核定征收超额了怎么办？手把手教你算清个人经营所得税！

智小账企业服务昨天 8

老王开了家面馆,税务局给他核定了每月3万的营业额，按1.5%的应税所得率交税，每月轻松缴税几百块，可最近生意火爆，年底一盘账，乖乖，全年实际收入快150万了！老王心里咯噔一下：“这下核定征收是不是超额了？超额了要补多少税？咋算啊？” 别慌，今天咱们就掰开揉碎了讲清楚核定征收超额后个人经营所得税的计算门道！

搞明白“核定征收”是咋回事？为啥会“超额”？

咱得知道税务局为啥给你“核定征收”，这就像老师给学习吃力的同学划重点范围：

为啥核定？ 通常是因为个体户、个人独资企业老板账本不全、收入成本搞不清，税务局没法精准查账，只能根据行业、地段、规模“估摸”一个数（核定应税所得额或征收率），让你按这个固定数或比例交税。说白了，是“简化征收”的福利。
怎么核定？ 主要有两种方式：
- 定期定额： 直接给你定死每个月交多少钱（比如老王每月固定交450元）。
- 核定应税所得率： 给你定一个“利润率”（应税所得率），用你的实际收入乘以这个率，算出“利润”（应纳税所得额），再按经营所得税率表交税（比如老王按收入1.5%算利润）。
“超额”是啥意思？ 税务局给你核定征收，是有前提条件的！最常见的一条红线就是：你的实际经营收入，不能超过核定收入的一定比例（通常是20%-30%，具体看当地规定）！ 比如老王核定月收入3万，当地规定超额比例是20%，那他的警戒线就是3万 * (1+20%) = 3.6万/月，如果某个月实际收入超过了3.6万，或者全年累计收入远超核定总收入（比如老王年核定36万，实际干了150万），这就叫“超额”了！

关键点： 超额与否，核心是看你的实际开票金额+未开票收入总和是否突破了税务局给你设定的那个“核定收入上限”（考虑超额比例），不是你觉得赚多了就算超额！

坏了，超额了！税务局会咋处理？两种算法等着你！

一旦被税务局认定“超额”，核定征收的“保护罩”就失效了！税务局会要求你按更严格的方式重新计算税款，通常有两种路子：

打回原形——按“查账征收”算总账！（最常见）

核心思想： 不看你核定数了，要求你提供真实、完整的账本凭证（收入、成本、费用发票等），按实际经营情况算利润（应纳税所得额），再套五级超额累进税率表算税。
计算公式： 应纳税额 = (全年收入总额 - 全年成本费用及损失等合法扣除项) * 适用税率 - 速算扣除数

五级超额累进税率表（2025年起个体户、个独老板适用）：

全年应纳税所得额	税率	速算扣除数
不超过 30000 元的部分	5%	0
超过 30000 至 90000 元的部分	10%	1500
超过 90000 至 300000 元的部分	20%	10500
超过 300000 至 500000 元的部分	30%	40500
超过 500000 元的部分	35%	65500

老王案例实操（查账征收）： 假设老王面馆全年：
- 实际总收入：150万元
- 实际总成本费用（有发票的食材、房租、水电、2个员工工资、锅碗瓢盆损耗等）：120万元
- 那么应纳税所得额 = 150万 - 120万 = 30万元
- 查税率表：30万属于第三级 “超过90000元至300000元的部分”，税率20%，速算扣除数10500元。
- 应纳税额 = 300,000 * 20% - 10,500 = 60,000 - 10,500 = 49,500元。
灵魂暴击： 老王之前按核定征收，假设全年已交税约 3万 1.5% 12 = 5,400元，现在按查账征收算出要交49,500元，意味着他需要补缴巨额税款：49,500 - 5,400 = 44,100元！ 还可能涉及滞纳金甚至罚款！这就是核定超额最痛的领悟。

按“核定应税所得率”重新核定（较少见，看地方）

核心思想： 税务局发现你超额了，但觉得你账还是不清或不全，不采用查账征收，而是根据你实际爆表的收入，重新给你核定一个更高的应税所得率（通常会比原来的率高），再用这个新率计算。
计算公式： 应纳税额 = 全年实际收入总额 * 重新核定的应税所得率 * 适用税率 - 速算扣除数

