收到政府税收返还的会计分录，手把手教你做账，老板看了都点赞！

哎呀，王会计这两天可算是松了口气！为啥？公司账户上突然收到了一笔来自税务局的款项，备注写着“税收返还”，钱是到账了，可这账该怎么记呢？王会计挠破了头：这算是收入？还是冲减费用？会不会影响利润？别急，今天咱们就用最接地气的方式，把这笔“意外之财”的来龙去脉和会计分录给你讲得明明白白！

税收返还到底是啥？可不是天上掉馅饼！

首先咱们得搞清楚，政府为啥好好的要把税退给你？这可不是发福利，而是实打实的政策红利,常见的税收返还有以下几种情况：

1. 即征即退：最常见的就是增值税即征即退，比如你们公司是软件企业，或者从事资源综合利用，国家为了鼓励你们，规定你们交了增值税后，符合条件就能按一定比例把钱退回来，这相当于你刚交钱,税务局转身就按政策还你一部分。

2. 先征后退：这个和即征即退有点像，但流程上可能稍慢一点,同样是依据国家相关政策。

3. 

   出口退税：外贸企业都懂，为了鼓励出口，对出口商品已经征收的增值税、消费税进行退还,这是国际通行惯例。

4. 汇算清缴退税：比如企业所得税，平时每个季度预缴，年底汇算清缴时一算，发现多交了！税务局就会把多交的部分退给你。

5. 扶持奖励：有些地方政府为了招商引资或鼓励特定产业发展，会承诺将地方留成的一部分税收以奖励的形式返还给企业，这种虽然本质是政府补助，但名义上也常常叫做“税收返还”。

你看，情况还挺复杂吧？所以做分录前，第一件事就是要搞清楚这笔钱到底是什么性质，依据的是哪个文件，最好把相关的政策文号、退款通知书都保留好,这都是做账的原始凭证。

核心原则记心间：性质决定科目！

在动手做分录前，咱们得把握一个核心原则：这笔返还的税款，最初是计入哪个成本的？

• 如果当初交税时，是计入了“税金及附加”（比如消费税、城建税、教育费附加等）或者“所得税费用”，那么返还时，就应该冲减当期相应的成本费用，道理很简单，当初多记了成本，现在回来了,自然要把成本调回来。
• 如果当初交税时，是计入资产成本的（比如购买固定资产时产生的契税，计入了固定资产原值），那么返还时就应该冲减资产的账面价值。
• 对于一些特殊的返还（如部分政府扶持奖励性质的），虽然叫税收返还，但可能更符合“政府补助”的定义，这时就要按照《企业会计准则第16号——政府补助》来处理，可能计入“其他收益”或冲减相关成本。

实战演练：分情况写出完美分录

下面，咱们就针对最常见的几种情况，看看具体的会计分录该怎么写，假设咱们公司是一般纳税人，执行《企业会计准则》。

增值税即征即退（最常用！）

背景：你的公司是软件企业，销售自行开发的软件产品，适用增值税实际税负超过3%的部分即征即退政策，这个月你计算后发现，可以申请退回增值税10万元,钱已经到公司账户。

分析：增值税是价外税，平时你交增值税时，是通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”或“应交税费——未交增值税”科目核算的，它不直接影响损益，所以收到返还时，也不能冲减成本，而应作为一项专门性质的补助，计入“其他收益”科目，这个科目是专门用来核算与企业日常活动相关、但不宜计入主营业务收入和其他业务收入的政府补助等。

