增值税税收返还，到底该进哪个会计科目？

老王上个月收到税务局退回的一笔增值税款,乐呵呵地跑到财务室：“张会计，这笔钱直接记到营业外收入吧？”张会计推了推眼镜：“王总，这可不能乱记，去年隔壁厂就因为这个被税务稽查了...”

相信很多企业老板和财务人员都遇到过类似困惑,今天咱们就用最通俗的大白话，把增值税税收返还的入账问题说清楚。

先弄明白：什么是增值税税收返还？

就是你之前交给国家的增值税,现在国家按政策退一部分给你，常见的返还形式有：

1. 即征即退：比如软件行业，按13%交税，实际税负超过3%的部分立即退还
2. 先征后退：像某些新型墙体材料企业，先按规定交税，后期再申请返还
3. 出口退税：外贸企业出口货物时，退还国内环节已缴纳的增值税
4. 留抵退税：近期热门的政策，进项税额大于销项税额时，符合条件的可申请退还

重点来了：不同类型的返还，会计处理完全不同！这就好比同样是“退款”，网购退货和充话费返现性质完全不同。

核心问题：到底记入哪个科目？

咱们分情况来说：

即征即退、先征后退的增值税

这是最常见的类型,根据《企业会计准则第16号——政府补助》，这类返还应该计入“其他收益”科目。

举个例子： 某软件公司当月实现增值税应税收入100万元，按规定计算应交增值税10万元，实际税负超过3%的部分7万元享受即征即退。

会计分录这样做：

借：银行存款 70,000
贷：其他收益 70,000

如果执行的是《小企业会计准则》，没有“其他收益”科目怎么办？那就记入“营业外收入”。

但要注意：2017年新收入准则实施后，大部分企业都应该使用“其他收益”科目，这就好比以前大家叫“网约车”，现在规范称呼是“巡游出租车”，本质上都是车，但称呼更准确了。

出口退税

这个比较特殊,本质上不是政府补助，而是对你垫付税款的退还，所以不计入损益类科目，而是冲减原来的“应交税费”。

举个例子： 某外贸公司出口商品，申请退还进口环节缴纳的增值税5万元。

会计分录：

借：银行存款 50,000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 50,000

看出来区别了吗？出口退税是“物归原主”，而即征即退是“政府给补贴”。

留抵退税

这是近几年才大规模推行的政策,收到留抵退税款时：

借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

注意这里是冲减进项税额,不是计入收入，为什么呢？因为留抵退税是把你未来才能抵扣的税款提前退还，相当于减少了你可抵扣的进项税。

最容易出错的几个地方

1. 把所有退税都计入“营业外收入”

这是最常见的错误！就像开篇的老王，差点就犯了这个错误，只有确实无法区分性质的政府补助才计入营业外收入，增值税返还通常要按具体性质区分。

2. 忘记价税分离

收到返还时,要明确返还金额是含税价还是不含税价，如果是含税价，需要分解为不含税收入和销项税额。

比如收到即征即退款11.3万元：

借：银行存款 113,000
贷：其他收益 100,000
    应交税费——应交增值税（销项税额）13,000

3. 混淆税收返还与税收减免

税收返还是先交后返,而税收减免是直接少交或不交，这就好比一个是“先花钱购物后抽奖中奖”，一个是“直接打折”，会计处理完全不同。

税务处理要特别注意

会计入账后,税务申报也不能马虎。

企业所得税：增值税返还通常要计入应纳税所得额，但也有例外，比如符合条件的软件企业即征即退增值税，可以专款专用并单独核算的，可能享受企业所得税优惠。

发票管理：收到返还时，税务局一般会开具《税收收入退还书》，这个要妥善保管，作为原始凭证。

实际工作中的操作建议

1. 设置明细科目：在“其他收益”下设置“增值税返还”明细科目，方便后续统计和分析。

2. 备查账簿：建立增值税税收返还备查簿，记录每笔返还的政策依据、计算过程、到账时间等，迎接税务检查时心里不慌。

3. 政策跟踪：增值税返还政策经常调整，要随时关注最新政策，比如留抵退税政策从2019年开始大规模推行，很多老会计都不熟悉。

4. 业财融合：业务部门要了解基本政策，在签订合同、开展业务时就能预估可享受的税收返还，更好地进行业务规划。

举个完整的例子

某环保科技公司享受资源综合利用增值税即征即退政策：

1月： 销售环保设备，收入200万元，销项税额26万元 购进原材料，取得进项发票税额16万元 实际缴纳增值税：26-16=10万元

2月： 申请即征即退，符合政策可退税额7万元 收到退税款

会计分录： 缴纳时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）100,000
贷：银行存款 100,000

收到返还时：

借：银行存款 70,000
贷：其他收益——增值税返还 70,000

月末结转：

借：其他收益——增值税返还 70,000
贷：本年利润 70,000

写在最后

增值税税收返还入账,看似简单，实则暗藏玄机，用错了科目，轻则影响财务数据准确性，重则引发税务风险，记住这个核心原则：先判断返还性质，再选择对应科目。

在实际工作中遇到拿不准的情况,最简单有效的方法就是直接咨询主管税务机关，或者请教专业的税务顾问，毕竟，税务处理求的就是一个“稳”字。

希望这篇文章能帮大家在处理增值税返还时,都能像老会计一样从容不迫，游刃有余。