企业收到税收返还，该计入哪个科目？会计分录怎么做？一文读懂！

大家好！今天咱们来聊聊一个在企业财务管理中挺常见但又容易让人迷糊的话题：收到税收返还时，该怎么记账？具体计入哪个会计科目？会计分录又该怎么写？别担心，我会用大白话给大家讲清楚，保证你听完后能轻松上手处理这类账务，毕竟，税收返还这事儿，说白了就是企业多交了税或者享受了优惠政策后，税务局把钱退回来，听起来是好事，但要是记账记错了，可就容易出乱子，咱们一步步来，从基本概念到实际操作，我都会详细解释,还会举些生动的例子帮你理解。

先说说税收返还到底是什么，税收返还是指企业因为各种原因多缴纳了税款，或者符合某些税收优惠政策，税务局把多交的钱退还给企业，你公司去年预缴的所得税比实际应缴的多，或者享受了出口退税、研发费用加计扣除等优惠，都可能收到返还，这可不是白给的，而是企业本该拿回来的钱，所以会计处理上要准确反映,避免影响财务报表的真实性。

收到税收返还时，该计入哪个会计科目呢？这里得分情况讨论，因为税收返还的类型不同，记账方式也不一样，最常见的有两种：一种是多缴税款的返还，比如预缴所得税后实际结算发现多交了；另一种是税收优惠的返还，比如政府为鼓励某些行业给的补贴性退税,下面我分别细说。

第一种情况：多缴税款的返还。 比如说，你公司在季度预缴企业所得税时，估计的利润偏高，导致多交了税，等到年度汇算清缴时，税务局核实后把多交的部分退回来，这种情况下，这笔返还通常计入“其他应收款”科目，为什么？因为多交的税本质上是你公司预先垫付的资金，相当于一笔债权，税务局退款时，就是收回这笔债权，会计处理上，它不算收入,而是资产的回收。

具体会计分录怎么写呢？假设你公司收到税务局退回的多缴所得税10,000元，银行已经到账,那么分录应该是：

• 借：银行存款 10,000元
• 贷：其他应收款—多缴税款 10,000元

这里，“借”表示增加，“贷”表示减少，银行存款增加了，说明钱到账了；其他应收款减少了，说明那笔多交的税款债权收回来了，是不是挺直观的？但要注意，如果之前多缴税款时没有单独记账，你可能需要先调整一下账目，确保“其他应收款”科目下有对应的余额，如果多缴税时你直接计入了“应交税费”，那么返还时就得冲减原来的科目，但这属于细节,我稍后会补充。

第二种情况：税收优惠的返还。 这指的是企业因为符合政策条件，比如高新技术企业享受所得税减免、或者出口企业收到退税等，这类返还往往带有补贴性质，这时，返还的款项通常计入“营业外收入”或“其他收益”科目，为什么？因为它不是企业日常经营产生的收入，而是额外的利得，属于非经常性收益，根据中国企业会计准则，如果是政府补助性质的税收返还，一般放在“营业外收入”；如果是其他税收优惠,可能根据具体政策调整。

举个例子，假如你公司是出口企业，收到增值税出口退税5,000元，银行到账,分录可能是：

• 借：银行存款 5,000元
• 贷：营业外收入—税收返还 5,000元

或者，如果公司适用新会计准则，可能计入“其他收益”科目，这要看企业会计政策的具体规定，关键是要区分返还的性质：如果是“要回来”的钱，就像多缴税款，计入资产类科目；如果是“额外给”的钱，就像税收优惠,计入收入类科目。

说到这里，你可能想问：为什么不能统一记一个科目？这其实跟会计的基本原则有关——真实性、配比性和权责发生制，税收返还的不同类型反映了经济实质的差异，多缴税款的返还是对企业前期错误的纠正，不影响当期利润；而税收优惠的返还则可能增加当期收益，影响企业的盈利能力，如果乱记账，比如把多缴税返还误记为收入，就会虚增利润，误导报表使用者,会计处理必须精准。

我详细展开说说各种税收返还的具体会计处理，帮你把细节补全，先看多缴税款的返还，这常见于企业所得税、增值税等税种，比如说，企业所得税在季度预缴时，企业根据预估利润交税，但年度结算时实际利润较低，导致多缴，这时，企业在收到返还前，应该在账上确认这笔债权，在汇算清缴完成后，企业会根据税务局的确认文件，做一笔预提分录：借：其他应收款—多缴税款，贷：应交税费—所得税，等到实际收到退款时，再借银行存款，贷其他应收款，这样,整个流程就完整了。

