税收返还到底算不算营业收入？会计小姐姐用大白话给你讲明白

“王会计，我们公司刚收到一笔80万的税收返还，这下季度报表好看了！”一大早，销售总监兴冲冲地跑进财务部。

“先别高兴太早，”我笑着打断他，“这笔钱不一定能算作营业收入，搞不好还得放进负债里呢。”

看着销售总监瞬间僵住的笑容,我决定好好跟他解释清楚，相信很多创业者和业务人员都有同样的困惑——公司收到的税收返还款，到底该怎么入账？我就用最通俗易懂的方式，把这个看似专业的财务问题给大家讲明白。

先来搞懂什么是税收返还

税收返还,说白了就是政府把你已经交上去的税款，按照一定政策又退给你一部分，比如你交了100万增值税，因为符合高新技术企业税收优惠，税务局退了你20万，这20万就是税收返还。

常见的税收返还主要有这几种：

增值税返还：最常见的一种，比如软件企业增值税超过3%的部分即征即退，当月交税，下月可能就收到退款了。

企业所得税返还：地方政府为招商引资，经常承诺把地方留成部分的一定比例返还给企业，比如某开发区承诺，企业所得税地方留成的50%返还给企业。

代扣个税手续费返还：公司帮员工代扣代缴个人所得税，税务局会按实际缴纳税款的2%返还手续费，这是对我们财务工作的“辛苦费”。

即征即退：典型的如资源综合利用产品，在征收的同时就办理退税。

先征后退：常见于出版物增值税优惠，先全额征收，后面再按规定退还。

那么问题来了，这算营业收入吗？

直接说答案：大多数情况下不算。

为什么？这就要从营业收入的本质说起了。

营业收入的核心特征：

• 是企业在正常经营活动中形成的
• 与投入的成本、提供的服务或商品直接相关
• 具有可持续性和重复性

比如说,你卖出一批货，收到货款，这是典型的营业收入，你提供咨询服务拿到服务费，这也是营业收入，因为这些都来源于你主业的、持续的经营活动。

而税收返还呢？它本质上是对你已经交纳税款的减免或退还，更像是政府给你的“补贴”或“优惠”，跟你卖货、提供服务没有直接关系，更重要的是，税收优惠政策的持续性并不稳定，今年有，明年可能就没了。

举个生活中的例子： 这就像你每个月给物业交管理费（缴税），物业因为你是个“模范业主”，决定返还你20%的管理费（税收返还），你能说这返还的钱是你这个月“挣”的吗？显然不能，它只是对你已支出费用的减免。

财务人员是怎么做账的？

在会计实务中,我们对税收返还的处理非常谨慎，主要分几种情况：

作为“其他收益” 这是现在最主流的做法，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，大多数税收返还都计入“其他收益”科目，这个科目专门用来核算与企业日常活动相关、但又算不上营业收入的政府补助。

软件企业收到增值税即征即退的税款： 借：银行存款 20万 贷：其他收益 20万

直接冲减“税金及附加” 有些税收返还可以直接冲减原来计提的税费，比如你收到代扣个税手续费返还： 借：银行存款 1万 贷：税金及附加 1万

这种做法相当于减少了你的税费支出,直观地降低了成本。

极少数情况计入营业收入 除非这种税收返还与你提供商品或服务的价格直接挂钩，成为定价的重要组成部分，否则一般不会放进营业收入。

关键区别：营业收入直接影响毛利率等核心指标，而其他收益不影响毛利率，只在营业利润之上作为加项。

为什么不能随便计入营业收入？

把税收返还计入营业收入,至少会带来三个问题：

扭曲经营成果 你的主营业务的真实盈利能力被掩盖了，投资人看报表是想知道你的产品卖得好不好，服务有没有竞争力，而不是想看政府给了多少补贴。

误导决策 老板看到营业收入增长，可能误判市场形势，盲目扩大生产，这增长可能只是暂时的税收优惠带来的。

税务风险 税务局看到你把这部分计入营业收入，可能会认为你在虚增收入，甚至怀疑你有偷漏税的嫌疑。

我们公司就吃过这个亏,前年，新来的会计把一笔50万的税收返还计入了营业收入，结果在融资尽调时被投资人质疑收入质量，差点影响了投资协议，后来我们重新调整报表，费了好大劲才解释清楚。

各种返还的具体处理技巧

案例1：软件企业的增值税返还 张总的软件公司本月实际缴纳增值税50万元，按规定可退还40万元。 正确处理： 借：银行存款 40万 贷：其他收益 40万

错误处理：计入主营业务收入，这会虚增公司的收入规模，让毛利率失准。

案例2：代扣个税手续费返还 公司代扣员工个税100万元，收到税务局返还的2万元手续费。 建议处理： 借：银行存款 2万 贷：其他收益 2万 （也可冲减“财务费用”或“管理费用”）

这笔钱虽然少,但可是对财务人员工作的肯定，我们通常用来改善财务部福利。

案例3：招商引资的税收返还 李总把公司迁到开发区，政府承诺企业所得税地方留成部分返还60%。 收到返还时： 借：银行存款 30万 贷：其他收益 30万

这种返还通常有政府红头文件,但也要注意政策的连续性。

实务中要特别注意的几个点

发票问题 收到税收返还，税务局不会给你开发票，做账时凭银行回单和税务审批文件即可。

纳税问题 税收返还本身是税后收益，一般不需要再缴纳企业所得税，但如果有明确的文件规定属于免税收入，最好做备案手续。

现金流与利润的差异 税收返还会改善现金流，但不一定增加利润——如果是冲减税费，利润增加；如果计入其他收益，利润也增加；但如果是资产相关返还，可能影响折旧。

预算管理 因为税收返还的时间不确定，做资金预算时最好保守一点，别指望这笔钱发工资、付货款。

给老板和业务人员的建议

给老板的话： 看报表时，别光盯着收入数字，要区分哪些是实打实的业务收入，哪些是政府补助，做决策时，更要看剔除各种补贴后的真实盈利能力，税收返还是锦上添花，但不能靠它来雪中送炭。

给业务人员的话： 跟客户吹业绩时，也别把税收返还算进收入里，专业的客户或投资人都懂行，虚报收入只会降低你的专业信誉。

给财务新人的话： 做账时要看清业务实质，别什么钱都往收入里塞，拿不准的时候，翻翻会计准则，或者问问老会计，保守一点通常不会错。

说到底,税收返还就像是你去商场买东西，结账时用的优惠券——它减少了你的支出，但不能说这优惠券是你“挣”来的钱。

一个健康的企业,核心竞争力应该体现在产品和服务上，体现在市场竞争力上，而不是体现在能拿到多少政府补贴上，把账做明白，把业务看清楚，企业才能走得稳、走得远。

下次再看到公司收到税收返还,你就知道该怎么看待这笔钱了，如果还有疑问，欢迎随时来找我们财务部聊聊——毕竟，让公司每个人都懂点财务知识，也是我们的“分内事”呢。