税费返还会计处理指南，你的退税红包该放哪个科目？

智小账企业服务前天 9

“会计，刚收到税务局退回来的30多万增值税款，这个钱我该计入哪个科目啊？”
“老板，我们代扣代缴个税的手续费返还到账了，财务系统里点哪里？”
“去年多缴的企业所得税退回来了，是算今年的收入吗？”

税费返还是企业经常遇到的“惊喜红包”，但若放错会计科目，轻则账目混乱，重则引发税务风险！ 资深财税人员为你彻底讲透其中的门道。

📌 一、核心原则：税费返还的“身份”决定它的“座位”

税费返还不是天上掉馅饼，会计处理必须追根溯源——当初交的是什么税？为什么退？ 不同原因、不同类型的返还,会计入账科目大不相同：

看“出身”：退的是增值税？所得税？还是附加税费？
看“原因”：是优惠政策返还（如即征即退）？是计算错误多缴退回？还是代扣代缴的手续费奖励？

📊 二、常见税费返还类型及对应科目（附真实分录案例）

▶️ 情形1：增值税返还（最常见！类型也多！）

A. 即征即退（软件、资源综合利用等优惠政策）
- 性质：这是国家给特定行业的“政策红包”，属于与日常活动相关的政府补助。
- 科目： 其他收益 (执行《企业会计准则》的企业) 或 营业外收入 (执行《小企业会计准则》的企业)。
- 为什么？ 它与你销售商品/提供劳务直接相关，是经营收益的一部分，不是“意外之财”。
- 真实案例分录：
  某软件企业当月享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，收到退税款50,000元。
```
借：银行存款         50,000
贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助（增值税即征即退）    50,000
```
- ⚠️ 易错点：千万！不要！冲减“应交税费-应交增值税”或“税金及附加”！ 这是实打实的收益入账。
B. 出口退税（生产企业“免抵退”中的“退”税部分）
- 性质：本质是退还你垫付的出口产品原材料进项税,不是额外的收入。
- 科目： 应收出口退税 (或其他应收款-出口退税) -> 银行存款。
- 为什么？ 它只是把你垫付的钱拿回来,不影响损益。
- 真实案例分录：
  某生产企业申报出口退税，应退税额120,000元,退税款到账。
```
申报时：
借：应收出口退税 / 其他应收款 - 出口退税    120,000
贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）       120,000
收到时：
借：银行存款                            120,000
贷：应收出口退税 / 其他应收款 - 出口退税       120,000
```
- 🔥 重要区别：这和“即征即退”性质完全不同！出口退税不产生利润！
C. 留抵退税（先进制造业等）
- 性质：国家缓解企业资金压力，提前退还你账上的增值税进项留抵税额，属于政府补助。
- 科目： 其他收益 (企业会计准则) 或 营业外收入 (小企业会计准则)。
- 为什么？ 它增加了企业的现金流和收益,计入损益。
- 真实案例分录：
  某先进制造业企业符合条件，申请并收到增值税留抵退税款800,000元。
```
借：银行存款         800,000
贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助（增值税留抵退税）    800,000
```
- 💡 提醒：留抵退税政策适用条件和行业要密切关注财政部、税务总局公告。
D. 多缴/误缴退回（非政策性原因）
- 性质：会计差错或申报错误导致多交了税，现在退回来，属于前期差错的更正。
- 科目：
  - 如果退回当年多缴的： 应交税费 - 应交增值税 或 税金及附加 (看当初多计在哪个科目)。
  - 如果退回以前年度多缴的： 以前年度损益调整 -> 利润分配 - 未分配利润。
- 为什么？ 冲回当初多计的税费或更正以前年度的损益。
- 真实案例分录：
  发现去年12月多计提了增值税20,000元,本月收到退税款。
```
借：银行存款         20,000
贷：应交税费 - 应交增值税（已交税金 / 进项税额转出等）   20,000
注：具体贷方科目需根据多缴原因确定，目的是冲回多记的负债或费用。
若涉及以前年度：
借：银行存款         20,000
贷：以前年度损益调整          20,000
借：以前年度损益调整         20,000
贷：利润分配 - 未分配利润      20,000 （同时调整盈余公积等）
```

▶️ 情形2：企业所得税返还

A. 汇算清缴退税（多预缴了）
- 性质：通常是季度预缴多了，年度汇算后需退回。冲减当期或当期的所得税费用。
- 科目： 应交税费 - 应交企业所得税 -> 所得税费用 (退回当年) 或 以前年度损益调整 (退回以前年度)。
- 为什么？ 把多交的“所得税费用”冲回来。
- 真实案例分录：
  2025年5月进行2025年度汇算清缴，需退回多预缴的企业所得税150,000元,款项于6月到账。
```
确认应退时（2025年5月）：
借：应交税费 - 应交企业所得税         150,000
贷：以前年度损益调整                  150,000
结转以前年度损益调整（2025年5月）：
借：以前年度损益调整                  150,000
贷：利润分配 - 未分配利润              150,000 （同时调整盈余公积）
收到退税款时（2025年6月）：
借：银行存款                          150,000
贷：应交税费 - 应交企业所得税             150,000
```
- 📌 关键点：时间很重要！ 退回哪一年的税，就影响哪一年的损益（通过“所得税费用”或“以前年度损益调整”）。
B. 政策性优惠退税（如“两免三减半”期间退税）
- 性质：符合税收优惠政策（如高新技术企业、西部大开发等）导致应缴税额少于已预缴税额而退回。属于对当期或当期所得税费用的调整。
- 科目：同汇算清缴退税处理，冲减 应交税费 - 应交企业所得税 和 所得税费用 (当年) 或 以前年度损益调整 (以前年度)。
- 为什么？ 优惠实质是降低了你的所得税负担,需要冲减已确认的所得税费用。

