小规模纳税人必看！核定征收企业所得税到底怎么算？税率多少才合理？

智小账企业服务 08-20 35

老王开了家小吃店,每月刨除成本能挣个两三万，上个月去税务局报到，工作人员说他这种情况属于"小规模纳税人核定征收"，得按1.5%交企业所得税，老王听着有点懵——这税率怎么来的？会不会算错了？

相信不少刚创业的朋友都有类似困惑,别急，今天咱们就掰开揉碎讲清楚这事儿，保准您听完就能变成半个专家。

先搞懂两个基本概念

小规模纳税人是谁？ 简单说就是规模不大、账本可能不太规范的企业，税法上的标准是：年销售额不超过500万元（2025年新规）、会计核算不够健全，您街角的奶茶店、楼下的理发店、隔壁的装修队，多半属于这个群体。

什么叫核定征收？ 税务局发现纳税人账目混乱、成本资料残缺，没法准确计算利润时，就会根据行业特点、经营规模、地段等因素，直接"拍"一个征税标准，就像菜市场估堆卖菜——不按具体斤两，直接估个总价。

税率背后的门道（重点来了！）

很多人误以为核定征收就是个固定税率,其实背后藏着三层逻辑：

小规模纳税人必看！核定征收企业所得税到底怎么算？税率多少才合理？小规模纳税人核定征收企业所得税税率第1张

第一层：名义税率 国家法定的企业所得税率是25%，但这是针对大型企业的，国家对小微企有特殊照顾：年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负2.5%；100万到300万元的部分，实际税负5%（2025年政策），但注意！这是针对能准确核算利润的企业。

第二层：核定征收的换算率 税务局会先核定您的"应税所得率"，也就是默认您的利润占收入的比例，不同行业比例不同：

农林牧渔业：3%-10%
制造业：5%-15%
批发零售业：4%-15%
建筑业：8%-20%
餐饮服务：8%-25% （具体比例以当地税务局公告为准）

第三层：实际负担率 最终税率=应税所得率×法定税率，举个例子：您开餐馆，年收入100万，税务局核定应税所得率10%，应纳税所得额=100万×10%=10万元应缴税款=10万×5%（符合小微企业条件）=5000元相当于实际税负率=5000÷100万=0.5%

但为什么老王被告知1.5%？因为有些税务局为简化计算，会直接给出"综合征收率"，把所得税、增值税等打包计算，这个比例通常结合当地经济发展水平制定。

核定征收的常见陷阱

陷阱1：认为核定征收更划算 张老板做建材批发，年营收480万，实际利润60万，如果查账征收，只需交：100万×2.5%+（60万-100万）×5%=2.5万+（-2万）=0（注：实际应分段计算，此处为举例简化），但核定征收按8%应税所得率算，要交480万×8%×25%=9.6万，反而多交税！

陷阱2：忽略升级条件 李姐的服装店年销售额突破500万，但继续按核定征收交税，后来被税务稽查发现，要求补缴三年税款差额还加了滞纳金，差点把店赔进去。

陷阱3：不保存凭证 虽然核定征收对票据要求低，但万一税务局后续核查，发现您成本费用明显偏低，有权重新核定，去年有家火锅店因无法提供食材采购发票，被按25%的应税所得率补税。

实用建议

主动申请查账征收（如果利润率高）假如您的实际利润率低于税务局核定的应税所得率，马上转为查账征收，比如核定的所得率是10%，但您实际利润率只有6%，立即带着账本去申请变更。
关注政策动态 2025年小规模纳税人增值税减免政策延续，但企业所得税政策每年都可能调整，像海南自贸区对旅游业核定所得率降至8%，深圳对高新技术企业有特殊优惠。
用好季度申报 企业所得税按季度预缴，核定征收纳税人也要按时申报，有个体户老板以为核定后就不用管，结果被罚了2000块滞纳金。
临界点管控 年销售额快到500万时，要有意识控制开票量，曾经有家公司年底接了个大单，主动要求分期付款，成功把收入跨年度分摊，保住了小规模身份。