企业收到税收返还，这笔钱到底算不算收入？会计和税务上竟然处理不一样！

哎,各位老板、财务朋友们，今天咱们来聊一个实务中经常碰到，但又有点绕脑子的问题：企业辛辛苦苦申请下来一笔税收返还，比如增值税即征即退、先征后退，或者某些地方的财政扶持资金，这笔钱打到公司账上，它到底算不算企业的“收入”呢？是全额进利润“加鸡腿”，还是另有说法？为啥会计做账和税务申报有时候还得两套处理？

别急,咱们用最通俗的大白话，把这件事彻底掰扯清楚。

先说核心答案：属于收入，但得看是哪种“收入”

简单粗暴地回答：算！它肯定是企业经济利益的一种流入，属于广义上的“收入”。 企业口袋里的钱实实在在变多了嘛。

在专业的财务和税务世界里,不能一概而论，关键要看这笔返还的性质、来源和依据，不同的返还，在会计账簿上坐的“位置”（会计科目）不一样，在计算企业所得税时的“待遇”也天差地别。

我们可以把它分成两个层面来理解：会计层面和税务（企业所得税）层面，这俩有时候是“一套账，两种算法”，经常不一样。

会计层面：它是怎么“入座”的？

在会计的眼里,核心原则是看这笔返还的实质是什么，是补偿什么，从而决定它放进哪个会计科目，主要分三大类：

作为“其他收益”或“营业外收入”——最常见的归宿 这是大多数税收返还的去处，根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，很多税收返还在性质上被认定为 “政府补助”。

• 什么样的算这类？ 软件产品增值税超税负即征即退的税款、资源综合利用产品增值税退税、部分符合条件的增值税先征后退、以及一些地方为了招商引资给予的“税收奖励”（实质是地方留成部分的一定比例返还）。
• 为什么算政府补助？ 因为这不是企业销售商品、提供劳务直接赚来的，而是因为企业符合了国家或地方的某项产业政策、扶持条件，政府给予的一种无偿的、非互惠的经济资源流入。
• 账怎么做？ 在利润表里，它通常列示在 “其他收益” 科目（执行新收入准则后常用），如果企业会计政策没设这个科目，也可能放进 “营业外收入——政府补助” 里。
• 举个例子： 你是一家软件公司，本月实际缴纳增值税50万，按政策规定可以即征即退15万，这15万到账时，会计分录就是：借：银行存款 15万；贷：其他收益/营业外收入 15万，它直接增加了你当期的利润总额。

冲减“税金及附加”或相关成本费用——特殊的处理 有些返还，实质是国家为了特定目的，对企业已发生费用的补偿或减免，这时就不确认为收入，而是直接冲减原来的支出。

• 典型的例子： 收到代扣代缴个人所得税的手续费返还，税务局会按企业代扣个税的一定比例（比如2%）支付一笔手续费。
• 为什么这么处理？ 因为企业代扣代缴个税，本身产生了一定的人力、管理成本，这笔返还就是为了补偿这个成本，会计准则说，它应该冲减相关的“管理费用”或“税金及附加”。
• 账怎么做？ 借：银行存款；贷：其他收益/营业外收入（也可以，但冲减费用更体现实质）或者更贴切地：贷：管理费用/税金及附加，这样处理，利润总额不变，只是费用变少了，同样能增加利润。

属于“错缴、多缴的退还”——这不叫收入，叫“物归原主” 如果是因为税务局出错、政策理解歧义，或者你公司自己算错了，导致多缴、错缴了税，后来查实后退还给你的，这不属于收入！

• 本质是什么？ 这相当于国家暂时占用了你的流动资金，现在还给你，你的资产（银行存款）和负债（应交税费）一增一减，对利润没影响。
• 账怎么做？ 按原来缴税的分录反向冲回，比如多缴了企业所得税，退回时：借：银行存款；贷：应交税费——应交企业所得税，同时调整之前计提的所得税费用：借：应交税费——应交企业所得税；贷：所得税费用（以前年度损益调整）。

