个体工商户核定征收个税税率大揭秘，算清这笔账，省心又省力！

智小账企业服务前天 7

老王在小区门口开了家热气腾腾的面馆,生意越来越红火，这天和老顾客张会计闲聊，张会计问他：“老王，你这店是核定征收吧？交多少个税心里有谱没？”老王挠挠头：“好像是核定...具体多少点还真说不准，反正专管员让交多少就交多少呗！”许多像老王这样勤恳经营的个体工商户，往往对核定征收的“游戏规则”一知半解，咱们就掰开了揉碎了讲讲：个体工商户核定征收，个人所得税的税率到底怎么算？

先搞明白：啥是核定征收？为啥给我核定？

想象一下,你开个小店，每天进货、卖货、收钱、付钱，忙得脚不沾地，让你像大公司一样，规规矩矩建个账本，把每一笔收入、每一分开支都记得清清楚楚明明白白，是不是想想就头大？税务局也理解这个难处，对于那些规模确实不大、账务确实难以规范的个体工商户（比如老王的面馆、李姐的裁缝铺、街角的水果摊），税务局就想了个办法：核定征收。

简单说,核定征收就是税务局根据你所在行业、经营规模、地段好坏这些基本情况，直接“框定”一个大概的利润水平或者一个征收率，然后按这个“框定”的结果来算你要交多少税，它省去了你建账做账报复杂报表的麻烦，核心就是一个字：“核”！

为啥给你核定而不是查账？通常有这些情况：

账是真的搞不清： 小本买卖，人手有限，文化水平可能也不高，实在没能力也没必要搞那么专业的账。
税务局觉得你账不可信： 虽然你做了账，但做得太乱、漏洞太多，或者明显收入支出对不上号，税务局不相信你这账本的真实性。
干脆没建账： 法规要求该建账但你因为各种原因没建。
发生了特定事件： 比如该报税的时候你没报，或者报得不全，税务局就有权给你核定。

核定征收的核心“抓手”有两个：

核定应税所得率： 税务局看你干哪一行，就套用这个行业大概的“利润率”，老王开面馆，属于“餐饮业”，税务局一看行业表，哦，这行应税所得率大概在8%-25%之间（具体比例各地可能微调），然后根据老王面馆的位置、大小、用了几个人等因素，给老王定个具体的率，比如15%，这意味着，老王面馆的收入，税务局就默认其中有15%是他的“赚头”（应纳税所得额），剩下的85%？就当是成本费用扣掉了。
直接核定应纳税额： 这个更简单粗暴，税务局可能直接拍板：老王你这面馆，每个月固定交500块钱税（或者按季度1500块），甭管你这个月是赚了还是亏了，就按这个定额交，这常见于规模更小、经营特别简单的个体户。

关键来了：核定征收下的个税税率是多少？

个体工商户核定征收个税税率大揭秘，算清这笔账，省心又省力！个体工商户核定征收个人所得税税率是多少第1张

搞清楚了核定征收是咋回事,现在进入正题：税率！ 这里有个极其重要的区别，必须划重点：

核定征收（无论是核所得率还是核定额）只是确定了计算税款的“基数”或“结果”，计算这个税款本身所依据的税率表，和查账征收的个体工商户是一模一样的！

个体工商户的生产经营所得个人所得税,适用的是五级超额累进税率表，这个表是国家统一的，跟你采用核定还是查账征收方式无关！核定征收影响的只是“应纳税所得额”是怎么得来的（是算出来的还是核出来的），但拿到这个“应纳税所得额”之后，往税率表里一套，该交多少税，算法完全一致。

现行的个体工商户生产经营所得个人所得税税率表（适用于核定应税所得率方式）

级数	全年应纳税所得额（元）	税率（%）	速算扣除数（元）
1	不超过30,000的部分	5	0
2	超过30,000至90,000的部分	10	1,500
3	超过90,000至300,000的部分	20	10,500
4	超过300,000至500,000的部分	30	40,500
5	超过500,000的部分	35	65,500