举个实际例子：假设ABC公司在2025年季度预缴所得税时，多交了8,000元，年度汇算清缴后，税务局出具了退税通知，ABC公司先在账上确认：借：其他应收款—多缴税款 8,000元，贷：应交税费—所得税 8,000元，当银行收到退款时，再做：借：银行存款 8,000元，贷：其他应收款—多缴税款 8,000元，你看，这样记账后，公司的资产（银行存款）增加了，同时债权（其他应收款）减少了，利润表不受影响,真实反映了资金流动。

如果是增值税多缴返还，处理类似，增值税多缴可能因为进项税额大于销项税额，或者申报错误，企业收到返还时，一般也计入“其他应收款”，但要注意增值税是流转税，如果多缴是由于进项税原因，可能涉及“应交税费—应交增值税”科目的调整，公司多缴增值税6,000元，收到退款时：借：银行存款 6,000元，贷：其他应收款—多缴增值税 6,000元，如果之前没记账，可能需要先借：其他应收款，贷：应交税费—未交增值税,但这取决于企业会计系统的设置。

说说税收优惠的返还，这类返还往往更复杂，因为它可能涉及政府补助、专项补贴等，研发费用加计扣除导致的所得税返还，或者小微企业税收减免，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，如果税收返还是政府无偿给的，符合补助定义，就计入“营业外收入”或“其他收益”，但要注意，如果返还与资产相关，比如购置环保设备的税收返还，可能分期确认收入；如果与收益相关,就在收到时一次性确认。

举个例子：DEF公司是高新技术企业，享受所得税优惠，收到税收返还12,000元，这笔钱是政府为鼓励研发给的，所以分录是：借：银行存款 12,000元，贷：营业外收入—税收优惠 12,000元，这样，公司的利润增加了12,000元，反映了政策的利好，但企业需要保存好相关文件，比如税务局的退税凭证,以备审计或税务检查。

除了企业所得税和增值税，其他税种如消费税、关税的返还也可能遇到，处理原则类似：多缴的计入债权科目，优惠的计入收入科目，但具体操作时，要参考税收法规和会计准则，出口退税通常直接冲减“应交税费—应交增值税”中的出口退税专栏，而不是计入收入，因为这本质上是退回企业垫付的税，不算额外收益，如果混淆了,可能导致税务风险。

说到这里，我想强调几个常见误区和注意事项，很多企业容易把税收返还全记成“营业外收入”，但如果是多缴税款，这就不对了，会虚增利润，会计处理要及时：收到退款后，尽快做分录，避免账实不符，税收返还可能涉及跨期问题，比如上年度多缴税在本年度退回，这时要根据权责发生制调整前期损益，而不是全记在本期，如果多缴税是上年度的事，收到返还时可能要通过“以前年度损益调整”科目处理,确保财务报表可比性。

还有，企业要注意税务和会计的差异，税收返还在税务上可能影响应纳税所得额，比如某些税收优惠返还可能免税，但会计上仍要确认收入，做账时最好咨询专业税务顾问，确保合规，保管好凭证：银行回单、税务局退税通知等都是重要证据，没了它们,审计时可就说不清了。

为了让你更直观理解，我虚构一个综合例子，假设XYZ公司是制造业企业，2025年情况如下：第一季度预缴所得税时，因利润预估过高，多缴5,000元；公司享受研发费用加计扣除政策，收到税收返还3,000元，年度汇算清缴后,税务局确认多缴所得税退款到账。

多缴所得税部分：公司在汇算清缴完成后，先做预提分录：借：其他应收款—多缴所得税 5,000元，贷：应交税费—所得税 5,000元，收到银行退款时：借：银行存款 5,000元，贷：其他应收款—多缴所得税 5,000元。

税收优惠部分：收到研发费用返还3,000元时，直接做：借：银行存款 3,000元，贷：营业外收入—税收返还 3,000元。

这样，XYZ公司的账务就清晰了：银行存款总共增加8,000元，其他应收款减少5,000元，营业外收入增加3,000元，利润表上，只有3,000元计入收益,真实反映了经营情况。

税收返还的会计处理不算太难，关键是要分清类型：多缴税款的返还计入“其他应收款”，税收优惠的返还计入“营业外收入”或“其他收益”，会计分录要基于实际到账情况，及时准确记录，如果你在企业里负责财务，多看看税务局文件和企业会计手册，实践中慢慢就熟练了，会计是门艺术，更是一门科学——细节决定成败，处理好税收返还,能让你的财务报表更靠谱！

希望这篇文章帮你理清了思路，如果有其他财税问题，欢迎随时交流,咱们下次再见！