企业收到职工社保返还？会计别急，这份做账指南请收好！
各位财务同仁,大家有没有遇到过这种情况：突然有一天，公司账户里多了一笔钱，备注写着“社保返还”、“稳岗补贴”或者“失业保险返还”，高兴之余，问题也来了——这笔“意外之财”在财务账上该怎么处理呢？凭证怎么做？税务上又有哪些讲究？咱们就来把这个事掰开了、揉碎了，彻底讲明白。
咱得搞清楚这钱到底是什么,企业收到的这类与职工社保相关的返还，绝大多数指的是 “稳岗补贴” ，这是政府为了鼓励企业稳定就业岗位，对不裁员、少裁员的企业，从失业保险基金中给予的一项资金补贴，也可能有其他名目的社保类返还，但稳岗补贴是最常见的一种。
明白了钱的来历,咱们心里就有了底：这不是一笔普通的营业收入，而是政府补助，会计处理的核心，就得围绕“政府补助”这个属性来展开。
核心原则：它是政府补助，但不是“白给”的
根据咱们国家现行的《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，稳岗补贴完全符合这个定义：来源于政府（失业保险基金），而且是无偿的。
会计处理的关键第一步,是判断这笔补助是与资产相关还是与收益相关。
- 与资产相关：比如政府给你钱让你建个环保设施，这笔钱要分期计入收益。
- 与收益相关：就是为了补偿你已经发生或即将发生的相关成本费用。稳岗补贴就是为了补偿企业为职工缴纳社保、稳定岗位所发生的成本，所以它属于“与收益相关”的政府补助。
对于与收益相关的补助,会计准则给了两种处理方法：
- 总额法：将补助全额确认为一项收益（其他收益”），不和对应的成本费用冲抵。
- 净额法：将补助直接冲减相关的成本费用。
对于稳岗补贴,目前企业普遍采用且税务上也更认可的是 “总额法” ，为什么呢？因为这样处理更清晰，能完整反映政府补助的全貌和企业的成本结构，便于管理和审计查账。
手把手教学：会计分录怎么做？
咱们按照业务流程,分三步走。
第一步：收到返还资金时 这时，银行账户钱多了，但还没确认到底算哪个月的收益，所以先挂个往来，或者直接计入专门用来核算政府补助的负债科目。
借：银行存款 贷：递延收益 / 其他应付款（稳岗补贴） （小提示：用“递延收益”科目更规范，因为它本身就是核算政府补助的专用科目，用“其他应付款”也不算错，但显得没那么专业。）
第二步：确认收益时（这是核心！） 什么时候确认收益？不是你想什么时候就什么时候，关键看补助的用途，稳岗补贴是用于补偿企业日常的社保支出等成本，应当在补贴对应的成本费用发生的期间，分期计入当期收益。
企业会在收到款项的当月,或者在年底进行一次性结转，更规范的做法是，在补助所属期间内平均分摊，2026年收到的2026年度的稳岗补贴，可以在2026年内按月分摊。
分摊结转的分录是： 借：递延收益 / 其他应付款（稳岗补贴） 贷：其他收益
这里为什么是“其他收益”科目？这是执行《企业会计准则》的科目，如果咱们公司执行的是《小企业会计准则》，对应的科目是“营业外收入”。
重要区分：
- 执行《企业会计准则》的企业：贷方记入“其他收益”。
- 执行《小企业会计准则》的企业：贷方记入“营业外收入——政府补助”。
可千万别记混了！这是很多会计容易出错的地方。
第三步：期末结转 “其他收益”或“营业外收入”作为损益类科目，期末会和其他收入成本一起，结转到“本年利润”科目，参与企业利润的计算。
税务处理：要交税吗？这是个好问题！
会计做账是一回事,税务局认不认是另一回事，税务处理上，得分增值税和企业所得税两方面看。
增值税：大概率不用交。 根据财税〔2016〕36号文，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，需要缴纳增值税，稳岗补贴的发放，与企业具体的销售行为不直接挂钩，只与企业的用工情况、社保缴纳情况相关，在税务实践中，通常被视为不征收增值税的收入，为了保险起见，建议和当地主管税务机关再确认一下口径。
企业所得税：大概率要并入缴纳。 这是重点！根据《企业所得税法》及其实施条例，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
只有同时满足三个条件的,才能作为不征税收入：
- （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
- （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
- （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
稳岗补贴虽然有文件,但通常没有特别严格的、指名道姓的专项用途管理办法（它就是说用于职工生活补助、缴纳社保费、转岗培训等泛泛的用途），最关键的是，如果作为不征税收入，那么对应这笔补助相关的支出（比如用补贴款支付的社保费）就不能在计算应纳税所得额时扣除，这对企业来说，往往更不划算。
绝大多数企业的选择是：在企业所得税汇算清缴时，将这笔稳岗补贴收入全额计入应纳税所得额，正常纳税，对应的各项成本费用（如社保费、培训费）也可以依法全额税前扣除。 这样处理，税务风险最小，也最简便。
实战案例演练
光说不练假把式,假设“ABC科技有限公司”执行《企业会计准则》，2026年10月15日，收到当地人社局发放的2026年度稳岗补贴，金额为120,000元，公司决定在2026年第四季度（10月、11月、12月）平均分摊确认收益。
2026年10月15日，收到补贴款： 借：银行存款 120,000 贷：递延收益——稳岗补贴 120,000
2026年10月31日，分摊确认当月收益（120,000 ÷ 3 = 40,000）： 借：递延收益——稳岗补贴 40,000 贷：其他收益——政府补助 40,000 （11月、12月底做同样的分录）
税务处理：
- 增值税：不申报缴纳。
- 企业所得税：在2026年度企业所得税汇算清缴时，这120,000元“其他收益”已计入会计利润，直接作为应税收入，无需做特别纳税调整。
容易踩的坑和注意事项
- 切忌直接冲减“管理费用——社保费”等成本科目！ 这是最常见的错误，用“净额法”冲减成本，虽然对最终利润的影响和“总额法”一样，但会导致成本数据失真，无法真实反映企业实际承担的人工成本，不利于内部管理和财务分析。
- 凭证附件要齐全！ 做账时，一定要把银行回单、人社局发放补贴的红头文件或网上公示截图、公司内部的申请材料等，作为原始凭证附后，这是证明业务真实性的关键。
- 与“社保退费”区分开。 有时企业会因为多缴、错缴社保而收到社保中心的退费，那是纯粹的往来款项退回，会计处理完全不同，应冲减原来计提和缴纳的社保费成本，与作为政府补助的“稳岗返还”是两码事。
- 关注本地政策细节。 各地对于稳岗补贴的申请条件、返还比例、资金用途的指导性意见可能略有不同，财务人员需要及时了解本地人社和税务部门的最新口径。
企业收到职工社保返还（稳岗补贴），会计处理上要把握“与收益相关的政府补助”这个核心，规范操作是：收到时记入“递延收益”，在相关期间内分期转入“其他收益”（企业准则）或“营业外收入”（小企业准则），税务上，通常不交增值税，但需要在企业所得税汇算时并入应税收入正常纳税。
把这套逻辑理清,下次再遇到这种“甜蜜的烦恼”，你就可以气定神闲、准确无误地完成账务处理了，财务工作就是细活，把每一个政策吃透，把每一笔分录做准，就是咱们财务人的专业和价值所在，希望这篇指南能实实在在帮到大家！
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