个税返还需要缴纳增值税吗？2025年最新政策全解析，老板和会计必看！

“王会计，听说税务局把去年代扣代缴个税的手续费返还到公司账户了，这可是笔意外之财啊！但咱是不是得给它申报增值税呢？别到时候搞出税务风险来。”

如果你正在为这个问题挠头,那今天可来对了！作为在财税圈里摸爬滚打多年的老伙计，我用最直白的大白话，给你把2025年关于“个税手续费返还”和增值税那点事儿，彻底讲清楚、说明白。

先说结论：根据2025年仍在执行的最新政策，企业从税务机关获得的代扣代缴个人所得税手续费返还，通常情况下是免征增值税的。

别急,光知道结论可不够，咱得知道背后的“所以然”，以及实际操作中要注意哪些坑，下面我就带你一层层地剥开这个问题的核心。

先说清楚：这“个税返还”到底是个啥钱？

很多人一听到“返还”，就以为是退税或者政府补助，其实不然，咱们得先正名，这笔钱的官方名称是——“代扣代缴个人所得税手续费返还”。

这其实是税务局给你的一笔“辛苦费”或者说“跑腿费”，想象一下，公司财务人员每个月都要辛苦计算员工的工资、核算每个人该交多少个人所得税，然后按时从工资里扣下来，再统一申报、上交给税务局，这整个流程，公司相当于无偿帮税务局干了大量的征管工作。

为了补偿和鼓励企业履行这个代扣代缴的义务,《中华人民共和国个人所得税法》第十七条明确规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。” 注意，这是法律规定的，不是税务机关的恩赐。

这笔钱的性质是“手续费收入”，是你公司提供了一项“代扣代缴服务”后获得的报酬，理解了这一点，是判断它是否应税的关键第一步。

核心问题：为啥它不用交增值税？

既然是企业因提供服务而获得的收入,按理说好像应该属于增值税的征税范围啊？别急，关键的豁免政策来了。

政策依据是啥？

最主要的尚方宝剑是《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中，虽然并未直接列举，但结合财税〔2016〕36号文的精神以及税务实践中普遍执行的口径，代扣代缴税款行为不属于增值税应税范围。

更直接、更明确的依据来自国家税务总局12366纳税服务平台的官方答疑，多年来，对于“个税手续费返还是否缴纳增值税”的问题，12366的官方答复口径高度一致且明确：代扣代缴个人所得税的手续费返还，不属于增值税应税行为，不征收增值税。

背后的逻辑是啥？

1. 行为性质特殊：企业代扣代缴个税，是履行法定的代扣代缴义务，是一种带有行政协助性质的行为，并非企业自主经营的、以盈利为目的的“商业性”服务，增值税主要针对的是在市场流通环节中的“销售服务”，而这种法定义务下的行为，不被视作常规的“销售服务”。
2. 支付主体特殊：这笔钱是税务机关从其所征收的税款中支付的，资金的来源和流向具有特定的财政属性，不同于普通的商业交易款项。
3. 政策导向明确：国家为了鼓励企业积极、准确地履行代扣代缴义务，避免税款流失，在税收政策上给予了明确支持，将其排除在增值税征税范围之外，相当于一种政策激励。

简单打个比方：你帮邻居老人义务看守楼道，老人过意不去，硬塞给你一篮水果表示感谢，你这“看楼道”的行为不是你的职业，也不是商业行为，所以这篮水果自然不算你的“经营收入”。

2025年有没有政策变化？

我可以明确地告诉你：截至2025年上半年，关于个税手续费返还免征增值税的核心政策精神和执行口径没有发生任何变化。

税务政策的稳定性很高,尤其是这种已经执行多年、形成共识的规定，不会轻易变动，广大企业和会计朋友们可以放心，2025年申请到的2025年度个税手续费返还，依然适用免征增值税的规定。

