个体户核定征收的税率，原来还分这两大门道！

智小账企业服务 06-09 12

老王在街角开了家小面馆,生意挺红火，这天和隔壁文具店老李闲聊，发现两人虽然都是个体户，也都被税务局“核定征收”了，但具体怎么算税、交多少，差别还真不小！老王是按月固定交几百块，老李却说他的税跟营业额挂钩，每个月都不固定，老王懵了：“不都说核定征收吗？这税率还分不同花样？”

没错！个体户核定征收这个“大筐”里，装的主要是两种不同的“果子”：定额征收和核定应税所得率征收。 搞明白你吃的是哪种“果子”，直接关系到你口袋里最终能剩下多少钱，今天咱们就掰开了揉碎了，把这“两种税率”的门道讲清楚，让你明明白白做生意，清清楚楚交好税！

简单粗暴型：定额征收

你可以把定额征收想象成税务局跟你签了个“一口价”的合同，他们根据你所在行业的大致情况、铺面地段、经营规模这些因素，直接给你定好每个月（或者每个季度）固定要交多少钱的税，这个固定的金额，就是你的“定额”。

特点贼鲜明：
- 固定金额： 不管你这个月是赚得盆满钵满还是差点喝西北风，要交的税钱雷打不动，比如税务局给你核定了每月500元，那你这个月就算营业额冲上天，还是交500；下个月门可罗雀，不好意思，500照样得交。
- 操作巨简单： 对个体户老板和税务局来说都省心，你不用费劲记账算成本，税务局也省了查账的功夫，到时间了，按数交钱就行，跟交水电费差不多。
- 常见适用对象： 特别适合那些规模小、业务简单、收入相对稳定、确实没能力（或者懒得）建账核算的小本生意，想想街边的早餐摊、小区里的小便利店、小小的理发店、修理铺、书报亭这些。
这个“定额”怎么来的？税务局可不是随便拍脑袋定的：
1. 行业评估： 首先看你干哪一行，卖早餐的和搞装修的，定额起点肯定不一样。
2. 地段考量： 你店开在市中心步行街还是偏远小巷子？人流量、租金水平差老远了，定额自然不同。
3. 经营面积/规模： 你摆个小推车还是租了个三四十平的门面？雇了几个人？规模越大，定额通常越高。
4. 设备情况： 开个小面馆，用的是普通灶台还是高级商用设备？这也算评估因素。
5. 参考同行业： 税务局会看跟你情况差不多的其他店大概啥水平。
6. 综合核定： 把这些因素揉在一起，评估出一个他们认为相对合理的、代表你预估经营水平的固定税额。
举个接地气的例子： 小李在自家小区门口租了个不到10平米的小门面，开了个“便民小超市”，主要卖点烟酒饮料、零食日用，他自己一个人打理，早上7点开门，晚上10点关门，挺辛苦，他没啥精力搞复杂的记账，主要就记个大概的流水，税务局综合评估后（小区规模、店铺位置、经营品类等），给他核定了一个每月固定税额：增值税150元，个人所得税（经营所得）350元，加起来每月固定交500元，这样小李心里有数，每个月准备好500块钱就行了，不用操心营业额具体多少、成本花了多少。
重要提示：
- 不是全国统一价！ 不同城市、不同区域、甚至不同街道，定额标准都可能天差地别，深圳关内一个煎饼摊的定额，可能比三四线城市的高不少。
- 不是一成不变！ 如果你的经营情况发生显著变化，比如你原来一个人干，现在雇了3个人；或者你重新装修扩大了门面；或者这条街突然拆迁人流量暴跌，记得主动去找税务局申请重新核定定额！ 别傻乎乎一直按老的交，亏了赚了都可能。
- 税种打包常见： 定额征收经常会把增值税及附加、个人所得税（经营所得）等几个主要的税种打包成一个固定金额，具体包含哪些税，看税务局给你的《核定定额通知书》就清楚了。

浮动挂钩型：核定应税所得率征收

这种征收方式就比定额征收“高级”那么一点，也更“灵活”一点，税务局不直接给你定死交多少钱，而是先给你定一个“利润率”（这个利润率就叫“应税所得率”），用你当期的收入（开发票的收入） 乘以这个核定的利润率，算出来一个“应纳税所得额”。对这个“应纳税所得额”套用五级超额累进税率，算出你要交的个人所得税（经营所得）。

