税费返还到账啦！手把手教你企业所得税会计分录（通俗易懂版）

税费返还到账别抓瞎！一文搞懂企业所得税退税的完整分录实操**

叮咚！您的银行账户收到了一笔来自税务局的钱，备注写着“企业所得税退税”或“税费返还”！财务小王心里乐开了花——公司现金流又能松口气了，但转头看到记账凭证，眉头又皱了起来：这笔“天上掉下来的馅饼”，在账本上该怎么记？借贷方怎么放？会不会影响利润？ 别急，今天咱们就抛开晦涩的专业术语，像朋友聊天一样，把企业所得税退税（税费返还）的会计分录，掰开了、揉碎了讲清楚！

先搞明白：这“馅饼”是哪来的？

不是所有税务局打来的钱都叫同一个名字,处理方法也不同，常见的企业所得税退税主要有两大类：

1. “多缴了，退回来！” - 企业所得税汇算清缴多缴退税：

   • 场景： 每年5月31日前，企业都要做上一年的企业所得税“期末大考”（汇算清缴），算完发现，平时按季度预缴的税，加起来居然比全年实际该交的税 多了！税务局核实后，就会把多交的部分退给你。
   • 原因： 预缴时估计高了，或者年度有符合条件的税收优惠没及时享受。
2. 

   “政策红包，请查收！” - 政策性退税/即征即退/先征后退等：

   • 场景： 国家为了鼓励特定行业、扶持小微企业、促进研发等，出台了很多税收优惠政策。
     • 符合条件的小型微利企业,享受优惠税率后产生的退税。
     • 高新技术企业的税率优惠退税。
     • 特定区域（如自贸区、西部大开发）的税收优惠退税。
     • 软件企业、集成电路企业的增值税即征即退（虽然名字是增值税，但退税款可能影响所得税计算）。
     • 资源综合利用产品的增值税即征即退/先征后退。
   • 关键点： 这类退税是企业 因符合国家政策 而获得的，通常带有“奖励”或“扶持”性质。

核心原则：这笔钱怎么影响我的“成绩单”？

记账不是随便写写,核心是看这笔钱 如何影响企业的经营成果（利润） 和 税务状况。

• 多缴退税： 本质是拿回 属于自己的钱，当初多交税时，多交的部分计入了费用（所得税费用），拉低了利润，现在退回来，相当于 冲减当初多记的费用，自然要 增加当期的利润（或减少损失）。
• 政策性退税： 这是 国家给的额外好处，不是因为你多交了，它更像是政府的一种“补贴”或“奖励”，它应该 直接增加企业当期的收益。

手把手教学：会计分录怎么做？（这才是干货！）

知道了性质和原则,分录就清晰了，我们分两步走：确认退税时 和 钱到账时。

第一步：确认退税权利 - “税务局点头说可以退啦！”

当企业完成汇算清缴申报,税务局审核通过，出具了《税收收入退还书》等正式文件，明确企业有退税权利时，就需要做账了。这时钱可能还没到账，但权利已经产生。

• 情形1：多缴退税

  借：应交税费 - 应交企业所得税    （负债减少：税务局欠你的钱）
  贷：所得税费用 - 当期所得税费用 / 以前年度损益调整    （冲减费用）

  • 通俗解释：
    • 借：应交税费： 税务局本来应该收你税，现在变成你要收税务局的钱（退税），所以税务局欠你的“债”减少了（借方表示负债减少）。
    • 贷：所得税费用： 当初多交税时，这部分钱是作为费用计入了当年的利润表，现在退回来，相当于这笔费用多记了，所以要冲回来（贷方冲减费用）。关键看退的是哪年的税！
      • 如果退的是 本年度（当年） 多缴的税，就贷记 所得税费用 - 当期所得税费用，比如2025年6月退2025年1-3月多预缴的税。
      • 如果退的是 以前年度 多缴的税（最常见于汇算清缴退上一年的税），就必须贷记 以前年度损益调整。这是硬性规定！ 因为去年的账已经结了，利润表也报了，不能再直接改去年的“所得税费用”，通过“以前年度损益调整”这个科目，最终这个调整会增加（或减少）本年初的 未分配利润（所有者权益），影响的是资产负债表期初数。

• 情形2：政策性退税

  借：其他应收款 - 应收出口退税款 / 应收税费返还    （资产增加：税务局该退你钱）
  贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助    （收益增加：拿到政策红包了）

