收到一笔钱！个税手续费返还，是福利还是补偿？会计别做错账！

智小账企业服务昨天 12

最近不少公司的财务小伙伴突然发现——公司账户上悄咪咪多了一笔钱，金额不大不小，备注写着“个税手续费返还”，哎？这啥情况？天上掉馅饼了？还是税务局搞错了？

别急,这既不是馅饼也不是错误，而是国家给企业发的一笔“辛苦费”！今天咱们就用大白话，把这笔钱的来龙去脉、怎么处理、怎么交税，一次说清楚！

这钱到底是啥？为啥给你？

这就是国家为了感谢企业（或单位）帮它“代扣代缴”个人所得税，而支付的一笔“服务佣金”或者叫“跑腿费”。

想象一下：你公司每个月发工资的时候，就像个“代办点”，员工应得的工资是10000元，你作为公司，不能把10000元全给员工，得先帮国家“预扣”下他应该交的个税（比如500元），然后把剩下的9500元发给员工，再把那500元上交国库。

这个过程费不费劲？费劲！你得计算、得申报、得按时交钱，生怕出错被罚，国家也觉得让你白干活不合适，于是大方地表示：“不能让你白忙活，来，给你点辛苦费！”

这个辛苦费,就是按你实际代缴税款总额的3% 返还给你的，比如你们公司去年一共代员工交了100万的个税，那今年税务局就会返还你3万元（100万 × 3%）。

这钱不是额外的收入,也不是政府补贴，而是对你履行代扣代缴义务的一种成本补偿和奖励。

可不是坐等钱掉下来,你得主动去申请！就像你帮朋友代购了东西，朋友说给你报销，你也得拿着小票去找他呀。

申请时间有严格限制！ 每年的1月1日至3月31日，是申请上一年度手续费的窗口期。过期不候，视为自动放弃！ 所以财务人员一定要记好这个时间点，别让公司的“辛苦费”飞走了。

申请流程也越来越简单： 现在基本都是电子税务局线上操作了。

重要提醒：

这是最让会计头疼的部分,做错了可能引来税务风险，我们来分情况讨论：

最简单也最推荐的做法——冲减“管理费用”

这是最常规、最不会出错的处理方式，因为公司为代缴个税付出的人力、时间成本，本来就算作公司的“管理成本”，现在国家返还一部分钱，相当于成本减少了。

会计分录是这样：收到钱时：借：银行存款贷：其他收益（若执行《企业会计准则》）或者贷：营业外收入（若执行《小企业会计准则》）

但更专业的做法是，冲减原来的成本科目： 借：银行存款贷：管理费用——办公费（或其他相关明细科目）

为什么这样更好？ 因为这样处理更符合“成本补偿”的本质，它没有虚增公司的收入总额，只是减少了当年的费用，对利润的影响是一样的，但逻辑上更清晰。

如果要发给办税人员——作为奖励

有些公司为了鼓励财务团队的辛苦工作,会把这笔钱作为奖金发给具体经办人，这种情况也很常见。

第一步：收到返还款 借：银行存款贷：其他应付款——预计支付给办税人员

第二步：实际发给员工时 注意！这里就复杂了！因为这相当于给员工发了一笔奖金，—

会计分录：借：其他应付款——预计支付给办税人员贷：银行存款贷：应交税费——应交个人所得税（代扣的员工个税）

如果决定发给个人，一定要测算好，到员工手里其实没那么多钱了，因为要被扣掉一笔税。

这钱进了公司账户,税务局当然也要关心一下它的税收问题，主要涉及两个税：

增值税——争议最大，但基本有定论

最早有争议：有人认为这是政府奖励，不该交增值税；有人认为这是“代理服务”的收入，应该交。
当前主流观点和税务局执行口径：需要缴纳增值税！ 国家税务总局12366纳税服务平台给出的答复和大多数地方的执行标准是：这笔返还属于“现代服务”中的“经纪代理服务”收入，纳税人应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。
税率/征收率：一般纳税人适用6%的税率；小规模纳税人适用3%的征收率（目前有优惠政策，可能实际按1%缴纳）。
开票问题：公司不需要给税务局开发票。

企业所得税——明确要交

误区：这是公司的“额外收入”，老板可以直接拿走。 正解： 这是对公行为的补偿，属于公司收入，不是老板个人的分红，如果老板直接拿走，可能被视为挪用资金或者违规分红（如果公司无可分配利润的话）。
风险：忘记申请或申请逾期。 提醒： 设置日历提醒！每年3月31日前务必操作！这笔钱是公司的正当权益，不要白白放弃。
风险：会计处理错误。 提醒： 严格按照上述建议处理，最稳妥的做法就是冲减“管理费用”，如果发给个人，务必记得代扣代缴个人所得税，否则会有税务风险。
风险：认为不用交增值税。 提醒： 虽然理论上有争议，但实践中务必按照税务局的要求来，主动申报缴纳增值税，避免未来产生滞纳金和罚款。