核定征收有限公司企业所得税计算指南，老板必懂的省钱账本

公司税怎么算？核定征收下企业所得税计算详解（老板一看就懂）**

老张开了一家小型设计工作室,注册成了有限公司，最近听同行说他们用的是“核定征收”，交税好像挺简单，还省心，老张有点心动，但又一头雾水：“核定征收是啥？我的设计公司能用吗？这税到底咋算？会不会比查账征收更划算？” 相信很多像老张这样的小微企业老板都有类似的困惑，别急，今天咱们就掰开了揉碎了，用大白话把“核定征收”下的企业所得税计算方式讲清楚，让你明明白白交税，清清楚楚省钱！

核心区别：核定征收 vs. 查账征收

在深入计算之前,咱们得先搞明白企业所得税的两种主要征收方式，就像过河的两座桥：

查账征收： 这是最常见的“桥”。
- 核心： 公司得有健全的账本，能准确核算收入和成本费用。
- 怎么算税？ 利润 = 收入 - 成本 - 费用 - 税金 - 损失等，企业所得税 = 利润 x 25%（基本税率，小微企业有优惠）。
- 优点： 如果公司成本费用高，利润低，可能交税少。
- 缺点： 对财务要求高，账务必须规范清晰，税务局会仔细查账，万一被认定不合规，风险不小。
核定征收： 这是另一座“桥”，专为特定情况铺设。
- 核心： 税务局觉得你公司可能账目不全、混乱，或者成本费用说不清、收入难查实，无法准确计算利润，这时，税务局会“拍板”（核定）一个方式来算你的税。
- 本质： 是一种简化征收管理的方法，不看你实际赚了多少纯利润，而是基于某些指标来推算你应该交多少税。
- 适用谁？ 通常是规模小、财务制度不太健全、难以查账的小微企业、个体户（个体户交个人所得税，但核定原理类似）、个人独资企业、合伙企业等。有限公司如果符合核定条件，也可以申请或被核定。
- 优点： 计算简单！对账务要求低很多，省去了大量做账和应对查账的精力，税负相对固定、可预期。
- 缺点： 税负可能“刚性”，即使你实际亏钱了，或者成本特别高，只要税务局核定了，通常也得按核定结果交税，选择权在税务局手里，公司自己申请不一定能批。

有限公司核定征收企业所得税怎么算？

重点来了！如果你的有限公司被税务局核定了企业所得税，具体怎么算钱呢？主要有两大“算法”：

按收入总额核定（最常见）

核心思路： 税务局认为你公司的成本费用说不清，干脆不看你的成本了！直接根据你的总收入，乘以一个核定的应税所得率，推算出你的“利润”（应纳税所得额），再乘以税率来算税。
计算公式： 应纳税额 = 收入总额 × 核定的应税所得率 × 企业所得税税率
关键要素详解：
1. 收入总额： 就是你公司在一个纳税年度内（通常是1月1日到12月31日）取得的所有收入！包括：
  - 卖货的钱（主营业务收入）
  - 提供服务的钱（主营业务收入）
  - 把多余的东西卖掉的钱（其他业务收入）
  - 别人白给你的钱（接受捐赠收入）
  - 银行给你的利息（利息收入）
  - 房租收入、特许权使用费收入...
  - 一切进账的钱，都要算进来！ (税法上称为“全部生产经营收入”或“收入总额”，不包括免税收入、不征税收入等特殊情况)。
2. 核定的应税所得率： 这是税务局定的一个百分比！它代表了税务局认为你这个行业“平均”的利润率水平。
  - 哪里查？ 这个率不是全国一刀切，主要由各省、自治区、直辖市的税务局在国家规定的幅度范围内确定并公布，你需要查询你公司所在地税务局的最新公告（通常在税务局官网能找到）。
  - 常见行业举例 (仅供参考，务必查当地最新标准！)：
    - 制造业： 5%-15% (比如电子设备制造可能在8%，简单加工可能在5%)
    - 批发和零售业： 4%-15% (比如日用百货批发可能在6%，汽车零售可能在8%)
    - 交通运输业： 7%-15%
    - 建筑业： 8%-20%
    - 餐饮业： 8%-25% (小餐馆可能核15%，高端餐饮可能核20%)
    - 娱乐业： 15%-30% (通常较高)
    - 咨询、技术服务等现代服务业： 10%-30% (比如软件开发可能在15%，设计服务可能在10%-12%)
    - 其他行业： 10%-30%
  - 重要提示： 税务局在最终核定给你的公司时，会根据你的具体情况（规模、地段、经营状况等）在这个幅度内选定一个具体的率，这个率一旦定了，在一个纳税年度内通常不变。
3. 企业所得税税率：
  - 基本税率： 25% (适用于一般企业)。
  - 小微企业优惠税率： 核定征收的企业如果符合小型微利企业条件，同样可以享受优惠税率！这是很多老板容易忽略的省钱点！
    - 具体优惠：年度应纳税所得额 ≤ 300万的部分，实际税负率最低可至5% (分段计算：100万以内5%，100万至300万部分10%)。
    - 关键点： 在核定征收下，你的“应纳税所得额”是 收入总额 × 应税所得率 计算出来的，如果这个计算出来的金额 ≤ 300万，且公司同时满足小型微利企业的其他标准（从业人数、资产总额），就能按优惠税率算税！
举个生动栗子： 老王在省会城市开了家小服装设计公司（有限公司），2025年被税务局核定征收企业所得税，核定方式为“按收入核定”，当地税务局核定设计服务行业的应税所得率为10%。
- 老王公司2025年全年收入总额（设计费、打版费等所有收入）为 200万元。
- 计算“应纳税所得额” (税务局认定的利润)： 200万 × 10% = 20万元。
- 老王公司符合小型微利企业条件 (假设人数、资产都达标)。
- 计算企业所得税：
  - 20万元 ≤ 300万，且都在100万以内部分。
  - 应纳所得税额 = 20万 × 5% = 1万元。
- 老王公司2025年需要缴纳企业所得税 1万元，注意，老王实际可能花了很多钱买布料、付房租工资等，成本可能很高甚至亏本，但只要核定征收了，税务局就按这1万收税。