▶️ 情形3：代扣代缴手续费返还（个人所得税最常见）

性质：税务局对你履行代扣代缴义务的“辛苦费”奖励，属于提供劳务收入。
科目：
- 用于奖励相关办税人员： 其他收益 / 营业外收入 先全额确认收入 -> 发放时计入 应付职工薪酬 -> 管理费用 等。
- 不用于奖励或部分用于奖励：未用于奖励的部分计入 其他收益 / 营业外收入。
为什么？ 这是你提供代扣代缴服务获得的报酬。

真实案例分录：

某公司收到税务局支付的上年度代扣代缴个人所得税手续费12,000元，公司规定将70%奖励给财务部相关办税人员。
收到手续费：
借：银行存款                    12,000
贷：其他收益 / 营业外收入 - 代扣代缴手续费    12,000
计提并发放奖励（假设发放8,400元）：
借：管理费用 - 职工薪酬 / 其他费用         8,400
贷：应付职工薪酬 - 奖金                8,400
借：应付职工薪酬 - 奖金                8,400
贷：银行存款                        8,400
剩余 3,600 元留在“其他收益/营业外收入”中。

💥 重大提醒！税务陷阱！
- 增值税：这笔手续费是否要交增值税？有争议！但目前主流观点和很多税务局明确：需要按“经纪代理服务”缴纳6%增值税！ 务必咨询主管税务机关或专业顾问,避免遗漏申报风险！
- 企业所得税：这笔收入要并入当年应纳税所得额交企业所得税。
- 个税：发给员工的部分，要并入其当月工资薪金,代扣代缴个人所得税！

▶️ 情形4：其他税费返还（如教育费附加、地方教育附加等）

性质：通常伴随增值税的即征即退、多缴退回等发生。
科目：
- 如果是政策性返还（如随增值税即征即退）：计入 其他收益 / 营业外收入。
- 如果是多缴/误缴退回：冲减当初多计提的 税金及附加 (当年) 或通过 以前年度损益调整 (以前年度)。

真实案例分录：

某企业因软件产品即征即退收到增值税退税款50,000元，同时收到对应的教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）退税款2,500元。
借：银行存款                                        52,500
贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助（增值税即征即退）      50,000
贷：其他收益 / 营业外收入 - 政府补助（附加税费返还）        2,500

⚠️ 三、放错科目的后果比你想象得更严重！

财务数据失真：
- 该入收益的进了负债（如冲应交税费），利润被低估,股东可能错过分红。
- 该冲费用的入了收益（如将多缴退回计入营业外收入），利润虚高，可能引发超额分红、多缴所得税。
- 老板看报表做决策，错误数据导致错误判断！
税务风险飙升：
- 增值税返还处理错误：可能被认定为隐匿收入，补税+罚款+滞纳金！
- 手续费返还忽略增值税：直接触发税务预警,面临补缴增值税及罚款风险！
- 所得税处理错误：影响应纳税所得额计算,导致少缴或多缴企业所得税。
- 税务稽查重点关照对象：会计科目异常是稽查人员最爱深挖的线索！
内控漏洞暴露：反映出财务基础工作薄弱，科目使用混乱,影响企业信用和融资。

📋 四、实战避坑清单：企业财务必做的5件事

建立“退税档案”：收到退税，第一时间弄清退的什么税？退税文号？所属期？退税原因（政策依据/多缴）？金额构成？
对照规则选科目：严格按照前述原则，结合企业执行的会计准则（企业准则/小准则），选择正确科目。拿不准？翻回本文对照表！
手续费返还，税负早测算：收到个税手续费返还，立即考虑：要交增值税吗？（大概率要！） 发给员工的部分要交个税！这笔“收入”的实际税后收益是多少？
跨期退税，追溯调整：涉及以前年度的退税，务必通过“以前年度损益调整”科目，确保各期数据准确可比。
政策文件常更新：税费返还政策（尤其是增值税即征即退、留抵退税）常有调整。关注财政部、税务总局官网最新公告，或订阅专业财税服务。

💎 最后提醒

税费返还是真金白银流入企业，但若会计科目用错，轻则让财务数据“说谎”，重则招来税务稽查大麻烦，不同返还类型就像不同种类的“红包”，必须拆开看清来源,才能准确入账。

当你不确定该放进哪个“抽屉”（科目）时，最稳妥的办法是：

保存好所有退税相关的税务文书、银行回单；
立即咨询你的注册会计师或专业财税顾问。
一笔账做对是本职,因一笔账避开百万风险才是真本事。

微信号：15137101602
专业税筹师定制税务筹划方案！
复制微信号

智小账专业税筹团队，专注税收筹划！

标签：企业税费返还计入什么科目

📌 一、 核心原则：税费返还的“身份”决定它的“座位”

📊 二、 常见税费返还类型及对应科目（附真实分录案例）