税务返还手续费计入什么科目？一篇通俗易懂的指南

智小账企业服务昨天 7

大家好！作为一位在财税领域摸爬滚打多年的专业人士，我经常遇到企业主或会计朋友问起这个问题：税务返还手续费到底该记入哪个会计科目？别看这问题似乎简单，但它涉及到会计处理的基本原则和实际操作中的细节，如果搞错了，可能会影响财务报表的准确性，甚至引发税务风险，我就用大白话的方式，带大家一步步拆解这个问题，保证让你听得明白,用得顺手。

咱们得搞清楚什么是税务返还和手续费，税务返还，简单说就是企业多交了税，或者符合某些优惠政策，税务局把多收的税退还给企业，增值税退税、所得税退税等等，这相当于企业的一笔“意外之财”，但在这个过程中，可能会产生一些手续费——比如说，银行处理退税转账时收取的费用，或者委托中介机构代办退税时支付的服务费，这些手续费虽然不是大头，但会计上得正确处理,否则账目就乱套了。

为什么这个问题重要呢？因为会计科目的选择直接影响企业的利润表和资产负债表，如果记错了科目，可能会扭曲成本结构，误导管理决策，甚至在被审计时出问题，别担心，我会从基础讲起,慢慢带你深入。

会计科目的基础知识：为什么要分科目？

在聊具体科目之前，咱们先回顾一下会计科目的基本概念，会计科目就像是企业的“语言系统”，用来分类记录经济业务，每个科目都有特定的含义，现金”科目记录企业的现金收支，“营业收入”科目记录销售带来的收入，科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类，损益类科目尤其重要，因为它直接影响企业的利润——收入增加利润,费用减少利润。

税务返还本身通常记入“营业外收入”或“其他收益”科目，因为它不是企业的主营业务收入，而是偶然性的收益，但手续费呢？它是为了获取返还而支付的代价，所以应该作为费用处理，关键就在于：这个费用该记入哪个具体的费用科目？

税务返还手续费该计入什么科目？

进入正题，税务返还手续费一般记入“财务费用”科目，为什么？因为这类手续费往往与资金流动相关，比如银行手续费、汇款费用等，都属于企业融资或资金管理活动的一部分，在会计准则中，“财务费用”科目专门用来记录利息支出、手续费、汇兑损失等与财务管理相关的成本。

但事情没那么绝对！具体记入哪个科目，还得看手续费的性质和企业的实际情况,我来分情况细说：

如果手续费是银行或金融机构收取的：退税金额通过银行转账，银行扣了一笔手续费，这很明显是资金运作的成本，所以记入“财务费用”科目，在会计分录上，假设企业收到退税10000元，银行手续费100元，那么做账时：借：银行存款9900元（实际到账金额），借：财务费用100元（手续费），贷：营业外收入10000元（退税金额），这样，利润表上“财务费用”增加100元,减少了当期利润。
如果手续费是支付给中介机构的服务费：企业委托税务师事务所代办退税，支付了500元服务费，这就不属于单纯的资金手续费了，而是购买服务的成本，这种情况下，可能记入“管理费用”或“其他业务支出”科目，为什么？因为它是企业日常管理活动的一部分，类似于办公费用或咨询费，在会计分录上：借：银行存款9500元（假设退税10000元，减服务费500元），借：管理费用500元，贷：营业外收入10000元，但注意，如果企业经常委托中介处理税务事务，这可能更偏向“管理费用”；如果只是偶尔一次，或许记入“其他业务支出”更合适。
如果手续费与特定税种直接相关：有些退税手续费可能更贴近税金本身，增值税退税时产生的手续费，理论上可以记入“税金及附加”科目，因为这个科目用来记录各种税费支出，但实践中，这较少见，因为手续费通常是额外成本，不是税负的一部分，会计准则一般建议分开处理：退税记收入,手续费记费用。

看到这里，你可能会问：这么多可能性，会不会乱？别急，我来总结一下原则，会计处理的核心是“实质重于形式”——看经济业务的本质，手续费的本质是为获取收益而付出的成本，所以应该作为费用减少当期利润，通常优先考虑“财务费用”，但如果明显属于管理或服务成本，就用“管理费用”或类似科目。

为了让你更明白,我举两个实际例子。

小企业收到所得税退税 假设一家小型公司，去年多交了所得税5000元，今年税务局退税，银行转账时，收了50元手续费，会计处理：借：银行存款4950元，借：财务费用50元，贷：营业外收入5000元，这样，利润表上“营业外收入”增加5000元，“财务费用”增加50元,净收益增加4950元。

大企业委托中介办退税 一家大企业委托专业机构处理增值税退税，退税金额20000元，支付服务费1000元，会计处理：借：银行存款19000元，借：管理费用1000元，贷：营业外收入20000元，这里用“管理费用”是因为服务费属于外部咨询成本,与企业日常管理相关。

深入细节：会计准则和常见错误

咱们挖深一点，中国的企业会计准则（CAS）和国际财务报告准则（IFRS）都强调准确性一致性，根据CAS，费用科目要根据业务性质选择。“财务费用”通常包括银行手续费、利息支出等；“管理费用”包括办公费、咨询费等，如果没有明确规范，企业可以制定内部政策,但必须一贯应用。

常见错误有哪些？

把手续费直接冲减退税收入，有些人图省事，做账时：借：银行存款9900元，贷：营业外收入9900元（假设退税10000元减手续费100元），这错了！因为手续费是独立费用，不能直接抵消收入，否则，财务报表会低估费用和高估净收入,误导读者。
记错科目类别，把银行手续费记入“管理费用”，这虽然不影响总额，但会导致费用结构失真，在分析财务报表时,管理者可能误判资金成本。
忽略税务影响，手续费通常可以税前扣除，减少应纳税所得额，如果记错科目，可能影响税务计算，记入“财务费用”没问题，但如果记入资产类科目，就不能当期扣除,会多交税。

如何避免这些错误？建议企业建立清晰的会计政策手册，定期培训会计人员，对于不确定的情况，咨询专业会计师或参考会计准则指南，平时做账时，多问自己：这个手续费是为了什么？如果是资金相关，就用“财务费用”；如果是管理服务，就用“管理费用”。