企业收到个税返还，增值税该怎么报？一文读懂！

大家好！今天咱们来聊聊一个让很多企业老板和财务人员头疼的话题：企业如果收到了个人所得税的返还，该怎么处理增值税的申报？别看这问题听起来有点专业，其实说白了，就是企业帮员工代扣代缴个税后，万一多交了税，税务局退回来一笔钱，这笔钱要不要交增值税？怎么交？别急，我会用大白话一步步给你讲清楚,保证你听完后心里有数。

我得澄清一下：个人所得税（简称个税）和增值税（VAT）是两码事，个税是针对个人收入的税，比如工资、奖金，企业只是代扣代缴的角色；而增值税是针对企业销售商品或提供服务时产生的增值额征的税，当企业收到个税返还时，这本质上是一种退税或政府返还，不是企业正常经营收入，那它到底要不要交增值税呢？答案是：一般情况下不需要，但为什么会有这个疑问？因为税务处理总有些细节容易混淆,我来细细道来。

什么是个人所得税返还？

简单说，企业每个月发工资时，都得从员工工资里扣下个税，然后交给税务局，但有时候，计算错了或者政策调整，企业可能多交了点税，年底汇算清缴时，税务局会根据实际情况，把多交的部分退还给企业，这就叫个税返还，比方说，你们公司2025年代扣了个税100万元，但实际只该交90万元，税务局就可能退回来10万元，这笔钱对企业来说，算是意外之喜，但税务上怎么处理,就得小心了。

增值税的基本概念

增值税大家可能都熟悉，它是针对商品或服务在流转过程中增值部分征的税，你们公司卖产品，售价100元，进货成本70元，那增值额就是30元，按税率（比如13%）交税，增值税的应税范围包括销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产，关键点是：只有这些“经营活动”产生的收入才需要交增值税，个税返还是政府行为，不是企业经营来的,所以通常不被视为增值税应税收入。

个税返还是否需要缴纳增值税？

现在回到核心问题：企业收到个税返还，要不要交增值税？根据中国税法，尤其是《增值税暂行条例》和相关政策，政府补助、退税这类资金，一般不征收增值税，因为增值税的征税对象是“销售行为”，而个税返还是税务局基于税收法规的退还，属于非经营收入，换句话说，这不是企业卖东西或提供服务赚的钱，而是税局退的多交税款,所以不用交增值税。

但这里有个陷阱：如果企业把个税返还当作营业收入来处理，比如错误地记入“主营业务收入”科目，那可能会触发税务 audit（检查），但即使这样，增值税还是不用交，因为税法明确规定了免税范围，政策依据呢？你可以参考国家税务总局发的《关于增值税若干政策问题的公告》（比如2016年第36号文），里面提到“财政性资金”如退税，一般不征增值税,个税返还就属于这种。

那为什么有人会问这个问题？可能是因为企业财务人员混淆了概念，个税返还在会计上怎么记账？它通常记入“其他收益”或“营业外收入”科目，而不是销售收入，增值税申报时，这部分收入不需要填入增值税申报表（比如增值税纳税申报表的主表或附表一）,因为它不是应税项目。

具体怎么处理申报？

既然不用交增值税，企业该怎么申报呢？其实很简单，分两步走：会计处理和税务申报。

第一步：会计处理 当企业收到个税返还时，先做账，假设税务局退回来10万元,会计分录大概是：

• 借：银行存款 10万元（钱到账了）
• 贷：其他收益 10万元（或营业外收入,具体看企业会计政策）

这样记账后，这笔钱会增加企业的利润，但不影响增值税，因为“其他收益”科目不属于增值税应税范围，所以年底算企业所得税时，这笔收入要计入应纳税所得额，交企业所得税（税率25%，但如果企业有税收优惠，可能更低），但增值税方面,零动作。

第二步：税务申报 在增值税申报时，企业正常填申报表就行，个税返还不需要单独申报增值税，也就是说，你照常填销售收入的金额、进项税额等，但别把这10万元塞进“销售额”里，增值税申报表（比如一般纳税人的表）主要关注应税销售额,个税返还根本不在这里面。

如果企业是小规模纳税人，申报更简单：季度销售额不超过30万元（现行政策可能调整，以最新为准）可能免税，但个税返还还是不算销售额,申报时忽略它即可。

但注意：有个特殊情况，如果企业是税务代理机构，帮别人代扣个税并收取服务费，那服务费部分要交增值税，因为那是经营收入，但个税返还本身是退税，不属此类,普通企业不用操心。

实际例子来说话

举个栗子，让大家更明白，假设小明开了一家科技公司，员工50人，2025年，公司代扣个税总计50万元，但年底汇算清缴后，发现多交了5万元,税局退了回来。

• 会计上：小明让财务做账，银行存款增加5万，贷方记“其他收益”5万。
• 税务上：增值税申报时，公司正常报销售收入（比如卖软件收入100万元），进项税额（比如采购电脑的税），算出应交增值税,那5万元个税返还根本不提。
• 企业所得税：年底时，这5万元要计入利润，交企业所得税（假设税率25%，就交1.25万元税）。

你看，增值税方面，省事了，不用交，但如果企业错误地把这5万元记成“销售收入”，那可能会虚增增值税应税项，导致多交税，那就亏大了,财务人员一定要细心。

为什么容易混淆？常见错误和注意事项

很多企业搞错,是因为个税返还和经营收入混在一起。

• 错误记账：把返还记入“主营业务收入”,导致增值税申报多报。
• 政策误解：以为所有进账都要交增值税，其实不是,只有经营活动产生的才交。
• 忽略政策变化：税法时不时更新，企业得关注最新通知，2025年可能有新规,但个税返还的处理原则基本稳定。

注意事项：

• 保持账目清晰：个税返还单独记账,别和销售收入混。
• 咨询专业人士：如果不确定，问问会计师或税务师,省得被罚款。
• 文档保存：保留好税局的退税通知和银行记录，万一税局检查,有凭有据。
• 企业所得税别忘了：虽然增值税不交，但企业所得税要交,所以年底汇算清缴时别漏了。

政策背景和延伸阅读

个税返还免增值税的政策，源于增值税的立法原则：只对增值行为征税，政府退税是调整性措施，不是企业经营成果，中国税法在这方面比较明确，类似还有出口退税、财政补贴等，一般都不征增值税，如果你想深究，可以读读《增值税法》草案或国家税务总局的解读文件,但普通企业知道结论就行。

说到这里，你可能还想问：那如果个税返还是用于特定用途，比如发奖金给员工，要不要交增值税？还是不用，因为返还本身不应税，后续用途不影响，但发给员工时，可能涉及个税（员工要交税）,但那是另一回事了。

企业收到个税返还，增值税不用交，也不用申报，处理起来很简单：会计上记入“其他收益”，税务上忽略增值税申报，但记得年底交企业所得税，这就像税局给你发了个红包，直接揣兜里就行,不用再分给增值税。

希望这篇文章帮你理清了思路，税务事儿多，但掌握基本原理就能避免踩坑，如果你有更多问题，比如企业所得税怎么算，或者个税返还的具体流程，欢迎关注我后续的文章，做好账、跟紧政策,企业运营才能顺风顺水！