手把手教你，小微企业税收返还如何做账不踩坑

智小账企业服务前天 6

各位老板、财务同仁，大家好！

今天咱们聊一个让很多小微企业主又爱又愁的话题——税收返还，爱的是，它能真金白银地给企业省钱，缓解现金流压力；愁的是，这笔钱到了账上，到底该怎么记账？科目怎么选？税务上会不会有风险？

别急,这篇文章就是你的“实操指南”，我将用最直白的语言，结合真实场景，把税收返还的做账流程、常见误区、风险点一次性讲透，即使你刚接触财务，也能轻松跟上。

第一部分：先搞清楚，什么是“税收返还”？

简单说,税收返还是政府按照国家有关规定，采取先征后返（退）、即征即退等办法，向企业返还的部分税款，它本质上是政府给予的一种优惠性补助，但不是所有退税都是“税收返还”。

关键区分点：

税收返还 vs. 普通误缴退税：
- 税收返还：是你依法本该交100元，但因为你是小微企业、高新技术企业，或者从事了政府鼓励的行业，政府说：“给你个优惠，实际只收80元，或者先收100元再退20元给你。”这退回来的20元，就是税收返还，它有政策性文件支持。
- 误缴退税：是你自己算错了税，多交了50元，税务局核实后，把这多交的50元退给你，这只是纠正错误，不属于收益。
常见税收返还类型：
- 增值税返还：最常见，比如月销售额10万元以下免征增值税，但有时需要先申报缴纳，后续再返还；或针对特定行业（如软件企业）的即征即退政策。
- 所得税返还：如小型微利企业的优惠税率，法定税率是25%，但符合条件的企业实际按5%征收，这中间20%的差额，在汇算清缴时通过多退少补体现，本质上也是一种返还。
- 部分附加税费返还：随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等，有时也会随主税一同享受返还政策。

一句话总结：税收返还是“应得的好处”，不是“意外的横财”，做账前，务必拿到官方的政策文件或退税通知书，确认返还的性质和依据。

第二部分：核心实战——税收返还的做账全流程

不同返还方式,做账方法不同，我们分两种情况看：

先征后返/即征即退（以增值税为例）

这是最主流的情况,流程是：正常全额缴税 → 申请返还 → 收到返还款。

场景模拟： 你的公司是一家小型软件企业，享受增值税“即征即退”政策，本月软件产品销售额（不含税）10万元，增值税率3%（简化计算），你正常缴纳了3000元增值税，次月，你申请并收到了全部的3000元退税款。

做账三步走：

第一步：正常缴税时 这时，你履行了正常的纳税义务，和平时记账没有区别。 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 3000元 贷：银行存款 3000元

第二步：确认返还权利时（关键步骤！） 当你提交申请，并符合政策条件，税务机关受理后，即使钱还没到账，你已经拥有了收取这笔款项的权利，根据权责发生制，此时就应确认收入。 借：其他应收款——待退增值税 3000元 贷：其他收益 3000元

为什么是“其他应收款”？ 因为这笔钱是确定能收回的应收款项，不再是税款。
为什么是“其他收益”？ 这是新会计准则下的规定，税收返还不属于营业收入，而是计入“其他收益”科目，它直接影响当期利润，如果你的公司执行的是《小企业会计准则》，可以直接计入“营业外收入”。

第三步：实际收到返还款时 银行短信来了，钱到账了，这一步就很简单。 借：银行存款 3000元 贷：其他应收款——待退增值税 3000元

整个流程走完，你的“其他应收款”科目平了，银行存款没变，但利润表上多了3000元的“其他收益”，利润增加了。

直接减免（无需先缴后返）

你是小规模纳税人,季度销售额未超过30万元，享受了增值税免征政策。

做账方法： 你在申报时就直接享受了优惠，根本不需要缴纳，在做收入账时，就直接按免税处理。 借：银行存款 / 应收账款 103000元 贷：主营业务收入 100000元 贷：应交税费——应交增值税 3000元

紧接着,确认减免： 借：应交税费——应交增值税 3000元 贷：其他收益 3000元

你看,最终效果和先征后返是一样的，利润都增加了3000元，只是中间没有“其他应收款”的过渡。

第三部分：避开这些坑，做账才算真合格

科目混淆坑：记成“营业外收入”行不行？
- 解答：严格按准则来，优选“其他收益”，虽然记到“营业外收入”在多数情况下税务上没问题，但在财务报表列示上不够规范，可能会在外部审计或融资时被提出疑问。“其他收益”更能准确反映这笔收入的来源性质。
纳税 timing 坑：返还的钱，要不要交企业所得税？
- 解答：要交！ 这是一个最高频的误区，除了国家明确规定为“不征税收入”的财政性资金外（条件非常苛刻），绝大多数税收返还都属于企业的“应税收入”，也就是说，这3000元返还款，在年底计算企业所得税时，要并入企业利润总额，一并计算缴纳企业所得税，千万别以为政府退给你的钱就不用再交税了。
现金流坑：只记收入，不看余额
- 很多会计做完借：其他应收款；贷：其他收益后，就忘了后续追踪，务必定期（比如每月）清理“其他应收款——待退增值税”这类科目余额，如果长时间挂账，可能意味着退税申请出了问题，需要及时与税务部门沟通，清晰的账目是企业管理的“仪表盘”。
凭证不全坑：做账没有附件支撑

记账凭证不能凭空做,确认收益时，后附的原始凭证可以是《退税申请书》（有税务局受理章）、相关政策文件复印件等，实际收到钱时，后附银行的收款回单，凭证链不完整，账做得再漂亮，也经不起检查。

第四部分：进阶技巧与合规建议

设立明细科目，一目了然 如果公司享受多种税收返还，建议在“其他收益”下设置明细科目，如：
- 其他收益——增值税返还
- 其他收益——所得税减免
- 其他收益——附加税费返还 这样，老板一看报表，就知道各项优惠政策具体给公司带来了多少收益。
跨年度返还的处理 如果返还申请在年底提交，钱在次年才收到，这属于资产负债表日后事项，在当年（第一年）的年报中，依然要按照权责发生制确认“其他应收款”和“其他收益”，这能更准确地反映当年的经营成果。
与专职会计或代理记账机构充分沟通 很多小微企业选择代理记账，老板们一定要把享受的税收优惠政策主动、清晰地告知财务人员，并提供相关文件，可以要求记账人员对税收返还等特殊业务做出简要说明，做到心中有数。
合规是底线，切勿弄虚作假 税收返还是国家给予的合法红利，但必须建立在业务真实、申报合规的基础上，切勿为了骗取返还而虚开发票、虚构业务，一旦被查出，不仅是补税罚款，更会影响企业信用，得不偿失。