特点抓重点：
- 跟收入挂钩： 你开多少票（收入），直接影响你要交多少税（个人所得税部分），收入越高，算出来的“应纳税所得额”通常越大，税就越多，收入少了，税也跟着少。不是固定金额！
- 需要记账（主要是收入）： 虽然不要求你像大公司那样建规范的复式账，但你必须得能清楚准确地记录你的销售收入（开票金额），税务局主要依据这个来算税，成本费用呢？税务局默认用核定的所得率给你“打包扣除”了，你不用提供详细的成本票（这也是和查账征收最大的区别）。
- 计算稍微复杂点： 比定额征收多了一步计算过程：收入 × 应税所得率 = 应纳税所得额；应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 = 应纳税额，不过现在电子税务局都能自动算。
- 常见适用对象： 适合那些规模相对大点、收入波动可能比较大、或者成本费用确实难以取得合规发票（比如大量现金采购、上游也是小作坊等）、但能基本记录清楚自己收了多少钱（开了多少票）的个体户，比如小型装修队、批发市场的小老板、规模稍大的餐馆、工作室（设计、摄影）、部分网店等。

核心要素详解：

应税所得率（核定的利润率）： 这是关键！国家层面有指导性的行业所得率范围（比如批发零售业可能5%-15%，餐饮业可能10%-25%），但具体到你家店用多少，由主管税务局在这个范围内核定，这个率定高了，你税负就重；定低了，税负就轻，税务局会根据你的行业、地段、经营状况等因素来定，比如同样是开饭店，五星酒店旁的高档餐厅和社区小炒店，核定的所得率可能就不一样。
收入额（开票额）： 这是计算的基础。通常指你的不含增值税销售额（开发票的金额），这里税务局主要看你开了多少票，所以务必如实开票！隐瞒收入是偷税，查到后果严重。
应纳税所得额 = 收入额 × 应税所得率： 这一步就相当于用核定的利润率，把你的收入“拧干水分”，估算出税务局认为你大概赚了多少钱（利润）。

个人所得税计算： 把上面算出来的“应纳税所得额”，对照下面这个五级超额累进税率表来计算：

全年应纳税所得额（元）	税率（%）	速算扣除数（元）
不超过 30,000	5	0
超过 30,000 至 90,000	10	1,500
超过 90,000 至 300,000	20	10,500
超过 300,000 至 500,000	30	40,500
超过 500,000	35	65,500

应纳税额 = 应纳税所得额 × 对应税率 - 速算扣除数

举个带数字的例子，一看就懂： 张师傅开了个小型装修工作室（个体户），税务局给他核定的应税所得率是10%（假设在建筑服务行业指导范围内），2024年第一季度，张师傅开出去的装修发票，不含税总收入是20万元。
1. 计算应纳税所得额： 200,000元（收入额） × 10%（应税所得率） = 20,000元
2. 计算个人所得税（经营所得）： 20,000元落在税率表第一级（≤30,000元），税率5%，速算扣除数0。应纳税额 = 20,000 × 5% - 0 = 1,000元
  
  张师傅这个季度,需要就经营所得缴纳个人所得税 1,000元。
- 思考： 如果张师傅这个季度生意爆好，开了40万发票呢？应纳税所得额 = 400,000 × 10% = 40,000元（还在第一级上限3万以内吗？不，超过了3万但没超9万，进入第二级）应纳税额 = 40,000 × 10% - 1,500 = 4,000 - 1,500 = 2,500元，税就比收入20万时多了。
- 增值税部分： 别忘了，除了个税，张师傅如果季度开票超过30万（普票），可能还要交增值税及附加（小规模纳税人通常1%或3%，看政策），这个是根据开票额另外计算的，不包含在个税计算里。
重要提示：
- 所得率是关键变量： 一定要清楚税务局给你核定的应税所得率是多少！不同行业、不同地区差异很大，新办个体户核定或者觉得核定的率不合理，可以尝试跟税务沟通（提供点依据更好）。
- 收入是生命线： 务必如实申报你的开票收入（包括税务局代开的和自开的），隐瞒收入是红线，千万别碰！金税系统可不是吃素的。
- 成本费用“打包扣”： 核定应税所得率的核心逻辑就是，税务局用这个所得率，一次性把你该扣除的成本、费用、损失等都“打包估算”扣除了。通常情况下，你不能再拿一堆成本发票去要求额外扣除（除非政策有特殊规定，比如能提供购入固定资产的发票等，具体看地方执行），这是它和查账征收本质的区别。
- 增值税是另一码事： 核定应税所得率主要解决的是个人所得税（经营所得）的计算问题，该交的增值税（及附加），还得根据你的开票情况和身份（小规模或一般纳税人）按规定计算缴纳。

