个税手续费返还需要缴纳增值税吗？一篇给你讲透！

“王会计，咱们去年代扣代缴个税的那笔手续费返还到账了，你看这账该怎么处理？用不用交增值税啊？”一大早，公司的会计小李就拿着银行回单急匆匆地跑来问我。

我笑着接过单子,心想这个问题可真是老生常谈了，但几乎每年这个时候，都会在财务圈里掀起一阵讨论，这不只是小李的困惑，恐怕很多资深财务工作者心里也犯嘀咕：“这明明是税务局给我们的‘辛苦费’，怎么还跟增值税扯上关系了？”

别急,今天咱们就掰开了、揉碎了，把“个税手续费返还是否需要缴纳增值税”这件事，聊得明明白白，我会用最通俗的大白话，结合政策文件和实际操作，让你不仅知道“是什么”，更清楚“为什么”以及“怎么做”。

先上结论：大多数情况下，需要缴纳！

为了避免大家心急,我先给出一个普遍适用的结论：对于绝大多数企业而言，因代扣代缴个人所得税而取得的手续费返还，是需要缴纳增值税的，通常按照“现代服务”中的“经纪代理服务”项目，适用6%的税率（小规模纳税人目前有优惠税率）。

是不是有点意外？别急，觉得这个答案跟自己理解的不一样，或者想刨根问底知道缘由的，请跟着我往下看，咱们一步步来分析。

这笔“手续费返还”到底是什么钱？

要想搞清楚税务问题,首先得明白这笔钱的性质。

这就是一笔“劳务费”或者“跑腿费”，根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条的规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”

意思是,企业作为“扣缴义务人”，在给员工发工资时，有法定义务帮税务局把员工该交的个税先扣下来，然后再集中交给税务局，这个活儿，可不是白干的！税务局为了鼓励和补偿企业付出的这项劳动（包括计算、申报、缴纳等管理成本），会拿出已收税款的2%作为手续费返还给企业。

这笔钱的性质是企业因为提供了“代扣代缴”这项服务，而从税务机关获得的一笔报酬。 它并不是政府补助，也不是免税收入，而是企业提供劳务所取得的对价。

为什么它要和增值税扯上关系？——核心在于“业务定性”

明白了钱的来源,我们再来看增值税的征收逻辑，增值税是对销售商品、提供劳务（服务）以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税。

关键问题来了：企业代扣代缴个税这个行为，算不算是“提供了一项服务”？

1. 从服务对象看：表面上看，企业是在帮税务局干活，好像是给税务局提供了服务，但深究起来，企业履行的是一项法定义务，这项义务的设定，是为了保障国家税收的及时足额入库，这不能被视作一项平等的市场交易行为。
2. 从收入性质看：虽然行为是法定义务，但税务机关支付2%手续费这一做法，使其具有了“有偿性”，企业因为履行该义务而获得了经济利益。

税务实践中,对于这种“履行法定义务取得报酬”的行为如何定性，曾有过争议，但当前主流的、也是国家税务总局明确的口径是：企业取得的手续费返还，构成了提供“经纪代理服务”而取得的收入。

什么是“经纪代理服务”？通俗讲，就是一方委托另一方代为办理某些事项，我们可以理解为，国家通过法律，将征收个税的部分事项“委托”给了企业代为办理（即代扣代缴），并支付手续费作为报酬，它符合“经纪代理服务”的特征。

既然被认定为“提供了一项应税服务”，那么取得的相关收入，自然就落入了增值税的征税范围。

官方是怎么说的？——政策依据盘点

空口无凭,我们来看看官方的态度，虽然目前没有一个全国统一的红头文件直接大喊“个税手续费返还必须交增值税”，但从一些地方税务局的答复和政策的逻辑推导中，答案非常清晰。

• 《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号） 的解读中，曾附带提及：“纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应按‘经纪代理服务’项目缴纳增值税。”
• 多地税务局12366答疑：如果你拨打12366税务服务热线，或者查询各地税务局的官方网站答疑，绝大多数地区的答复都是明确的——需要缴纳增值税，深圳、北京、湖北等多地税务局都曾公开表示，这笔返还收入应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