（注：此表适用于查账征收和核定应税所得率征收方式，应纳税所得额是按年计算的。）

重点解读：

按年算，分级跳： 这个税是按全年的总应纳税所得额来套表的，收入不是每个月平均摊平了算，而是全年加总，看落在那档就用那档的税率，超过的部分，税率就“跳级”了。
超额累进： 这是关键！不是说你收入超过3万，全部收入都按10%交！而是超过3万的那部分钱才按10%交，前面3万块还是按5%交，这样一层层累加计算，速算扣除数就是为了方便计算而设定的一个数。
核定所得率怎么用这个表？
1. 假设老王面馆被核定的应税所得率是15%。
2. 2024年1-3月（第一季度），老王面馆总的开票收入+没开票的现金收入，算出来是15万元。
3. 计算季度应纳税所得额： 15万 (收入) * 15% (核定所得率) = 22,500元，注意，这是一个季度的应纳税所得额。
4. 换算全年应纳税所得额（预估）： 因为税率表是按年设计的，需要预估全年，通常做法：22,500元 (一个季度所得) * 4 (季度) = 90,000元，或者更精确点，如果后面季度收入变化大，按实际累计数换算，但原理一样，目的是预估全年落在哪一档。
5. 找税率和速算扣除数： 全年预估90,000元，看表：
  - 第一档：30,000元 * 5% = 1,500元
  - 第二档：(90,000 - 30,000) = 60,000元 * 10% = 6,000元
  - 合计应纳税额：1,500 + 6,000 = 7,500元 (全年) 或者用速算扣除数：90,000 * 10% - 1,500 = 9,000 - 1,500 = 7,500元 (结果相同)。
6. 计算本期（季度）应缴税额： 全年预估要交7,500元，分摊到当前季度（第一季度）：7,500元 / 4 = 1,875元，或者，直接用本季度的应纳税所得额22,500元，找到它对应的当期税率（需要根据换算后的全年所得确定档位，本例全年预估9万在第二档，税率10%，速算扣除数1,500是年度的，需折算）：
  - 简便算法（常见）：本期应缴税额 = [ (全年应纳税所得额预估 适用税率 - 速算扣除数) / 全年月份或季度数 ] 本期月份数或季度数
  - 本例：(90,000 * 10% - 1,500) / 4 = (9,000 - 1,500) / 4 = 7,500 / 4 = 1,875元。
  - 更精确的按当期所得额套档计算稍微复杂,但结果相近，实务中按上述分摊法居多。
核定定额怎么交？ 如果老王是定额征收，比如税务局核定他每个季度直接交2,000元个人所得税，那老王每个季度结束后的规定时间内，固定去交这2,000元就行了，不需要自己再去计算收入、所得率、套税率表，这个定额里已经包含了适用税率计算的结果。

实战演练：不同场景下的税怎么算？

场景1：核定应税所得率的小餐饮店（老王面馆进阶版）

行业：餐饮业
核定应税所得率：15%
2024年四个季度收入分别为：Q1: 12万， Q2: 18万 (暑假旺季)， Q3: 15万， Q4: 20万 (年底聚餐多)
计算步骤：
1. Q1:
  - 应纳税所得额 = 120,000 * 15% = 18,000元
  - 换算全年预估：18,000 * 4 = 72,000元 (落在税率表第二档：超3万至9万，税率10%，速扣1,500)
  - 本期应缴个税 = (72,000 * 10% - 1,500) / 4 = (7,200 - 1,500) / 4 = 5,700 / 4 = 1,425元
2. Q2 (累计到二季度结束)：
  - 累计收入 = 120,000 (Q1) + 180,000 (Q2) = 300,000元
  - 累计应纳税所得额 = 300,000 * 15% = 45,000元
  - 换算全年预估：45,000 (半年所得) * 2 = 90,000元 (仍在第二档，税率10%，速扣1,500)
  - 累计应缴个税 (全年预估) = 90,000 * 10% - 1,500 = 7,500元
  - 本期 (Q2) 应缴个税 = 累计应缴税 (2/4) - 已缴税 = 7,500 0.5 - 1,425 = 3,750 - 1,425 = 2,325元 (或者：累计应缴税预估分摊到Q2为 7,500 / 4 * 2 = 3,750元，减去Q1已交1,425元，Q2需交2,325元)
3. Q3 (累计到三季度结束)：
  - 累计收入 = 300,000 (前两季) + 150,000 (Q3) = 450,000元
  - 累计应纳税所得额 = 450,000 * 15% = 67,500元
  - 换算全年预估：67,500 (三个季度所得) / 3 * 4 = 90,000元 (仍在第二档)
  - 累计应缴个税 (全年预估) = 90,000 * 10% - 1,500 = 7,500元
  - 本期 (Q3) 应缴个税 = 7,500 * (3/4) - (1,425 + 2,325) = 5,625 - 3,750 = 1,875元
4. Q4 (全年结束)：
  - 全年实际收入 = 120,000 + 180,000 + 150,000 + 200,000 = 650,000元
  - 全年实际应纳税所得额 = 650,000 * 15% = 97,500元
  - 重新套全年税率表： 97,500元 > 90,000元，进入第三档！
    - 第一档：30,000 * 5% = 1,500元
    - 第二档：(90,000 - 30,000) = 60,000 * 10% = 6,000元
    - 第三档：(97,500 - 90,000) = 7,500 * 20% = 1,500元
    - 全年实际应纳税额 = 1,500 + 6,000 + 1,500 = 9,000元 (或用速算：97,500 * 20% - 10,500 = 19,500 - 10,500 = 9,000元)
  - 前三个季度已预缴：1,425 + 2,325 + 1,875 = 5,625元
  - 年终汇算Q4应补缴 = 9,000 - 5,625 = 3,375元

