企业所得税返还，会计应该记在哪个科目？这份指南讲透了！

各位财务朋友、企业管理者，大家好！在日常的账务处理中，我们偶尔会遇到一件“喜事”：税务局把之前多缴或者符合条件可以返还的企业所得税退回来了，钱打到公司账户上，当然是好事，但紧接着问题就来了：这笔返还的税款，在财务账上该怎么记录呢？是算作“营业外收入”，还是冲减“税金”，或者有别的专门科目？

我们就用最通俗易懂的方式,把这个账务处理问题掰开揉碎了讲清楚，核心原则是：“怎么来的，就怎么回去”，同时要严格遵循你所执行的会计准则。

先弄明白：什么是企业所得税返还？

在解决记账问题之前,我们得先搞清楚这笔钱的性质，企业所得税返还，通常源于以下几种情况：

1. 年度汇算清缴退税：这是最常见的情况，企业平时按季度“预缴”所得税，到了次年做上年度的汇算清缴，一算总账，发现全年实际应缴的税款小于已经预缴的税款，多交的部分税务局就会退还，这本质上是对你多交税款的退还。
2. 政策性税收返还：一些地方为了招商引资、促进特定产业发展，会出台财政扶持或奖励政策，形式可能是在企业缴纳税款（包括企业所得税）后，地方政府按一定比例给予“返还”或“奖励”，这种返还的性质就更接近于政府补助。
3. 税收优惠政策导致的退税：比如企业享受了高新技术企业税率优惠、研发费用加计扣除等，在汇算清缴时计算出应退税额。
4. 税务差错更正退税：因为以前年度计算错误多缴了税，经税务机关核实后予以退还。

关键点： 不同原因导致的退税，其经济实质略有不同，这在会计处理上可能会带来细微差别，但绝大部分情况下，我们遇到的是第一种——汇算清缴多缴退税。

核心解答：该计入什么科目？

现在进入正题,记账科目取决于你公司执行的会计准则，目前国内企业主要执行的是 《企业会计准则》 和 《小企业会计准则》 ，两者处理方式有差异。

执行《企业会计准则》的企业

这是目前最主流,也是处理上稍微复杂一点的情形，根据《企业会计准则第18号——所得税》及相关应用指南的精神，处理原则是： 由于汇算清缴产生的所得税退还，应当冲减当期的“所得税费用”科目。

为什么是冲减“费用”，而不是记为“收入”？ 逻辑是这样的：企业所得税对你公司来说，是一项“费用”，当初你预缴时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，现在税务局告诉你交多了，要退一部分回来，那就等于当初确认的“费用”高估了，现在需要调减，最匹配经济实质的做法就是反向冲减费用，而不是突然变成一笔“营业外收入”。

具体会计分录怎么做？

1. 收到退税款时：

   借：银行存款
   贷：应交税费——应交企业所得税

2. 冲减当期的所得税费用（通常是在收到退款的当月做）：

   借：应交税费——应交企业所得税
   贷：所得税费用

   如果使用财务软件,为了更清晰地展现利润表项目，也可以细化为：

   借：应交税费——应交企业所得税
   贷：所得税费用——当期所得税费用

这样处理后的效果是： 资产负债表中，“应交税费”的负债减少了，银行存款增加了，利润表中，“所得税费用”科目金额减少了，从而直接增加了当期的净利润，这完全符合业务实质：退税增加了你本期的利润。

“其他收益”或“营业外收入”科目能用吗？

• 对于汇算清缴退税，不建议使用。 因为它不属于偶发的、与日常经营无关的利得，而是对原有费用成本的调整。
• 对于前文提到的“政策性税收返还”，其性质更接近于政府给予的奖励或补贴，这种情况下，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，通常应当计入 “其他收益” 科目（与企业日常活动相关的政府补助），或者“营业外收入”（与日常活动无关的），但这需要根据政策文件的具体条款来判断。