在会计的账本里,税收返还大部分是确认为损益（增加利润），只是放的位置不同；小部分属于资金往来的调整。

税务层面（企业所得税）：最关键的问题——要交税吗？

好了,会计把账做漂亮了，利润增加了，到了季度或年度要交企业所得税的时候，税务局的同志怎么看这笔钱呢？这是问题的核心！

税务上遵循的是 《企业所得税法》及其实施条例，它的判断标准和会计准则不一样，简单来说就一句话：看它是不是“不征税收入”或“免税收入”，如果不是，对不起，请并入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税！

绝大多数税收返还——需要缴纳企业所得税！ 很遗憾，对于前面会计上计入“其他收益”或“营业外收入”的大部分税收返还（如增值税即征即退、即征即退、税收奖励等），在税务上都不符合“不征税收入”的苛刻条件。

• 税务上的道理是： 这些返还，使企业获得了经济利益的流入，导致了净资产的增加，并且与企业日常活动相关（比如软件企业即征即退，就是其日常经营相关的补贴），它构成了企业的应税收入。
• 结果就是： 你在做企业所得税汇算清缴时，会计利润里已经包含了这笔返还收入，税务上也不做任何纳税调减，也就是说，你收到的退税，有一部分最终要以企业所得税的形式再交出去一部分，很多老板不理解：“啊？国家退给我的钱还要再交税？” 是的，税务逻辑就是如此。

极少数可能被认定为“不征税收入”——条件极其严格 有没有不用交企业所得税的返还？有，但凤毛麟角，必须同时满足《企业所得税法》规定的所有条件：

• 资金来源特定： 必须是来自县级以上各级人民政府财政部门或其他部门。
• 带有专项用途： 拨款文件必须明确规定资金的专项用途。
• 单独核算： 企业必须对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
• 支出限制： 如果这笔钱在5年（60个月）内未全部用于指定用途，剩余部分要重新计入应纳税所得额交税。

只有有红头文件、指定用于特定科研、建设项目等的财政性资金（专项补贴） 才有可能被认定，纯粹因为缴税而给予的“奖励”或“返还”，几乎不可能满足上述条件。

个税手续费返还——比较特殊 对于个税手续费返还，目前实务中存在争议，但主流观点和多数税务机关的执行口径是：它需要缴纳企业所得税，因为它是税务机关支付给企业的一种“服务对价”，增加了企业的经济利益，企业用于这项工作的相关支出（如设备、人员成本）可以按规定税前扣除。

总结与提醒：会计和税务的差异是常态

现在我们可以清晰地看到：

• 会计角度：问的是“怎么记账，影响哪个利润项目？”——答案是根据实质，计入损益或冲减费用。
• 税务角度：问的是“算不算应税收入，要不要交企业所得税？”——答案是绝大多数算，要交税。

这中间的差异，是正常的、普遍的。 企业需要做的就是：财务人员准确进行会计处理，税务人员在进行企业所得税申报时，准确识别不同性质的返还收入，确保合规申报，不少交也不多交。

给企业的几点贴心提醒

1. 合同与文件要看仔细： 和地方招商部门签协议时，如果涉及“税收扶持”、“财政奖励”，尽量在协议中明确资金的性质和用途，虽然很难被认定为不征税收入，但规范的协议是财税处理的基础。
2. 核算要清晰： 对于任何政府返还的钱，要在账上清晰记录来源、依据文件号、到账日期，不同类型的返还千万别混在一起。
3. 风险意识要提高： 千万不要觉得所有到账的“返还”都是纯利润，务必考虑25%的企业所得税成本（具体税率根据企业类型而定），在做税收筹划或预测现金流时，要把这笔潜在税负算进去。
4. 咨询专业人士： 遇到大额、复杂的税收返还或财政补贴，强烈建议咨询专业的会计师或税务师，他们能帮你准确判断性质，做好账务和税务的合规处理，避免日后被税务稽查调整的风险。

企业税收返还收入,它既是会计账上的“收入”，也是税务眼中的“应税收入”，理解这“双重身份”，才能管好钱、算清账、合法合规地享受政策红利，希望这篇啰嗦但详细的长文，能帮你把这笔“意外之财”彻底搞明白！