园区给的税收返还，要交增值税吗？手把手教你做账！

智小账企业服务 09-26 9

老王，自己开了一家小型科技公司，去年好不容易在某个工业园区落了户，园区管委会按照招商引资时的承诺，把一笔几十万的税收返还打到了公司账上，老王心里正美呢，公司的会计小张却拿着银行回单跑来问：“王总，这笔钱，咱们要不要交增值税啊？这账该怎么做？”

这一问，可把老王给问住了，是啊，这真金白银是到账了，可税务上怎么处理？万一处理不当，后面被税务局查到,岂不是好事变坏事？

相信很多在园区享受优惠政策的企业老板和财务人员，都遇到过和老王一样的困惑，咱就用最直白的大白话，把“园区税收返还”这点事彻底讲清楚、说明白。

先泼盆冷水：这钱，很可能要交增值税！

听到这个结论，你可能有点意外：“政府返给我的钱，怎么还要交税？” 别急，关键不在于“谁”给你的钱，而在于这笔钱的“性质”。

咱们得先分清两个核心概念：政府补助和政府奖励。

政府补助：通常不用交增值税 这种钱，一般是政府为了支持你干某件特定的事而给你的“补贴”，你公司搞研发，政府给你发“研发费用补贴”；你吸纳残疾人就业，政府给你“残疾人就业补贴”，这种补贴的特征是：与你销售商品、提供劳务的收入和数量不直接挂钩，说白了，不是因为你卖了货才给你，而是因为你做了某件政府鼓励的事才给你，根据国家税务总局的规定，这种性质的补助，不属于增值税的应税收入,所以不用交增值税。
政府奖励（尤其是税收返还/财政返还）：很可能要交增值税 园区给你的“税收返还”，绝大多数情况属于这一种，它的本质是啥？是园区为了吸引你入驻，承诺把你向国家缴纳的税收（主要是增值税、企业所得税地方留成部分）按一定比例“返还”给你。

请注意这个逻辑：你是因为销售了产品、提供了服务，产生了增值额，所以才需要缴纳增值税，而园区返还的金额，恰恰是与你实际缴纳的增值税额直接挂钩的（返还你实缴增值税地方留成部分的80%）。

这就符合了增值税的应税条件：与销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的收入或者数量直接挂钩，在税务上，这被视为一种“平销返利”，类似于商场给供应商的销售返点，这笔返还款，需要计入销售额,依法缴纳增值税。

简单记：与你卖货收钱直接挂钩的返还，要交增值税；与你干什么事（但不直接挂钩销售额）相关的补贴，可能不用交。

凡事有例外！ 如果园区给你的返还款，明确指定了专项用途，并且有红头文件规定“作为国家投资”或者“用于特定项目”，同时符合“有资金拨付文件”、“有专门的管理办法”、“有单独核算”这三个苛刻条件，那么有可能被认定为不征税收入，但这种情形非常少见，绝大多数园区的普惠性返还不属于此类。最稳妥的做法是：直接咨询园区所在的税务机关，以他们的答复为准。

实战演练：这笔账到底该怎么做？（分情况说明）

假设你的公司是一般纳税人，增值税率13%，某月，你向国家实际缴纳了增值税10万元，根据协议，园区返还给你地方留成部分的50%，即返还5万元（假设地方留成比例为50%，10万50%100% = 5万）,我们来看看不同情况下的账务处理。

最常见的处理——需要缴纳增值税

这种情况下,你需要计算不含税的返还款。

收到返还款时： 把这5万元看作是含税收入，需要价税分离。不含税收入 = 50,000元 / (1 + 13%) ≈ 44,247.79元应交增值税（销项税额）= 50,000元 - 44,247.79元 = 5,752.21元