分录如下：

1. 申请时（确认应收权利）： 借：其他应收款——应收增值税退税款 100,000 贷：其他收益 100,000

   • 解读：虽然钱没到，但申请获批后，收款权利已经确立，符合权责发生制，这笔收益已经可以确认了。

2. 收到款项时： 借：银行存款 100,000 贷：其他应收款——应收增值税退税款 100,000

   • 解读：钱到账了，冲掉之前的应收账款，如果申请和收款在同一个月，也可以简化，直接做“借：银行存款 100,000 贷：其他收益 100,000”。

小贴士：如果你公司执行的是《小企业会计准则》，没有“其他收益”科目，那么就把它计入“营业外收入”科目。

企业所得税汇算清缴后退税

背景：上年度公司预缴了企业所得税50万元，今年汇算清缴后，发现实际应缴税额只有45万元,税务局将多缴的5万元退回。

分析：企业所得税是计入“所得税费用”的，当初多交了，导致费用虚高，现在退回,自然要冲减当期的所得税费用。

分录如下：

1. 确认退税时（通常在汇算清缴完成后）： 借：应交税费——应交企业所得税 50,000 贷：以前年度损益调整 50,000

   • 解读：为什么用“以前年度损益调整”？因为这笔费用是去年发生的，不能直接计入今年的“所得税费用”，否则会弄乱不同年度的利润，这个科目就是个“中转站”。

2. 结转“以前年度损益调整”余额： 借：以前年度损益调整 50,000 贷：利润分配——未分配利润 50,000

   • 解读：把“中转站”里的钱，最终归入公司的未分配利润里，增加所有者权益，简单理解，就是去年算少了净利润，现在给它补上。

3. 收到退税款时： 借：银行存款 50,000 贷：应交税费——应交企业所得税 50,000

   • 解读：钱到账，冲掉多挂着的应交税费。

计入资产成本的税收返还（如契税返还）

背景：公司购买办公楼时缴纳了契税30万元，并计入了固定资产原值，后因符合某种优惠政策（如棚改、产业园区扶持）,收到地方财政返还的契税15万元。

分析：当初这30万契税是固定资产成本的一部分，现在返还一部分,相当于资产成本减少了。

分录如下：

收到返还款时： 借：银行存款 150,000 贷：固定资产——办公楼 150,000

• 解读：直接减少资产的账面价值，注意，这会影响以后月份的折旧额，需要从下个月开始，按新的账面价值重新计算折旧。

计入“税金及附加”的税收返还（如消费税返还）

背景：某生产应税消费品的企业,依据政策收到消费税返还8万元。

分析：消费税在缴纳时是计入“税金及附加”的，所以返还时应冲减当期的“税金及附加”。

分录如下：

收到返还款时： 借：银行存款 80,000 贷：税金及附加 80,000

• 解读：非常简单直接，成本减少了，利润自然就增加了。

容易踩的坑和注意事项

1. 别搞混科目：最忌讳的就是不管三七二十一，全部计入“营业外收入”，虽然结果都是增加了利润，但会影响报表的准确性和专业性，特别是增值税返还，计入“其他收益”更能反映业务的实质。
2. 税务处理要同步：会计上你冲减了费用或确认了收益，那么在计算企业所得税时，这笔返还款通常是需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税的！除非政策文件明确规定是免税的，千万别忘了这笔“甜蜜的负担”。
3. 凭证要齐全：记账凭证后面一定要附上银行回单、税务局的退税批准文件或通知等原始凭证,这是审计和税务稽查的重点关注对象。
4. 及时性：遵循权责发生制，在满足返还条件、能够可靠计量时就应该确认,而不是非要等到钱到账。

收到政府税收返还，会计宝宝们千万别慌张，核心四步走： 第一步，看来源：搞清楚退的是什么税，依据什么政策。 第二步，定性质：判断它原来是进了成本费用，还是资产价值，或是价外税。 第三步，选科目：对号入座，该冲成本的冲成本，该计收益的计收益。 第四步，备凭证：相关资料整理归档,有备无患。

把这套逻辑理顺了，下次再遇到这种“好事”，你就能气定神闲地拿出账本，分分钟搞定分录，保证老板和税务局都挑不出毛病！会计工作就是这样，细节决定成败，把每一个看似简单的业务都吃透做精,你就是公司里那个最靓的仔！