注意：这里适用税率是根据全年实际收入总额 * 重新核定的应税所得率计算出的应纳税所得额，再去税率表里找对应档位。
老王案例模拟（重新核定）：
- 假设税务局认为老王账还是不行,但鉴于他收入150万远超核定，决定将他的应税所得率从1.5%提高到8%（餐饮业常见区间）。
- 应纳税所得额 = 1,500,000 * 8% = 120,000元。
- 查税率表：12万属于第三级 “超过90000元至300000元的部分”，税率20%，速算扣除数10500元。
- 应纳税额 = 120,000 * 20% - 10,500 = 24,000 - 10,500 = 13,500元。
- 补税额 = 13,500 - 5,400 = 8,100元，虽然比查账征收补的少，但依然肉疼，且税率大幅提高。

重要提示： 具体采用哪种方式（查账 or 重新核定），主动权在税务局！ 他们会根据你的账簿凭证情况、配合程度、行业特点等综合判断，但无论如何，超额了就意味着税负大概率会大幅增加！

关键提醒：避开这些坑，别让超额变灾难！

心里得有根弦：时刻关注收入红线！ 务必清楚自己核定的收入额是多少（定额或所得率推算出的收入），当地允许的超额比例是多少（20%？30%？问专管员！），自己生意做大了，要主动评估是否接近或超过红线。
发票和账本是救命稻草！ 如果预计或已经超额，立刻、马上、全力以赴地规范建账！ 收入每一笔都要记录（开票+不开票），成本费用支出必须取得合法有效凭证（发票！收据不行！），这是未来争取按查账征收（成本费用能扣除）而不是被按高所得率核定的唯一筹码！平时不记账，超额两行泪。
季度预缴别大意！ 在季度预缴申报时，如果发现当季累计收入已经超过核定收入（考虑比例），务必！务必！务必！ 在电子税务局申报时，选择“执行据实预缴”或类似选项，按实际利润（或预估利润）预缴税款。别傻乎乎地还按核定数报！ 等到年底汇算被税务局揪出来，补税+滞纳金+罚款套餐等着你，很多老板就栽在这个环节！
年度汇算清缴是最后关口！ 年度终了，无论季度是否超额，都要进行经营所得个税的汇算清缴（一般是次年3月31日前），这是最终确认是否超额、需要补税还是退税的关键时刻。如果全年收入远超核定，主动按查账征收方式申报汇算，并提供完整账证，是相对明智的选择（前提是账要经得起查）。
政策差异要看清！ 国家层面有原则规定（如年收入超过120万原则上应查账征收），但具体执行标准（如超额比例、核定所得率区间）由各省、市税务局制定，差异很大！ 千万别道听途说，一定要咨询当地12366或主管税务机关，了解你所在地的“游戏规则”。

超额不可怕，应对要得法！

核定征收超额,本质是你的生意发展突破了税务简化管理的边界，处理的核心逻辑就是：超额了，就要按更接近你真实盈利水平的方式（查账征收或提高所得率）来征税。

核心动作： 盯紧收入红线 → 超额立即规范记账/保留凭证 → 季度预缴主动据实报 → 年度汇算如实申报。
核心目标： 争取能按“查账征收”方式计税，充分利用成本费用扣除，避免被按高所得率核定导致税负畸高。
终极忠告： 生意做大是好事，但税务合规意识必须同步跟上！核定征收不是避税天堂，超额补税是法定责任。 当收入显著增长时，务必提前筹划，该建账建账，该咨询专业会计或税务师就赶紧咨询，别等税务局找上门才抓瞎，规范经营，依法纳税，生意才能做得长久安稳。

最后唠叨几句：税收政策复杂且动态调整，本文旨在帮你理解基本原理和流程，涉及自身重大税务事项，强烈建议拿着你的具体数据（核定通知书、实际收入、成本费用凭证等），找当地税务局或靠谱的财税顾问面对面咨询，获取最精准的解决方案，毕竟，省下的真金白银和避免的税务风险，都是你自己的！