从政策执行层面看,这已经是一个共识性的问题了。

具体怎么交？——会计处理和税务申报实操指南

理论说清楚了,咱们财务人员最关心的还是实操，这笔钱到手后，账该怎么记？税该怎么报？

（一）会计处理

1. 收到返还款时： 借：银行存款 贷：其他收益（执行企业会计准则） / 营业外收入（执行小企业会计准则等） 别忘了计提增值税： 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） [返还金额 / (1+6%)] * 6%

   小贴士：为什么计入“其他收益”或“营业外收入”，而不是“主营业务收入”？因为代扣代缴毕竟不是公司的主营业务，是附带发生的活动，所以计入这些科目更合适。

（二）税务申报

1. 一般纳税人：

   • 税率：按照“现代服务—经纪代理服务”，适用6%的税率。
   • 申报：在《增值税及附加税费申报表》附列资料（一）中，填入“开具其他发票”或“未开具发票”栏次的对应税率列中。
   • 注意：因为取得这笔收入时，税务局不会给你开增值税发票，所以在申报时，通常选择“未开具发票”栏次进行填报，这可千万不能遗漏，否则会造成少缴税款。

2. 小规模纳税人：

   • 征收率：正常情况下是3%。
   • 税收优惠：根据现行政策（2025年-2027年），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，如果公司当季的销售额（包括这笔手续费返还收入）合计没超过30万元，那么这笔手续费返还就可以享受免税，如果超过了，则需按1%的优惠征收率（现行政策）计算缴纳增值税。

常见的认识误区和特殊情况

说到这儿,可能还是有朋友会提出一些疑问，咱们来集中解答一下：

• “这是财政性资金，是政府补助，应该免税！”

  • 纠正：政府补助通常是无偿的，而手续费返还是基于你提供了服务（代扣代缴）的有偿对价，性质完全不同，它不适用政府补助相关的增值税免税政策。

• “我们没给税务局开发票啊，为什么要交税？”

  • 纠正：增值税纳税义务的发生时间，是发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，只要钱收到了，纳税义务就发生了，与你是否开具发票无关，对于不需要开发票的收入，在申报表“未开具发票”栏次申报即可。

• 特殊情况：如果企业将这笔手续费返还直接奖励给了办税人员

  • 这是一种常见且值得鼓励的做法,但请注意，即使你把这笔钱全部奖励给了员工，也不能免除企业就全部返还款项缴纳增值税的义务，因为增值税是针对企业“取得”的这笔收入征收的，至于企业取得后如何支配（是计入利润还是奖励员工），并不影响其纳税义务，奖励给员工的部分，可以作为企业的成本费用在企业所得税前扣除。

不交税有什么风险？

“王会计，我看有的公司就没交，好像也没事啊？”小李小声嘀咕道。

这可要不得！抱有这种侥幸心理风险极大。

1. 税务稽查风险：在金税四期系统下，税务局的数据比对能力非常强，企业收到的个税手续费返还，在税务系统里有明确记录，而企业的增值税申报表，如果长期没有申报这笔收入，系统很容易就能识别出差异，从而引发预警，被税务机关重点关照。
2. 补税、滞纳金和罚款：一旦被稽查发现，不仅要补缴未缴的增值税，还需要按日加收万分之五的税收滞纳金，更重要的是，可能面临0.5倍到5倍的罚款，到时候，可是得不偿失。
3. 纳税信用评级受损：税收违法行为会直接影响企业的纳税信用等级，信用等级低了，发票领用、出口退税、银行贷款等方方面面都会受到限制，那损失的可就不是一点点税款了。

总结与建议

好了,咱们来做个总结：

1. 定性要准：个税手续费返还，是企业因提供“代扣代缴”这项经纪代理服务而获得的报酬。
2. 税务要清：它不属于政府补助或免税收入，应依法缴纳增值税，税目是“经纪代理服务”。
3. 操作要稳：收到款项后，及时、准确地进行账务处理，并在增值税申报时，记得在“未开具发票”栏次如实申报。
4. 风险要防：切勿心存侥幸，逃避缴纳增值税的税务风险很高，可能给企业带来更大的损失。

给大家一个贴心建议：财务工作严谨第一，在处理这类不确定事项时，最稳妥的办法有两个：一是主动咨询主管税务机关，获取最权威的本地执行口径；二是在做账和报税时，采取最保险、最合规的处理方式。

希望这篇长文能彻底解开你心中的疑惑,做个明白的财务人，才能让咱们的工作既轻松又安心！如果还有问题，欢迎随时再来找我“老王”聊聊。