按成本费用支出额核定 (相对少见)

核心思路： 税务局觉得你的收入可能瞒报，但成本费用相对实在点（比如有大量发票），那就根据你花出去的成本费用，反推你的收入，再算利润和税。
计算公式： 应纳税所得额 = 成本费用支出额 / (1 - 核定的应税所得率) × 核定的应税所得率 应纳税额 = 应纳税所得额 × 企业所得税税率
关键要素详解：
1. 成本费用支出额： 指公司实际发生的、与取得收入有关的各项合理成本、费用、税金、损失等支出的总和，需要能提供一定依据。
2. 核定的应税所得率： 和按收入核定的意义一样，代表行业平均利润率水平，需要查当地税务局规定。
3. 企业所得税税率： 同样适用基本税率或小型微利企业优惠税率。
举个生动栗子： 老李开了家小装修公司（有限公司），账目比较乱，收入难以核实，但材料费、人工费等支出单据相对齐全，税务局对其核定征收，采用按成本费用核定方式，核定应税所得率为15%。
- 老李公司2025年全年合理成本费用支出总额为 85万元。
- 计算“应纳税所得额”：
  - 公式第一步： 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率) = 85万 / (1 - 15%) = 85万 / 0.85 ≈ 100万元 (这相当于推算出税务局认为你的收入应该是100万)。
  - 公式第二步： 推算出的收入 × 应税所得率 = 100万 × 15% = 15万元。 (或者直接用公式 应纳税所得额 = 85万 / (1 - 15%) × 15% = 15万元 )
- 假设老李公司也符合小型微利企业条件。
- 计算企业所得税： 15万 × 5% = 75万元。
- 老李公司2025年需缴纳企业所得税 7500元，税务局基于他花了85万，推断他至少应该有100万收入，按15%利润率算出15万利润来征税。

核定征收关键要点与常见问题 (老板必看！)

谁说了算？主动权在谁手里？
- 核定征收不是企业想选就能选的！这是税务局在认为你不符合查账征收条件时，依法行使的权力，企业可以主动申请，但最终是否核定、按什么方式（收入or成本）、按什么率核定，决定权在主管税务机关，税务局会下发《税务事项通知书》，明确核定方式、应税所得率、纳税期限等。
核定之后能改吗？
- 企业想改： 如果公司财务变规范了，能准确核算了，可以向税务局申请调整为查账征收，税务局审核批准后，下一年度起生效。
- 税务局要改： 如果税务局发现你公司不再符合核定条件（比如规模做大了，账目清晰了），或者你当初申请核定时提供了虚假信息，税务局有权随时将征收方式改为查账征收，甚至可能追缴少缴的税款。
核定征收下还要记账吗？
- 必须记！ 核定征收只是简化了税款计算方式，不是免除了记账义务！ 公司仍然需要按照《会计法》等规定设置账簿，根据合法有效的凭证进行会计核算，只是这些账本不作为当期计算企业所得税的直接依据（税务局核定时不看），记账是为了公司自身管理需要，也是法定要求。
核定征收就一定能少交税吗？
- 不一定！ 这是最大的误区！
- 可能少交： 如果你的公司实际利润率高于税务局核定的应税所得率，那么核定征收可能会让你少交税（因为税务局按更低的“利润”率收税），比如你实际利润率是20%，核定率是10%，那按10%算税就占便宜了。
- 可能多交：
  - 如果你的公司实际利润率低于核定的应税所得率，甚至亏损了，你也得按核定的结果交税，这就比查账征收交得多（查账征收亏损是不用交企业所得税的）。
  - 特别是当公司成本费用占比非常高时（如某些研发投入大的初期企业），按收入核定会显得税负很重。
- 关键看对比： 是否划算，取决于你公司实际的利润率与税务局核定的应税所得率之间的较量，没有绝对的好坏。
核定征收能享受税收优惠吗？
- 关键优惠能享！ 如前所述，核定征收的企业如果符合小型微利企业的标准（年度应纳税所得额≤300万、从业人数≤300人、资产总额≤5000万），一样可以享受5%/10%的优惠税率！ 这是非常重要的节税点，务必确认自己是否符合。
- 其他优惠： 一些行业性、区域性的优惠（如高新技术企业15%税率、西部大开发优惠等），通常要求企业核算清晰，核定征收企业往往难以满足其严格的核算和管理要求，一般无法享受，具体要看优惠政策的条款规定。
核定征收如何申报？
- 核定征收的企业,也需要按季度预缴企业所得税，并在年度终了后5个月内进行年度汇算清缴。
- 在电子税务局申报时,选择相应的核定征收（B类）申报表进行填写，申报表相对查账征收（A类）简单很多，主要就是填写收入总额（或成本费用额），系统会根据税务局核定的应税所得率和适用的税率自动计算税额，务必确保填写的收入总额或成本费用额准确无误，这是计算的基础。