个税返还在企业所得税汇算清缴申报表中的填写位置详解

大家好！作为一名在财税领域摸爬滚打多年的老手，我经常遇到企业主或财务人员问起这个问题：“个税返还和企业所得税汇算清缴申报表到底该填哪里？”说实话，这确实是个让人头疼的环节，尤其是对于刚接触税务申报的朋友来说，别担心，今天我就用最接地气的方式，一步步带你理清这个流程，咱们不聊那些高深的理论，就说说实际操作中的细节和注意事项，我会从基本概念讲起，再到具体填写步骤，最后分享一些常见坑点，帮你避免走弯路，税务申报不是儿戏，一个小小的错误可能带来不必要的麻烦，所以咱们慢慢来，确保你读完这篇文章后,能自信地处理这些表格。

咱们得搞清楚什么是“个税返还”和“企业所得税汇算清缴”，个税返还是指企业在代扣代缴员工个人所得税后，如果因为各种原因多缴了税，税务机关会把多余的部分退还给企业，这听起来像是“意外之财”，但在税务处理上，它可不是随便记一笔就完事的，它可能影响企业的收入和支出，进而牵扯到企业所得税的计算，而企业所得税汇算清缴呢，是企业每年必须做的一次“年终总结”，目的是核对全年的收入和成本，算出最终该交多少税，多退少补，企业在每年5月31日前完成上一年度的汇算清缴申报，用的就是《企业所得税年度纳税申报表》这套表格。

问题来了：个税返还这部分，该怎么在企业所得税汇算清缴申报表中体现呢？很多人一看到表格就发蒙，不知道该往哪儿填，关键在于理解个税返还的性质——它属于企业的收入还是支出？通常情况下，个税返还是企业代扣代缴后多付的税款返还，所以它应该作为企业的“营业外收入”或其他相关收入来处理，但具体填在哪里，还得看申报表的结构，我会分步骤详细说明，包括表格的各个部分、填写位置、计算方法，以及一些容易忽略的细节，咱们先从一个简单的例子入手：假设你的公司在2025年代扣代缴了员工的个人所得税，结果年底发现多缴了1万元，税务机关核实后退还了这笔钱，在2025年做2025年度的企业所得税汇算清缴时，这1万元该怎么处理？别急,我一步步带你走一遍。

先说说企业所得税汇算清缴申报表的大致结构，这套表格主要包括主表和一系列附表，收入明细表》、《成本费用明细表》、《纳税调整项目明细表》等，个税返还通常涉及收入或纳税调整部分，所以咱们重点看这些附表，主表是汇总所有数据的，但细节都在附表中体现，如果你用的是电子申报系统，比如税务局的网上平台，它会自动引导你填写，但手动填写时,你得知道具体位置。

第一步，确定个税返还的税务处理方式，根据中国税法，个税返还是企业因代扣代缴行为产生的返还，不属于正常的经营活动收入，所以一般计入“营业外收入”，但这里有个细节：如果返还的个税是以前年度多缴的，它可能影响当期的损益，在实际操作中，企业需要根据返还的性质，判断是否需要在汇算清缴中调整应纳税所得额，举个例子，如果返还的个税是当期多缴的，它直接增加当期收入；如果是以前年度多缴的，可能涉及追溯调整，但这比较复杂，咱们先聚焦最常见的情况——当期返还。

第二步，找到申报表中的具体填写位置，个税返还主要涉及《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的附表一《收入明细表》或附表三《纳税调整项目明细表》。

• 如果个税返还是作为营业外收入，你需要在附表一《收入明细表》中填写，这张表列出了各种收入类型，比如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等，营业外收入部分通常有明细项目，政府补助”、“罚款收入”等，个税返还一般归入“其他营业外收入”项下，填写时，你需要注明金额和来源，比如在备注栏简单写“个税返还”。
• 但有时候，个税返还可能涉及纳税调整，比如如果返还金额与前期计提的负债有关，就需要在附表三《纳税调整项目明细表》中调整，这张表是用来处理会计和税务差异的，比如收入确认时间不同导致的调整，如果个税返还在会计上已经确认收入，但税务上需要延迟处理,你就得在这里填上调整额。

我来举个具体例子，假设你的公司2025年实际代扣代缴个税10万元，但后来发现多缴了1万元，税务机关在2025年初退还了这1万元，在会计处理上，这1万元应该在2025年计入营业外收入，但在企业所得税汇算清缴中，由于汇算清缴是针对2025年度的，你需要判断这1万元是否影响2025年的应纳税所得额，如果返还发生在汇算清缴截止前，并且与2025年业务相关，它可能需要在2025年度的申报中体现，这时，你可以在附表一《收入明细表》的“营业外收入”部分，新增一行或使用现有项目，填写金额1万元，并注明“个税返还”，如果这笔返还在会计上还没确认,你可能需要在附表三中进行纳税调增或调减。