执行《小企业会计准则》的企业

《小企业会计准则》的处理方式更为直接简化，其核心原则是未来适用法，且不追溯调整。

具体会计分录： 在收到所得税返还的当期，直接：

借：银行存款
贷：营业外收入

为什么记入“营业外收入”？ 《小企业会计准则》为了简化核算，将各种形式的利得（包括无法明确对应费用的收益）大多归集到“营业外收入”中，退税作为一种收益，直接计入此处，操作简单，也足以反映利润的增加，虽然从专业角度看不如冲减费用精准，但完全符合准则的简化要求。

重要细节与常见问题深度解析

1. 退回的是以前年度的税，会影响以前的报表吗？

   • 无论是企业会计准则还是小企业会计准则,对于汇算清缴退税（属于资产负债表日后事项中的调整事项），都不调整以前年度的财务报表。
   • 企业会计准则下,我们通过冲减“本年度”的所得税费用来处理，你可以理解为，去年多交税导致去年利润少算了，但今年退税增加了今年利润，从两年整体看，总利润是正确的。
   • 小企业会计准则下,直接计入发现（收到）当年的“营业外收入”。
   • 如果是更正以前年度的重大会计差错导致的退税,则可能需要追溯调整，这种情况较为复杂，建议咨询专业机构。

2. 企业所得税返还，需要交纳增值税吗？ 不需要。 企业所得税返还不属于增值税的应税范围，它是对已缴纳所得税的退还，不是销售货物、提供劳务或发生应税行为取得的收入，所以不征增值税。

3. 退税产生的银行利息，怎么处理？ 根据规定，税务机关发现后应立即退还；如果是纳税人自行发现申请退还，税务机关查实后，从结算缴纳税款之日起，按日加算银行同期存款利息，这笔退税利息，在会计处理上通常计入 “财务费用——利息收入” 的贷方（或以负数借记财务费用），或者根据企业会计准则，也可以考虑计入“营业外收入”，核心是与退税款本身分开核算。

4. 软件操作中的注意事项 在录入凭证时，务必在摘要栏写清楚：“收到XX年度企业所得税汇算清缴退税款” ，这是会计基础工作规范的要求，方便日后查账，也能在税务检查时一目了然。

5. 政策返还（财政扶持资金）的特别提醒 如果你收到的是地方政府的“税收贡献奖励”、“财政扶持资金”等，哪怕资金来源是企业缴纳的税款，其性质也已改变，会计上应作为 “政府补助” 处理。

   • 如果该补助与日常经营活动相关（如鼓励企业在本地区发展），一般计入 “其他收益”。
   • 如果与日常活动无关,则计入 “营业外收入”。
   • 这笔钱在税务上需要并入当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税，这与汇算清缴退税（不重复征税）有本质区别。

总结与最终建议

我们来画个重点,帮你快速决策：

• 绝大多数情况（汇算清缴多缴退税）：

  • 企业会计准则 -> 冲减当期的“所得税费用”。
  • 小企业会计准则 -> 直接计入“营业外收入”。

• 特殊情况（地方政策性奖励/返还）：

  • 通常视为政府补助,根据情况计入 “其他收益”或“营业外收入”，且需要缴纳企业所得税。

给财务人员的最终建议：

1. 先定性，再记账。 拿到退税批复或银行回单时，第一件事不是着急做分录，而是搞清楚这笔退税的真正原因，是汇算清缴退的？还是财政奖励？文件依据是什么？性质不同，处理天差地别。
2. 明确公司执行的会计准则。 这是选择会计科目的根本依据。
3. 保持一贯性。 一旦确定了处理方法，同类业务各期应保持一致，不能今年冲费用，明年记收入。
4. 完善凭证附件。 将税务局出具的《税收收入退还书》或退税审批通知、银行回单等作为原始凭证附后，确保业务真实、核算有据。

企业所得税返还的会计处理,看似是一个简单的分录问题，背后却牵连着会计准则的理解、税法的精神以及经济业务的实质，希望这篇详细的解析，能帮助你彻底理清思路，下次再遇到这笔“意外之财”时，能够从容、准确地将它安放在账簿中正确的位置上，扎实的账务处理，不仅是合规的要求，更是企业财务管理水平的体现。