核定征收模式下企业及个体户缴税流程全解析

核定征收的基本概念与适用场景

核定征收是税务机关针对特定纳税人采用的税收征管方式，主要适用于会计账簿不健全、难以准确核算收入或成本费用的纳税人，根据《税收征收管理法》第三十五条规定，当纳税人存在以下情形时，税务机关有权核定其应纳税额： 1. 依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的 2. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 3. 虽设置账簿但账目混乱难以查账的 4. 发生纳税义务未按规定期限申报的 5. 申报计税依据明显偏低且无正当理由的

常见适用对象包括：

• 个体工商户
• 小型微利企业
• 特殊行业经营主体
• 新设立纳税人过渡期

核定征收的主要类型及区别

核定征收具体缴税流程详解

步骤1：税务登记与税种认定

纳税人需在成立之日起30日内完成： 1. 工商营业执照办理 2. 税务登记信息确认 3. 税费种认定申请 4. 发票领用资格审批

步骤2：征收方式核定申请

提交材料清单： - 《核定征收申请表》 - 最近3个月经营情况说明 - 租赁合同复印件 - 水电费缴纳凭证 - 银行流水单据

步骤3：应纳税额计算

以某餐饮个体户为例： - 核定月营业额：80,000元 - 增值税征收率：1%（小规模纳税人） - 附加税：增值税的12% - 个人所得税核定征收率：0.8%

计算示例：

增值税：80,000 × 1% = 800元
附加税：800 × 12% = 96元
个人所得税：80,000 × 0.8% = 640元
季度总税额：(800+96+640) × 3 = 4,608元

步骤4：税款申报与缴纳

电子税务局操作流程： 1. 登录电子税务局 2. 进入"按期应申报"模块 3. 选择《增值税小规模纳税人申报表》 4. 填写核定销售额 5. 系统自动计算应纳税额 6. 完成三方协议扣款

关键注意事项与风险防范

申报准确性要求

当实际经营额超过核定额度20%时，需及时向税务机关报告。 - 核定月销售额100,000元 - 实际月销售额达到120,000元 - 必须主动补缴差额部分税款

发票管理规范

开票金额控制要点： - 月开票金额不超过核定销售额的1.2倍 - 季度累计开票金额不超过核定总额的1.3倍 - 年度累计开票金额需与经营规模匹配

税务稽查重点

常见风险点包括： - 银行账户流水与申报数据不符 - 实际经营地址与注册地不一致 - 关联交易价格异常 - 成本费用突增异常

典型案例分析

案例1：建材批发企业

基本情况： - 年申报收入150万元 - 核定应税所得率10% - 企业所得税税率25%

税款计算： 应纳税所得额 = 1,500,000 × 10% = 150,000元 应纳所得税 = 150,000 × 25% = 37,500元

案例2：教育培训机构

特殊处理： - 季度实际收入80万元 - 核定定额50万元 - 需按80万元全额申报增值税 - 个人所得税仍按50万元核定基数计算

政策变化与应对策略

2025年新政要点： 1. 全面推行电子化核定 2. 建立动态调整机制 3. 加强跨部门数据比对 4. 推行"信用+风险"监管

企业应对建议：

• 每季度进行税务健康检查
• 建立基础财务核算制度
• 定期参加税务培训
• 保留完整业务凭证 仅供参考,具体操作请以主管税务机关要求为准）