虚构业务骗取返税行为的法律风险与责任解析

近年来,随着地方政府招商引资政策力度加大，部分企业通过虚构业务套取税收返还的行为逐渐显现，这种行为不仅扰乱市场秩序，更可能触及法律红线，本文从法律实践角度深入剖析虚构业务骗取返税的法律后果，为企业和纳税人敲响警钟。

虚构业务骗取返税的行为界定

虚构业务骗取返税是指企业通过伪造交易合同、虚开发票、虚构经营场所等非法手段，制造虚假经营数据以符合地方税收返还政策条件的行为，常见表现形式包括： 1. 空壳公司运作：注册无实际经营主体，通过资金空转制造虚假流水 2. 阴阳合同操作：同一业务签订不同金额的两套合同 3. 发票循环套现：虚构上下游交易形成闭环开票链条 4. 跨区政策套利：利用不同地区税收返还比例差异进行不当操作

此类行为已超出合理税务筹划范畴,本质上属于以非法占有为目的的欺诈行为，根据《税收征收管理法》第六十三条，此类虚假申报已构成偷税行为。

行政法律责任的具体表现

税务机关查处虚构业务骗税行为时，将依法采取多重惩戒措施： 1. 税款追缴：撤销已享受的税收优惠，追缴已退税款 2. 滞纳金加收：按日加收万分之五的滞纳金 3. 行政处罚：处不缴或少缴税款0.5-5倍罚款 4. 信用惩戒：纳入税收违法"黑名单"，实施联合惩戒 5. 资格限制：取消高新技术企业等资质认定

特别需要注意的是,根据2025年新修订的《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，虚开发票骗税金额超过100万元的企业，将被列入税收违法"黑名单"并向社会公示，直接影响企业融资、招投标等经营活动。

刑事法律责任的认定标准

当骗税行为达到刑事立案标准时，相关责任人将面临刑事追责，根据《刑法》相关规定，可能涉及的罪名包括：

逃税罪（刑法第201条）

• 纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报
• 逃避缴纳税款数额较大（10万元以上）且占应纳税额10%以上
• 最高可处7年有期徒刑并处罚金

虚开发票罪（刑法第205条）

• 虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税的发票
• 虚开税款数额1万元以上即可立案
• 最高可处无期徒刑并没收财产

诈骗罪（刑法第266条）

• 以非法占有为目的骗取国家退税款
• 数额较大（3万元以上）即构成犯罪
• 最高可处无期徒刑并处罚金或没收财产

司法实践中,对于跨区域、有组织的集团化骗税行为，司法机关通常以"主犯从重"原则从严惩处，2022年某地税警联合破获的"11·25"特大虚开骗税案中，主犯因虚开税额超2.3亿元被判处有期徒刑15年。

典型案例的司法裁判要点

通过分析近年司法判例，可以发现以下裁判规律：

案例1：某科技公司虚构研发费用案

• 伪造产学研合作协议虚增研发支出1800万元
• 骗取高新技术企业税收优惠430万元
• 法院认定构成逃税罪,判处罚金860万元，法定代表人获刑3年

案例2：跨境电商虚假出口骗税案

• 利用"买单配票"方式虚构出口业务
• 骗取出口退税2200万元
• 主犯以诈骗罪被判处有期徒刑12年,追缴全部违法所得

案例3：财政返还政策套利案

• 在不同园区设立关联公司转移利润
• 违规获取财政奖励资金1500万元
• 最终以合同诈骗罪定罪,5名责任人获刑5-8年

这些案例显示司法机关在审理时着重审查三个要素：主观故意、客观手段、危害结果，企业提出的"政策理解偏差"等抗辩理由通常难以被采纳。

企业合规建设的应对建议

为避免触碰法律红线，企业应当建立完善的税务合规体系： 1. 政策合规审查机制：建立税收优惠适用性评估流程 2. 业务真实性管控：确保四流合一（合同、资金、物流、发票） 3. 风险预警系统：运用大数据监测异常交易指标 4. 专业团队建设：配备合规税务师和法律顾问 5. 文档管理制度：完整保存业务证明材料至少10年

对于已经发生的历史问题,建议采取"主动披露+及时补救"策略，根据《税务行政处罚"首违不罚"事项清单》，在税务机关发现前主动补缴税款、滞纳金的，可依法从轻或免除行政处罚。

税收法治化进程的加速,预示着监管手段将更加智能化，企业应当摒弃侥幸心理，在合法合规框架内进行税务筹划，唯有坚守法律底线，才能实现可持续发展，避免因小失大承担严重后果。