一文读懂，核定征收到底有哪几种征收方式？

智小账企业服务 08-25 27

大家好！今天咱们来聊一个让很多老板和财务人员都挺关心的话题——核定征收，你可能经常听到这个词，但具体它包含哪几种方式，每种方式又是怎么操作的，可能就有点模糊了，别担心，这篇文章就用最接地气的大白话，给你把这事儿掰扯得明明白白，保证你听完之后,心里跟明镜似的。

咱们得先搞清楚一个基本概念：为啥会有“核定征收”这回事？

税务机关征税，理想状态是“查账征收”，就是企业有一本清晰、完整、准确的账，税务机关根据你的账本来计算你应该交多少税，这就像你去超市买东西，收银员根据每件商品的价格标签（你的账本）来结算。

现实中很多企业（尤其是个体户、小微企业或者某些初创公司）可能因为规模小、业务简单、请不起专业会计等原因，压根就没建立，或者建不了一套规范的账本，那税务机关怎么办？总不能就不征税了吧？这时候，“核定征收”就登场了，它就像是收银员看你买了一篮子菜，虽然不知道每样具体多少钱，但根据经验估算一个总价给你结算，税务局也是基于一定的标准、方法和程序，来“估算”出一个你应该缴纳的税款额度。

重点来了，这种“估算”具体有哪些方式呢？核定征收可以分为两大类：定额征收和核定应税所得率征收,下面咱们就一种一种详细说。

定额征收

你可以把“定额征收”理解成“包月套餐”或者“固定额度”，税务局经过一番调查和测算，直接给你核定一个固定数额的税款，在这个周期内（通常是一个季度或者一年），无论你实际收入是多少、成本是多少,你都按这个固定金额来交税。

它是怎么操作的？

调查测算：税务机关会考察你的经营地点、规模、面积、雇员人数、所在行业的普遍盈利水平等因素，你在一个社区门口开了一家50平米的小超市，旁边有类似几家店,税务局可能会参考他们的经营情况。
民主评议：税务局还会组织个“评议会”，邀请街道、行业代表、其他商户等一起来评议，看定多少税比较合理公平，这个过程追求的是“税负公平”，不能让老实人多交,也让钻空子的没处跑。
核定下达：税务局会给你下一个《核定定额通知书》，上面白纸黑字写着：“王老板，你的小吃店，核定每月应纳税额500元。”你每个月按时交500块钱就行了。

适合谁？ 这种征收方式超级简单粗暴，非常适合那些规模特别小、收入极其不稳定、几乎没什么成本费用票据的个体工商户，街边的煎饼果子摊、修鞋铺、小杂货店、早点铺等，建账本身就是个巨大的负担,定额征收省心省力。

举个例子： 李阿姨在小区里开了个理发店，就她一个人，每天来几个客人也不固定，成本就是水电和洗发水钱，根本没做账，税务局根据小区的人流量和理发行业的普遍情况，给她核定每月税款300元，李阿姨也不用操心算账了,每个月按时去缴300块税就完事了。

核定应税所得率征收

这种方式比定额征收稍微复杂一点点，但更贴近你的实际经营情况，它不再是固定一个总额，而是税务局给你核定一个“利润率”（官方术语叫“应税所得率”），你需要根据你的收入，乘以这个利润率，推算出的你的“利润”（应纳税所得额），然后再用这个“利润”去乘以适用的税率,算出最终要交的税。

计算公式看起来更直观： 应纳所得税额 = 收入总额 × 核定应税所得率 × 适用税率

这里出现了两个关键点：

收入总额：这个你需要向税务机关申报,或者由税务机关来核定你的收入。
核定应税所得率：这是个百分比，由税务局根据你所在的行业特点来定，不同行业的利润率天生不一样，所以这个率也不同，咨询服务业可能利润率高，核定应税所得率就高（比如15%）；批发零售业利润率低，这个率就可能低（比如5%），这个率是国家层面有规定的范围,各地税务机关在此范围内执行。

适合谁？ 这种征收方式适合那些有一定规模，能大致核算出自己的总收入，但成本费用混乱、无法准确核算清楚的企业，比如一些建筑设计工作室、咨询公司、某些类型的商贸公司等，它们有业务流水，但成本票据不全,无法准确计算实际利润。

举个例子： 张总开了一家设计公司，属于现代服务业，今年第一季度，他账上显示的收入总额是100万元，但他很多成本是给兼职设计师的现金报酬，没有发票，导致成本费用无法准确核算。税务局对该行业核定的应税所得率是10%。张总公司第一季度的应纳税所得额（推算出的利润）100万 × 10% = 10万元。假设适用的企业所得税税率是25%（小型微利企业可能有优惠税率，此处为示例），那么他需要缴纳的企业所得税就是：10万元 × 25% = 2.5万元。

你看，这种方式不是完全不管你的收入，它根据你的收入动态变化，只是其中的“利润率”是税务局根据行业标准核定的。

需要注意的几个关键细节和常见误区

聊完了两种主要方式，咱们再深入聊聊一些实操中你会遇到的细节问题,帮你避坑。

不是你想选就能选：核定征收是一种税务机关在特定情况下采取的征收管理手段，企业不能自己随意选择，只有当你的企业确实不符合“查账征收”的条件时，由税务机关依职权来判定并采用核定征收，甚至现在很多地方政策在收紧,鼓励和引导企业走向规范的查账征收。
核定的基数不只是收入：虽然我们上面举的例子大多是基于收入总额，但税务局核定你的税额时，如果无法准确核算你的收入，他们也可能通过测算你的成本费用、原材料耗用等方式，反过来推算你的收入，然后再计算税款，方法很多元,目的是尽可能接近真实情况。
行业应税所得率是个参考范围：我之前提到了行业所得率，这个率不是全国一刀切，它有一个幅度范围，餐饮业可能是8%-20%，建筑业可能是8%-20%，具体你的企业适用这个范围内的哪个值，由主管税务机关根据你的实际情况来定，这意味着，即使同行,核定的税率也可能有细微差别。
核定不是一劳永逸的：税务机关给你核定了税额或所得率，并不是就管一辈子，如果你的经营情况发生重大变化（比如收入暴涨或暴跌），或者你自身核算水平提高了，建立了规范的账簿，你就需要及时向税务机关报告，税务机关也会定期调整核定结果，隐瞒不报导致少缴税,同样会有风险。
发票问题依然重要：千万别以为核定了就可以不拿发票了！你自身购货、成本费用支出，取得合法凭证（发票）是税法规定的义务，如果你的客户需要发票，你依然需要正常开具，核定征收解决的是“如何计算你的税”的问题,而不是免除你作为经营主体在发票等方面的法律责任。