增值税返还是否属于政府补助？一篇说透企业必知的财税常识

智小账企业服务 11-06 22

“王总，咱们公司去年收到的那笔80万增值税返还，到底该计入营业收入还是政府补助啊？”财务小张挠着头问道，“税务局来检查时说要调整，这可关系到咱们的利润数据呢。”

这样的困惑在许多企业中都存在,增值税返还政策看似简单，实际处理时却让不少财务人员犯难，我们就来彻底搞懂这个既常见又容易混淆的财税问题。

从菜市场讲起：什么是政府补助？

想象一下这个场景：早晨你去菜市场买菜，看中了一家摊位的新鲜蔬菜，摊主说：“今天市场管理处搞活动，你买20元的菜，管理处补贴你5元。”这5元补贴就是你白得的，不需要额外付出什么。

政府补助也是这个道理,它是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，比如直接给钱、免税费、无偿划拨土地等，关键点在于“无偿性”——企业不需要向政府支付对价。

为鼓励新能源产业发展,政府给新能源汽车制造企业每辆车补贴3万元；为促进就业，对招收下岗工人的企业给予岗位补贴；为支持科研创新，向高新技术企业发放研发专项资金...这些都是典型的政府补助。

现在来说增值税返还,这其实是政府为了扶持特定行业、区域或类型的企业，将其缴纳的增值税按照一定比例或全额返还给企业的政策。

举个例子：某软件企业位于国家级软件园，根据地方政策，该企业缴纳的增值税地方留成部分（通常是50%中的一定比例）会返还给企业，假设该企业当月缴纳增值税20万元，地方留成10万元，根据政策返还60%，那么企业就能拿回6万元。

这种政策在各类开发区、高新区十分常见，目的是吸引企业入驻，促进当地经济发展，一些地方政府为扶持重点产业，也会对相关企业给予增值税返还优惠。

答案是：通常情况下，增值税返还属于政府补助，理由很充分：

从定义上看,增值税返还是政府无偿给予企业的经济利益，企业正常经营，按税法缴税是法定义务，而返还是政策优惠，是“额外收获”。

从特征上分析,增值税返还完全符合政府补助的三个核心特征：

最重要的是,会计准则说了算。《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南中明确列举：“先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，属于政府补助。”

实务中,税务机关和会计师事务所也普遍将增值税返还作为政府补助进行处理。

搞清楚性质后,会计处理就相对简单了，根据准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益；用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益。

具体到增值税返还,通常是计入“其他收益”科目（执行企业会计准则的企业）或“营业外收入”科目（执行小企业会计准则的企业）。

举个例子：某科技公司收到增值税即征即退税款12万元，会计分录应该是：

借：银行存款 120,000
贷：其他收益 120,000

如果这笔返还是有指定用途的,比如必须用于研发投入，那么需要在收到时先计入递延收益，待实际发生研发支出时再转入当期损益。

这里要特别提醒：增值税返还虽然属于政府补助，但与企业从政府获得的其他补贴在税务处理上有所不同，这一点我们稍后会详细说明。

说到税务处理,这几个坑千万要避开：

第一个坑：认为增值税返还也要缴增值税 错！增值税返还是财政性资金，不属于增值税应税范围，不需要缴纳增值税，但如果企业将这笔钱用于经营活动，比如购买原材料，那么后续经营环节该缴的税还是要正常缴纳。

第二个坑：企业所得税处理不当 这是最容易出错的地方，增值税返还是否要缴纳企业所得税？答案是：一般情况下要交。

根据企业所得税法实施条例,除了特别明确的财政性资金（如专门用途的专项资金）外，其他政府补助都应计入应纳税所得额，实务中，很多地方的增值税返还没有指定专门用途，因此需要缴纳企业所得税。

第三个坑：忽略备案和要求 增值税返还往往需要企业主动申请，并按要求报送相关资料，如果资料不全或不符合要求，很可能无法享受返还，某制造企业就曾因未按时提交申请材料，错过了50多万元的税收返还，实在可惜。

并非所有的增值税返还都一概而论,在极少数情况下，增值税返还可能不被认定为政府补助。

如果返还的本质是代收代缴的手续费,或者是政府购买服务的对价，那就属于企业的正常经营收入，某税务师事务所帮税务局完成专项核查工作，根据协议获得部分税款征收手续费，这就属于提供服务收入，而非政府补助。

判断的关键在于：企业是否为此付出了对价？如果是等价交换的关系，那就是收入；如果是无偿获取，才是政府补助。

基于以上分析,给企业几个实用建议：

准确核算：收到增值税返还时，务必通过“其他收益”或“营业外收入”科目核算，确保账目清晰。
及时沟通：对政策有疑问时，主动与主管税务机关沟通，了解当地具体的执行口径，某跨境电商企业就因提前与税务局确认了返还比例和条件，顺利申请到120万元的税收返还。
完善内控：建立专门的政府补助管理台账，记录每笔补助的到账时间、金额、用途、税务处理等信息，便于后续管理和核查。
关注政策：增值税返还政策常有变化，企业需要持续关注，去年某省取消了部分行业的增值税返还政策，一些没有及时调整预算的企业就出现了资金缺口。
专业支持：复杂情况不妨寻求专业机构帮助，有家集团公司涉及多个地区的不同返还政策，通过聘请专业税务顾问进行统筹规划，合法节税超过300万元。