  • 通俗解释：
    • 借：其他应收款： 钱还没到账，但税务局确认要退给你了，所以是你的一项 应收债权 增加了（资产增加）。
    • 贷：其他收益 / 营业外收入： 这笔钱是白得的政策红包，直接增加你的 利润！用哪个科目？
      • 其他收益： 现在更常用、更规范！ 特别是与日常经营活动相关的政府补助（大部分政策性退税属于此类）。
      • 营业外收入： 如果退税依据的政策非常特殊，与企业日常经营关系不大，也可能用这个，但 优先考虑“其他收益”。
    • 为什么不是“冲减所得税费用”？ 因为这不是你多交的钱！这是国家额外给你的补贴，比如小型微利企业按优惠税率20%算税，而你之前是按25%预缴的，退的5%差额是国家给你的优惠，不是你自己多交的。

第二步：退税到账 - “叮！钱到银行卡啦！”

无论哪种退税,当企业实际收到税务局退回来的税款时，分录就简单了：

借：银行存款 - XX银行    （资产增加：钱到账了）
贷：应交税费 - 应交企业所得税    （情形1：负债继续减少）
   或 贷：其他应收款 - 应收出口退税款 / 应收税费返还    （情形2：债权收回）

• 通俗解释：
  • 借：银行存款： 真金白银到账了，公司现金增加，没毛病！
  • 贷：应交税费： 对应第一步的“情形1”多缴退税。 第一步确认时，已经减少了“应交税费”（税务局欠你的），现在钱收到了，这个“债”就彻底结清了，继续减少负债（贷方表示负债减少是期末轧差后的结果，本质是清偿）。
  • 贷：其他应收款： 对应第一步的“情形2”政策性退税。 第一步确认时，挂在“其他应收款”（税务局欠你钱），现在钱收到了，这笔应收款就收回来了，所以减少这个债权（贷方减少资产）。

实战中容易晕菜的特殊点 & 避坑指南

1. “以前年度损益调整”是个“桥梁”：

   • 如果是退以前年度的多缴所得税,贷方用了“以前年度损益调整”，这个科目期末要结转到哪里？
   • 最终归宿： 期末（通常是年末），需要将“以前年度损益调整”科目的余额，结转到“利润分配 - 未分配利润”科目，如果是贷方余额（表示调整增加了利润）：

     借：以前年度损益调整
     贷：利润分配 - 未分配利润

     这样,这笔退税就增加了企业 期初的未分配利润，体现在资产负债表的所有者权益部分。它不直接影响调整当年的净利润！

2. 政策性退税：选“其他收益”还是“营业外收入”？

   • 大原则： 与企业日常经营活动密切相关的政府补助（退税），计入“其他收益”。
   • 大部分企业所得税的政策性优惠退税（如小微优惠、高新优惠）、增值税即征即退（如软件、资源综合利用），都与企业的主营业务高度相关，是为了补偿其相关成本费用或鼓励其特定经营活动。强烈建议计入“其他收益”科目。
   • 只有那些与企业正常经营业务 无直接关系、具有 偶发性 的政府补助，才考虑计入“营业外收入”，政策性退税通常不在此列。
   • 为什么重要？ 这会影响利润表的结构。“其他收益”通常列示在“营业利润”之上，而“营业外收入”在营业利润之下，计入“其他收益”更能反映政策优惠对企业 核心经营能力 的支持。

3. 增值税退税 vs 企业所得税退税：别串台！

   • 增值税退税（如即征即退、先征后退、出口退税）： 处理逻辑与 企业所得税的政策性退税类似。
     • 确认可退时： 借：其他应收款-应收出口退税款/应收税费返还 贷：其他收益 (或相关成本科目，如出口退税冲减成本)。
     • 收到时： 借：银行存款 贷：其他应收款。
   • 企业所得税退税： 核心区分是 多缴退 还是 政策退，处理不同（见上文）。
   • 关键： 看清退的是什么税！账务处理跟着税种和退税性质走。

4. 收到退税产生的银行手续费？

   • 有时银行会扣一点手续费,这笔小钱怎么处理？
   • 很简单：借：财务费用 - 手续费 贷：银行存款。不需要调整之前的退税分录！ 手续费是支付给银行的，不是税务局少退给你。