两种方式怎么选？不是我定，但你可以争取！

看到这,你可能要问：“老王，那我能自己选哪种方式吗？” 很遗憾，个体户具体适用哪种核定征收方式（定额 or 定率），决定权主要在主管税务局手里，他们会根据对你的调查（经营情况、规模、能否核算等）和相关规定来判断。

这并不意味着你完全被动：

新办个体户： 在办理税务登记或首次核定税种时，你可以主动向税务管理员说明你的经营状况和困难，比如你说：“我就夫妻俩开个很小的水果摊，实在没能力记账，能不能考虑定额？” 或者你说：“我做点小批发，收入不稳定，成本票不好拿全，但收入我能记清楚，能不能按核定所得率？” 合理表达你的诉求和实际情况，税务人员会考虑的。
经营发生变化： 如果你一开始是定额，但现在生意做大了，收入波动剧烈，觉得定额不合理（比如赚多了交固定税觉得亏）；或者你一开始是核定所得率，但后来生意萎缩严重，按收入比例交税压力山大。这种情况，你有权向税务局申请重新核定征收方式！ 准备好说明材料（比如近期的经营数据、情况说明等）。
了解本地政策： 有些地方对特定行业或规模有倾向性，多问问本地同行，或者直接咨询12366或税局大厅，了解当地执行口径。

搞核定征收，这些坑千万别踩！

以为核定=免税=不用管： 大错特错！核定征收只是简化了计税方式，该申报的税种（增值税、个税等）一个都不能少，该按期申报纳税的义务一点没减轻！ 逾期申报、不申报，照样罚款、滞纳金伺候。
隐瞒收入（尤其核定定率）： 这是作死行为！特别是核定应税所得率的，你隐瞒收入就等于直接少交税，税务局有N种方法（查上下游、查银行流水、查平台数据、甚至实地蹲点）来发现异常，查到就是补税+罚款+滞纳金，得不偿失。
发票管理混乱： 不管哪种核定方式，发票（尤其是增值税发票）都要规范管理，该开票的要开，不该虚开的千万别碰，买发票抵税？更是通往铁窗泪的“捷径”。
不关注政策变化： 税收优惠政策（比如小规模纳税人增值税减免、个税减半征收等）经常调整，核定征收的个体户同样可以享受符合条件的优惠！别稀里糊涂多交了钱。
从不核对核定结果： 拿到《核定定额通知书》或者知道自己核定的应税所得率后，自己心里要大概算算账，比如定额500，你算算自己实际利润如果远高于这税负水平，可能定额偏低（当然这对你有利，但也要知道为啥）；或者核定所得率15%，你实际感觉成本很高，利润率根本没这么高，那就要考虑能不能提供点依据申请调低（虽然难度较大），至少做到心中有数。
忽视税务注销： 生意不做了，一定要及时去办理税务注销！拖着不管，万一被认定为“非正常户”，以后法人再想注册公司、贷款甚至出行都可能受限。

总结一下核心要点：

个体户核定征收的“两种税率”本质是两种不同的计税管理方式：

定额征收： 固定金额，超级省心，适合规模小、稳定、不记账的小生意，交多交少看核定数，与当月收入盈亏无关。
核定应税所得率征收： 浮动金额，与收入挂钩，需要记录收入（开票额），税务局先按行业给个利润率（应税所得率），用你的收入×所得率算出“利润”（应纳税所得额），再按5%-35%的五级累进税率算个税，适合规模稍大、收入波动、成本票难全但能记清收入的个体户。