永远要记住一句话：税收政策会持续优化，最稳妥的做法是在每次实际操作前，再次咨询当地的主管税务机关或查看国家税务总局官网的最新问答，做到万无一失。

增值税不用交，那企业所得税呢？

这是一个非常关键的区别！增值税和企业所得税是两套完全不同的税种。

• 增值税：针对流转环节的“增值额”征税，我们上面讨论了，这个手续费返还免征。
• 企业所得税：针对企业的“利润”征税，这笔手续费返还，对于企业来说，是一笔实实在在的收入，它构成了企业利润的一部分。

这笔手续费返还是需要并入企业当年度的收入总额，依法计算缴纳企业所得税的。

会计上怎么处理？

收到这笔钱时,一般计入“其他收益”科目（执行企业会计准则的企业）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则的企业）。

借：银行存款
  贷：其他收益 / 营业外收入

到了年底,这个“其他收益”或“营业外收入”会自然而然地汇入你的利润总额，参与企业所得税的计算。

重要提醒：如果公司把这笔钱发给了具体经办代扣代缴工作的财务人员，作为他们的绩效或奖励，那么这部分发放出去的钱，可以作为企业的“工资薪金支出”或“劳务费支出”在企业所得税税前扣除，但记得要并入员工当月工资薪金，代扣代缴个人所得税哦！这可就是另一个话题了。

申请返还和账务处理的全流程指南（2025年实操版）

光懂理论不行,实操才是关键，2025年的申请流程已经非常便捷，主要在网上进行。

1. 申请时间：通常在每年的1月1日至3月30日期间，申请返还上一个自然年度（2025年）的手续费，逾期视为自动放弃，所以时间观念一定要强！
2. 申请平台：登录贵公司所在地的电子税务局。
3. 操作路径：一般在【我要办税】->【税费申报及缴纳】->【其他申报】或【综合申报】模块下，找到【代扣代缴手续费申请】或类似名称的菜单。
4. 数据核对：系统会自动带出去年你公司实际入库的个人所得税金额，并计算出2%的应返还金额，你需要仔细核对数据是否正确。
5. 提交申请：确认无误后提交申请，税务机关审核速度一般很快。
6. 资金到账：审核通过后，手续费会直接退到你公司签订的三方协议银行账户中。
7. 账务处理：如前所述，借记“银行存款”，贷记“其他收益”或“营业外收入”。
8. 税务申报：
   • 增值税申报表：由于免征，在申报时不需要体现这笔收入。
   • 企业所得税预缴申报表：在预缴和汇算清缴时，这笔收入已经包含在利润总额中，正常申报即可。

常见误区与风险提示

1. 认为这是政府补助，计入“递延收益”等科目。 不对，它的性质是手续费收入，应计入当期损益。
2. 忘记申报企业所得税。 这是最容易出问题的地方！增值税免了，心里一松，可能就把企业所得税给忘了，年底汇算清缴时一定要记得调整。
3. 认为所有“返还”都免税。 要注意区分，比如出口退税、软件退税等不同性质的返还，其税务处理方式完全不同，不能一概而论。
4. 风险点：用途不合规。 虽然政策没有严格限定这笔钱的用途，但理论上应用于奖励办税人员或提升办税能力，如果公司制度明确规定用于奖励财务人员，但却挪作他用，甚至私分，可能引发内部管理风险。

好了,个税返还需要缴纳增值税吗”这个问题，我们已经从政策本质、理论依据、2025年现状到实操流程全盘梳理了一遍。

总结一下核心要点：

• 增值税：免！ 这是基于该行为的法定义务性和非商业性。
• 企业所得税：交！ 这是因为它确确实实是企业的一笔收入。
• 操作关键：按时申请、准确入账、记得汇算清缴。

税收政策关乎企业的真金白银,多一分了解，就少一分风险，希望这篇超详细的解读能成为你手边的实用工具，帮你和你的公司明明白白退税，安安心心用款，如果还有不确定的地方，最靠谱的方式永远是：拿起电话，咨询你的专管员或当地税务局！