老王总结： 看着旺季收入高，预缴税也多（Q2交了2325），但全年算下来，因为最后一个季度收入冲得猛，全年所得超过了9万，跳档到20%了，结果年底还要补一大笔税（3375元）！这就是超额累进的威力，也说明预估不准可能导致补税。

场景2：核定定额的社区便利店（李姐小店）

经营：小超市，卖日用百货、零食饮料
核定情况：税务局核定每月个人所得税 500元。
交税方式： 李姐只需要每个季度结束后的15天内，去税务局或者通过电子税务局，*缴纳 500元/月 3个月 = 1,500元** 的个人所得税，无论这个季度是过年生意爆好，还是天气不好人少亏了点，都固定交这1500块，简单到哭！

重要提醒：核定征收的“雷区”与注意事项

核定征收虽省事,但绝不是“一核定就万事大吉”，这些坑千万别踩：

发票是生命线，额度红线不能碰！ 税务局给你核定时，通常会限定一个开票额度，比如老王面馆，核定月开票额不超过5万，如果某个月生意太好，开发票超过了5万（比如开了5万5），那税务局很可能要求你对超过核定开票额的那部分收入（5千块），按照更高的应税所得率（甚至可能参照查账征收）或者征收率补税！ 这往往比正常核定交的多不少。时刻关注自己的开票额度，快超了就得悠着点，或者提前和专管员沟通。
不开票收入也得报！ 别以为核定征收，只交开票部分的税就行，那些顾客扫码支付、现金支付没要发票的钱，也是你的经营收入！ 在申报时，需要把开票金额 + 不开票金额一起申报，税务局有大数据，金税系统很强大，只报开票部分很容易被预警、被稽查，一旦查实隐瞒收入，补税、罚款、滞纳金一个都跑不了。
“阴阳账本”害死人！ 有些老板想着，核定征收反正不看账，就搞两套账，一套真实的自己看，一套少报的收入给税务局，这是典型的偷税漏税！核定征收不代表税务局放弃监管，银行流水、第三方支付数据、上下游稽查、举报等都可能成为突破口。触碰法律红线，后果极其严重。
情况变了要报告！ 如果你的经营情况发生重大变化，
- 实际收入连续几个月远超核定时的水平。
- 经营面积扩大了一倍。
- 主要业务内容变了（比如从卖早点改成做夜宵烧烤，利润率可能不同）。
- 雇了好几个员工。这些情况都可能让当初核定的依据不成立了。你有义务主动向税务机关报告！ 税务机关核实后，可能会调整你的核定所得率或定额，如果隐瞒不报，等到税务局自己发现来调整，往往意味着补税甚至处罚。
定期定额户的“重新核定”： 对于定额户，税务局一般每半年或一年会重新评估核定一次（比如每年的1月或7月），会根据你上一期的实际经营情况、周边类似户的情况、经济环境等，调整下期的定额，可能调高，也可能调低，要留意税务机关的通知。
纳税申报期限要牢记！ 核定征收不等于不用申报！无论是核定所得率还是核定定额，都需要按期申报，通常是季度结束后的15日内（遇节假日顺延），核定定额户虽然税额固定，但也需要做简易申报。逾期申报会被罚款！