会计分录如下：
```
借：银行存款                   50,000.00
贷：其他收益（或营业外收入）     44,247.79
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 5,752.21
```
- 说明：
  - 现在新准则下，与日常活动相关的政府补助，通常计入“其他收益”科目；如果觉得与日常活动无关，也可以放入“营业外收入”，但计入“其他收益”更常见、更规范。
  - 这样一来，你这笔5万的返还，真正增加你利润表的收入是44,247.79元，同时产生了5,752.21元的增值税销项税。
期末结转： 这笔销项税额会和你其他业务的进项税额一起,参与当月的增值税计算。

情况二（罕见）：如果经税务机关认定，属于不征收增值税的政府补助

这种情况下,账务处理就简单多了。

会计分录如下：

借：银行存款                  50,000.00
贷：其他收益（或营业外收入）    50,000.00

说明： 这5万元全额计入当期收益，不需要缴纳增值税，但切记，必须有充分的证据（如官方文件、税务机关的明确答复）支持你采用这种处理方式,否则有税务风险。

如果你是增值税小规模纳税人

处理会简单一些，小规模纳税人一般适用简易计税方法，收到的返还款如果需要缴纳增值税，通常是直接按征收率（比如3%或5%）来计算。

假设征收率为3%：不含税收入 = 50,000元 / (1 + 3%) ≈ 48,543.69元应交增值税 = 50,000元 - 48,543.69元 = 1,456.31元

会计分录如下：

借：银行存款                  50,000.00
贷：其他收益（或营业外收入）    48,543.69
贷：应交税费——应交增值税       1,456.31

千万别踩这些坑！常见误区提醒

直接冲减“应交税费”或“税金及附加” 这是最危险、也是最常见的错误做法！收到5万返还，直接做： 借：银行存款 5万，贷：应交税费——应交增值税 5万 这种做法相当于隐匿了收入，少计了销项税，是税务局重点检查的对象！税收返还是收入,不是对你已交税款的直接抵扣。
计入“资本公积” 有的财务人员觉得这是政府白给的钱，就计入“资本公积”，这也是不对的。“资本公积”通常用于股东投入超过注册资本的部分等，政府返还属于损益类项目，直接影响当期利润，必须计入“其他收益”或“营业外收入”。
忘记企业所得税 无论这笔返还是否要交增值税，它最终都会增加你公司的利润总额（体现在“其他收益”或“营业外收入”里），在季度或年度申报企业所得税时，这笔钱是需要并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税的（除非被认定为符合条件的“不征税收入”，但那种情况下的支出也不能税前扣除，比较复杂）,千万别忘了它！

给企业和财务的几点黄金建议

合同协议是根本： 在与园区签订投资协议时，就要明确约定税收返还的政策细节，包括返还的依据、计算方式、流程和时间，白纸黑字,避免日后纠纷。
主动沟通是关键： 在收到第一笔返还前，最明智的做法就是带着相关文件，主动去拜访园区的主管税务机关，进行面对面咨询或申请书面答复，得到官方的明确口径,是规避风险的最好办法。
核算清晰是基础： 在账务处理时，一定要单独设置明细科目，清晰核算每一笔政府返还的收入和对应的税金，例如在“其他收益”下设置“财政返还”明细科目,这样便于内部管理和税务检查。
资料归档是保障： 将与园区签订的政策协议、银行的收款回单、园区出具的拨款通知或说明文件、与税务机关的沟通记录等所有相关资料，妥善保管备查,这些都是证明你业务真实性和账务处理合规性的重要证据。

园区税收返还，对于企业来说是实实在在的利好，但作为财务负责人，我们一定要保持清醒的头脑，处理好背后的税务和账务问题，核心原则就是：大概率要交增值税，务必做收入处理，切忌直接冲减成本费用。

就像开篇的老王，在听了专业建议后，让会计小张按照需要缴纳增值税的情况进行了规范的账务处理，并主动向税务机关进行了咨询和备案，这样一来，公司既享受到了政策红利，又确保了财税合规,可以踏踏实实地继续发展壮大。

希望这篇文章能像一盏小灯，帮你照亮园区税收返还的账务处理之路，让你在理财管账时心里更有底！如果还有具体疑难,当地税务机关永远是你最权威的求助渠道。