一文读懂企业所得税核定征收的两种方式，算账就像开小卖部

为什么需要核定征收？

想象一下：早上进货50瓶矿泉水，卖了30瓶，晚上盘点时发现箱子底下还压着10张过期收据，这种情况下精确计算利润几乎不可能，许多小微企业、个体工商户往往面临类似困境——账簿不全、成本凭证缺失、收入分散等，这时税务局就会启动核定征收程序，相当于帮企业“估算”一个合理利润来征税。

目前我国企业所得税主要采用查账征收和核定征收两种模式，前者适用于账簿完整的大企业，后者则针对无法准确核算成本的小规模纳税人，而核定征收又细分为两种具体方法：核定应税所得率征收和核定应纳税额征收，它们就像买菜时用的两种秤——一种按比例估算斤两,另一种直接按筐定价。

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第一种方法：核定应税所得率征收（比例估算法）

什么是应税所得率？

简单说就是行业平均利润率，比如便利店行业核定利润率为10%，那么每100元收入中，税务局就默认10元是利润（应纳税所得额），按25%税率计算就是2.5元所得税。

适用对象

• 能准确记录收入，但成本费用混乱的企业
• 经营规模小且行业特性明显的个体户
• 新开业尚未建立完整账簿的商家

具体操作流程

确定收入总额
每月开票金额+未开票收入（如现金交易）,比如老王便利店月收入15万元。

选择核定所得率
参考《企业所得税核定征收办法》的行业标准：

• 批发零售业：4%-15%
• 餐饮服务：8%-25%
• 建筑工程：10%-20%
• 交通运输：9%-14%

假设便利店适用10%所得率，则应纳税所得额=15万×10%=1.5万元。

计算税款
小微企业优惠税率实际按5%计算（2025年政策）：1.5万×5%=750元。

典型案例

某奶茶店月营收20万元，因奶浆、糖浆消耗量难以精确计量，税务机关按餐饮行业15%所得率核定，每月预缴税款=20万×15%×5%=1500元，年底若实际利润更高需补缴,但若实际亏损可申请调整。

优缺点分析

✅ 优点：计算简单，减轻记账压力；收入少时税负较低
❌ 缺点：暴利行业可能被低估税负；行业核定比率可能不符合实际经营情况

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第二种方法：核定应纳税额征收（定额征收法）

什么是定额征收？

直接给定固定税额，类似包月话费，比如规定老王便利店每月交1000元所得税,无论当月赚赔。

适用场景

• 完全无法核算收入成本的企业（如流动摊贩）
• 临时从事生产经营的项目
• 税务机关认为比例征收仍难以操作的特殊情况

核定依据

税务人员会综合考量：

• 门店地段（商圈VS社区）
• 经营面积（50平米VS200平米）
• 雇员数量（夫妻店VS10人员工）
• 同区域同类经营者税负水平

学区旁奶茶店核定月税额3000元,社区菜市场摊贩核定800元。

特殊调整机制

遇到疫情封闭、道路施工等特殊情况，纳税人可提交《核定征收变更申请》，税务机关核实后会下调定额，某煎饼摊因修路客流减少60%，税额从1200元/月调整为500元/月。

利弊对比

✅ 优点：税负预期明确；完全解放财务核算工作
❌ 缺点：淡季可能税负过重；容易引发征纳矛盾

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两种方法的核心差异对比

特征维度	核定应税所得率征收	核定应纳税额征收
计算原理	收入×行业利润率×税率	直接核定固定金额
税负弹性	随收入波动而变化	全年固定不变
适用企业	能核算收入但成本混乱	收入成本均难以准确核算
调整机制	年度终了可据实调整	需主动申请特殊情况变更
纳税人风险	暴利时期可能被稽查补税	淡季可能多缴税

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企业如何选择与应对？

优先选择建议

• 季节性波动大的企业（如滑雪场）更适合比例征收——旺季多缴淡季少缴
• 经营稳定的早餐铺更适合定额征收——避免每日记账麻烦

风险防范指南

被核定过高怎么办？
收集同行业税负证据，提交《税务行政复议申请》，某面馆被核定月税额5000元，老板拍摄周边三家面馆的核定通知书（均为3000-3500元）,最终获批调整。

效益下滑如何应对？
保留疫情期间客流统计表、水电费下降记录等,在季度末前10日向税务所提交减免申请。

合规升级路径

若企业规模扩大，建议主动申请转为查账征收：
① 聘请会计建立账簿
② 连续3个月取得进项发票率达80%以上
③ 向税务机关提交《征收方式变更申请》
这样更有利于融资贷款和品牌发展。

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理解核定征收的两种方法，就像学会用两种模式经营——比例征收像“联营扣点”，定额征收像“店铺租金”，关键是要认清自身经营特点，既要享受政策红利，也要防范潜在风险，最后提醒：2025年多地税务机关已启动核定征收清查，建议纳税人保存好进货单、刷卡记录等辅助证据,让每一分税缴得明明白白。

（本文所述政策以国家最新文件为准,具体操作请咨询主管税务机关）