5. 跨年度处理要小心：

   • 确认权利在年底，钱在次年才到账？ 这种情况很常见（尤其年底汇算清缴刚做完，退款流程走不完）。
     • 在 确认权利年度（本年）：按第一步做分录（借：应交税费 或 借：其他应收款；贷：所得税费用/以前年度损益调整/其他收益）。
     • 在 实际收到年度（次年）：按第二步做分录（借：银行存款；贷：应交税费 或 贷：其他应收款）。
   • 核心：权责发生制！ 权利在哪年产生，就在哪年确认相关科目（收益或负债调整）。

举个栗子，彻底搞懂！

场景A：多缴退税（退以前年度）

• 2025年5月,XYZ公司完成2025年度企业所得税汇算清缴，经计算，2025年全年实际应纳所得税为180,000元，而2025年四个季度已预缴了200,000元，多缴了20,000元，2025年6月10日，税务局审核通过并开具了《税收收入退还书》，2025年6月25日，20,000元退税款到账。
• 2025年6月10日（确认退税权利）：

  借：应交税费 - 应交企业所得税  20, 000.00  （税务局欠我的债减少了）
  贷：以前年度损益调整                20, 000.00  （冲的是2025年多记的所得税费用）

• 2025年6月25日（收到退税款）：

  借：银行存款 - 工行基本户  20, 000.00  （钱到账了）
  贷：应交税费 - 应交企业所得税  20, 000.00  （结清与税务局的这笔债）

• 2025年12月31日（结转以前年度损益调整）：

  借：以前年度损益调整  20, 000.00
  贷：利润分配 - 未分配利润  20, 000.00  （增加2025年期初的未分配利润）

  • 注：这笔结转会让XYZ公司2025年1月1日的资产负债表上“未分配利润”期初数增加20,000元，它不影响2025年度的利润表。

场景B：政策性退税（小型微利企业优惠退税）

• ABC公司是符合条件的小型微利企业,2025年第1季度，公司按25%的税率预缴企业所得税50,000元，季度结束后，根据小型微利企业优惠政策计算，实际税率应为20%，应纳所得税应为40,000元，故可申请退税10,000元，2025年4月15日提交申请，2025年5月5日税务局批准退税，2025年5月12日，10,000元退税款到账。
• 2025年5月5日（税务局批准退税）：

  借：其他应收款 - 应收税费返还  10, 000.00  （税务局该退我钱了）
  贷：其他收益 - 政府补助          10, 000.00  （这是国家给的优惠红包，增加当期利润）

• 2025年5月12日（收到退税款）：

  借：银行存款 - 建行基本户  10, 000.00  （钱到账了）
  贷：其他应收款 - 应收税费返还  10, 000.00  （收回应收的退税款）

  • 注：这笔“其他收益”10,000元将直接计入ABC公司2025年5月的利润表，增加其当月的营业利润和最终的净利润。

财税小贴士：让退税处理更丝滑

1. 凭证是王道： 无论是做确认退税的分录还是收款分录，一定要把税务局的《税务事项通知书》、《税收收入退还书》、银行回单等原始凭证附好，这是审计和税务检查的关键依据。
2. 台账不能少： 建立专门的“税费返还管理台账”，详细记录每次退税的申请日期、退税类型（多缴/政策）、所属期间、审批文号、审批金额、到账日期、会计凭证号等，清晰明了，方便查询和对账。
3. 政策要吃透： 时刻关注最新的税收优惠政策，特别是政策性退税，适用的条件、计算方式、申请流程都可能变化，吃透政策，才能准确判断退税性质，选择正确的会计科目。
4. 沟通要及时： 与税务局保持良好沟通，对退税进度有疑问，或者对政策理解有分歧，及时咨询专管员或12366，避免因信息差导致处理错误。
5. 软件巧利用： 使用专业的财务软件，通常内置了标准的税费返还处理流程和科目，善用软件功能，能减少手工错误，提高效率。

看到这里,是不是觉得税费返还的分录也没那么神秘了？核心就是两步走：确认权利时，看清是多缴退回（冲费用/调权益）还是政策红包（计收益）；钱到账时，银行增加，对应的负债或应收款减少。 再抓住“以前年度损益调整”和“其他收益”这两个关键科目的适用场景，结合清晰的政策判断和完整的凭证支持，你就能稳稳当当地把这笔“意外之财”妥妥地记进账本里。

下次再收到退税短信,财务小王的嘴角一定是上扬的——不仅因为现金流改善，更因为这笔账，咱门儿清！记账清晰，心里才踏实，老板问起来也能对答如流，祝大家退税顺利，做账无忧！