财政奖励政策。

📌 二、税法规定退税（应退尽退类）

这类退税的核心是“纠正”或“履行法定程序”，是依据税法规定你应该拿回来的钱,常见的有：

出口退税：
- 原理： 为了让我国产品以不含税的价格公平参与国际竞争，对报关出口的货物、劳务（如加工修理修配）以及符合条件的跨境应税行为（如零税率服务），退还其在国内生产、流通环节已经缴纳的增值税和消费税。 这是外贸企业的生命线！
- 退税方式： 主要有“免抵退”（生产型企业常用）和“免退”（外贸企业常用）。
- 关键点： 需要办理出口退（免）税备案，按规定申报，提交报关单、发票等单证，经过税务审核后才能退到钱,流程比较严谨。
增值税留抵税额退税：
- 原理： 当你的增值税进项税额（买东西付的税）在一段时间内持续大于销项税额（卖东西收的税），累积形成“留抵税额”时，符合条件的企业可以申请把这部分“多出来”的进项税直接退到企业账户，而不仅仅是留着以后慢慢抵扣,这大大改善了企业现金流！
- 适用对象：
  - 所有行业的小微企业、制造业等行业企业： 符合条件（比如纳税信用好、非风险纳税人等）都可以申请增量留抵退税（即新增加的留抵部分）。
  - 特定行业（如制造业、批发零售业等）的存量留抵退税： 国家还曾实施过大规模存量留抵退税政策。
  - 先进制造业企业： 可能有更优惠的退税政策。
- 重要性： 近年来国家大力推行,是盘活企业资金的重要举措。
企业所得税汇算清缴退税：
- 原理： 企业所得税是按年计算，平时按季度预缴，到了年度终了做汇算清缴时，如果发现全年实际应缴的税款 < 你四个季度已经预缴的税款总和,多交的部分税务局就会退给你。
- 常见原因： 年度中间享受了某项免税优惠但预缴时没扣除、成本费用在汇算时合理增加了、有以前年度亏损在本年弥补了等等。
- 流程： 在年度企业所得税汇算清缴时申报,税务审核后办理退税。
多缴、误缴税款退税：
- 原理： 纯粹因为各种原因多交、交错了税，
  - 计算错误,自己申报时填多了。
  - 政策理解有误,不该交的税交了。
  - 系统扣款错误,重复扣缴了。
  - 代扣代缴时算错了（比如个税）。
- 要点： 发现后可以向税务机关申请退还多缴的税款及相应的利息（如果符合规定），通常有申请期限要求（比如发现多缴之日起三年内）。
个人所得税手续费返还：
- 原理： 企业作为扣缴义务人，在履行代扣代缴员工个人所得税义务时，付出了人力和成本，为了补偿这部分成本，税务局会按你实际代扣代缴个人所得税税额的2% 返还一笔手续费给企业。
- 性质： 这本质上是税务机关支付给扣缴单位的“服务费”或“报酬”，用于弥补代扣代缴成本。虽然钱来自税款，但不是企业自身税款的返还，而是“劳务报酬”。
- 注意： 企业收到这笔钱，通常需要计入收入（如“其他收益”），可能要交企业所得税（除非有特殊规定）,支付给具体办税人员的部分可免征个税。

📌 三、其他可能被视为“返还”的情况（需注意区分）

社保费返还（稳岗返还等）：
- 原理： 政府为了稳定就业，鼓励企业少裁员或不裁员，按政策规定将企业缴纳的部分社保费（主要是失业保险）返还给企业。
- 性质： 这属于社会保险费的返还，是财政补贴性质，不是税收返还！但企业实际收到钱时,感觉和税收返还类似。
- 关键点： 收到这笔钱，符合特定条件的（如用于职工生活补助、技能提升培训等），按规定可以作为不征税收入处理,否则要计入收入交企业所得税。

📌 四、收到税收返还，企业要注意什么？

搞清楚来源和性质： 收到钱，第一时间要弄明白是上面说的哪一类？是增值税退的？所得税退的？出口退的？还是地方财政给的奖励？这直接影响账务处理和税务处理。
会计处理要准确：
- 政府补助性质的返还（即征即退、先征后返、地方奖励）：通常计入“其他收益”或“营业外收入”。
- 税法规定退税（出口退税、留抵退税、汇算清缴退税）：冲减原来的“税金及附加”（消费税退税）、“应交税费”（增值税、所得税退税）或相关资产成本（如留抵退税冲减进项）。
- 个税手续费返还：计入“其他收益”等科目。
税务处理（企业所得税）：
- 政府补助性质的返还： 通常需要计入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。除非！ 该返还资金符合财税文件规定的作为“不征税收入”的条件（如由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金），且企业能提供资金拨付文件、有专门的资金管理办法或要求、对该资金及支出单独核算。
- 税法规定退税： 本身是退还你多交的税，不影响企业利润，自然不涉及企业所得税，比如留抵退税、汇算清缴退税就是把你多交的税拿回来，出口退税是退给你购进环节的进项税,也不计入收入。
- 个税手续费返还： 企业收到后，需要计入收入总额缴纳企业所得税，但支付给办税人员的部分,符合条件的免征个税。
合规性审查： 特别是地方性的税收返还/财政奖励政策，要审查其是否与中央政策冲突？是否符合国家清理规范税收等优惠政策的要求？避免未来被追缴的风险。
用好返还资金： 了解政策初衷，特别是专项资金（如软件即征即退、资源综合利用退税款），最好能用于研发、技术升级、环保投入等符合政策导向的方向，避免挪作他用引发风险（虽然实操中监管有难度，但合规为上）。
留存备查资料： 所有退税、返还的申请材料、审批文件、银行回单、相关合同协议等，务必妥善保管,以备税务检查。