填写时，要注意金额的准确性，个税返还的金额应该与税务机关的退还凭证一致，比如银行回单或税务文书，我建议你提前整理好这些凭证，避免申报时手忙脚乱，申报表中的数字单位是元，记得核对清楚，别把万元当成元填错了——这种低级错误我见过不少，结果导致后续补税或罚款,太不值了。

第三步，计算对企业所得税的影响，个税返还作为收入，会增加企业的应纳税所得额，从而可能提高应纳企业所得税额，企业所得税税率一般是25%（小微企业可能有优惠），所以这1万元的返还，可能会让企业多交2500元的税（1万 * 25%），但这还不是全部，如果企业有其他减免或亏损弥补，实际税负可能不同，在填写申报表时，主表会自动汇总附表中的数据，计算出最终应纳税额，你需要确保收入部分填对了,否则主表的结果会出错。

说到这里，我得提醒一个常见误区：有些人以为个税返还是“白得的钱”，不用管税务处理，结果在汇算清缴时漏报，被税务机关查出后补税加滞纳金，税务申报讲究“真实、完整”，任何收入都得如实反映，如果你不确定，最好咨询专业税务顾问，或者用税务局的免费咨询热线，我自己就常打12366热线,他们解答得很耐心。

除了填写位置，咱们还得聊聊申报表的其他相关部分，个税返还可能涉及《企业所得税年度纳税申报表》的附表二《成本费用明细表》，如果返还与前期费用有关，但这种情况较少见，如果你是使用电子申报，系统通常会提供提示或自动计算功能，但手动填写时，一定要仔细阅读表格说明——这些说明往往藏在角落，却包含了关键信息，在附表一中，“营业外收入”项下可能有小字注明“包括各种非经常性收入”,个税返还就属于这一类。

咱们深入一下细节，假设你的企业有多个个税返还事件，比如不同员工的多缴返还，你需要汇总金额后填写，我建议在申报前，先做一张内部明细表，列出每笔返还的日期、金额和凭证号，这样填写时不会漏，如果返还发生在汇算清缴后，它可能影响下一年度的申报，但这超出了今天的话题，企业所得税汇算清缴是个系统工程，个税返还只是其中一小块,但处理不好会牵一发而动全身。

为了让你更直观，我模拟一个填写场景，你的公司在2025年度的企业所得税汇算清缴中，发现个税返还总计5000元，打开《企业所得税年度纳税申报表（A类）》，找到附表一《收入明细表》，在这张表里，找到“营业外收入”部分，通常有行次如“其他营业外收入”，你在这一行填写5000元，并在备注或说明栏写“个税返还”，转到主表，系统会自动把这5000元加到总收入中，检查附表三《纳税调整项目明细表》，如果个税返还在会计上已处理，但税务上需要调整，就在这里填上相关项目，在主表计算应纳税额，确保无误后提交，整个过程中，记得保存凭证,以备税务机关核查。

说到凭证，这可是个税返还处理的重中之重，你需要保留税务机关的退还通知、银行转账记录、以及内部记账凭证，我见过一些企业因为凭证不全，在税务审计时说不清来源，结果被要求补税，平时就养成好习惯，把税务相关文件整理成册,申报时随手可取。

个税返还可能涉及跨年度问题，如果返还的是2025年多缴的个税，但在2025年收到，这时在2025年度的汇算清缴中该怎么处理？它应该计入实际收到年度的收入，但如果有特殊规定，比如税务机关要求追溯，你就得在申报表中注明，这种情况下，我建议提前和税务机关沟通,避免自作主张。

咱们谈谈一些容易出错的点，个税返还的金额计算要准确——别把代扣代缴总额和返还额搞混了，填写申报表时，注意表格版本变化，税务政策经常调整，申报表格式也可能更新，比如2025年用的表和2025年可能不同，每年申报前，先去税务局官网下载最新表格，或者用电子系统自动更新，如果你企业是小微企业，享受所得税优惠，个税返还的收入可能影响优惠门槛,需要额外计算。

别忘了企业所得税汇算清缴的整体流程，它不只是填表，还包括前期准备、数据核对、申报提交和后续跟进，个税返还的处理应该融入这个流程中，我建议在申报前，先做一次内部审计，核对所有收入支出，确保个税返还数据准确，如果有财务软件,用它生成报表会更省事。

个税返还在企业所得税汇算清缴申报表中的填写，关键在于识别它作为营业外收入的性质，并在附表一中正确位置记录，关注纳税调整需求，保留完整凭证，税务申报虽然繁琐，但只要你耐心细致，就能避免大多数问题，如果你在实操中遇到困难，别害羞，多问问同行或专业人士，财税领域就是这样，经验越多,越能从容应对。

希望这篇文章帮你理清了思路！税务管理是企业管理的一部分，做好它不仅能合规，还能优化现金流，如果你有其他问题，比如怎么处理其他类型的返还或减免，欢迎随时交流，咱们下次再聊其他财税话题,保重！