老板必看！核定征收和查账征收有啥区别？会计讲半天不如这一篇说得透！

各位老板、各位财务同仁，大家好！咱们开门见山，今天就来唠唠让很多企业主，特别是初创公司和小微企业老板们非常关心，甚至有点头疼的一个问题：税务上的“核定征收”和“查账征收”到底有啥不一样？选哪种方式更划算、更省心？

别看这两个词听起来挺专业，其实理解起来并不难，说白了，这就是税务局向企业征收企业所得税的两种主要方法，相当于两条不同的“计算路线”，你走哪条路，决定了你交税的多少和报税的复杂程度，选对了，省心省力还可能省钱；选错了，可能后患无穷，咱今天就用最白话的方式,把它掰开揉碎了讲清楚。

先来个“一句话”秒懂版

为了让大家先有个直观印象,咱打个比方：

查账征收：就像你家里有个严格的“大管家”（税务局），每到月底，他要求你拿出详细的家庭账本（财务报表），上面清清楚楚记着这个月挣了多少钱（收入），买菜、交通、水电物业花了多少钱（成本费用），用“收入 - 成本费用 = 利润”，然后根据利润多少，按规定的税率（比如25%或小微企业的优惠税率）来计算你应该交多少“家庭管理费”（企业所得税）。核心是：凭票记账，计算利润，据实缴纳。
核定征收：有点像你去一个没有明码标价的“美食街”吃饭，老板一看你的样子，估摸着你大概能消费多少，直接说：“兄弟，看你也是实在人，这一顿你就给300块吧！”（税务局根据你的行业、规模、地段等因素，直接给你“核定”一个利润率或者直接核定一个应纳税额），至于你实际这顿饭吃了350还是250，他不管，你就按300的标准交钱。核心是：直接核定，不管账目，简便征收。

老板必看！核定征收和查账征收有啥区别？会计讲半天不如这一篇说得透！核定征收和查账征收有什么区别? 第1张

看出来了吧？最根本的区别就在于：税务局相不相信你的账本（会计核算水平），如果你的账目清晰、核算准确规范，税务局就采用“查账征收”，看着你的真账本来算税，如果你的账目混乱，成本费用说不清，税务局无法相信你的账本，为了确保税源不流失，就会采用“核定征收”的方式，给你“估”一个数来交税。

好，有了这个基本概念，咱们再深入细节,从各个维度来对比一下。

分点详细对比：五大不同之处

适用对象不同：谁用哪种？

这是最关键的区别,直接决定了你的企业适用哪种方式。

查账征收：这是主流方式，也是大多数规范企业的标配。
- 适用于：所有会计核算健全、能够准确核算收入、成本、费用和利润的企业，简单说，就是你的公司有专职或代理会计，账目做得清清楚楚，发票管理规范，每一笔进出都有据可查，包括绝大部分的有限公司、上市公司、大型集团等。
- 税务局的态度：我相信你有能力并且诚实地记账。
核定征收：这是一种例外或补充的征收方式,有严格的适用条件。
- 适用于：通常是一些规模较小、会计核算不健全的企业，具体包括：
  1. 依照法律可以不设置账簿的（如部分个体工商户）。
  2. 依照法律应当设置但未设置账簿的。
  3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
  4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
  5. 发生纳税义务，未按规定期限申报，经责令限期申报后逾期仍不申报的。
  6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
- 特别注意：近年来，国家税务监管越来越严格，核定征收的政策正在大幅收紧，很多地方已经明确禁止律师事务所、会计师事务所等中介机构以及一般纳税人企业采用核定征收方式，因为它容易成为偷逃税的“漏洞”。
- 税务局的态度：你的账我看不懂或者不相信，为了公平起见,我得给你定个标准。

计算原理和公式不同：税到底怎么算？

这是核心的技术环节,计算方式完全不同。

查账征收：
- 公式：应纳税额 = （收入 - 成本费用等准予扣除项目） × 适用税率 = 应纳税所得额 × 适用税率
- 解读：这就是咱们常说的“利润总额”，你需要汇总所有营业收入，减去所有合理的、有发票证明的成本、费用、税金、损失等，得出真正的利润，然后再乘以税率，税率可能是25%，也可能是符合条件的小微企业优惠税率（如5%或更低）。
- 特点：多赚多交，少赚少交，亏损不交，非常公平合理,能真实反映企业的经营成果。
核定征收：
- 公式：应纳税额 = 收入总额 × 核定利润率 × 适用税率
- 解读：这里引入了两个关键概念：“应税所得率”（也叫核定利润率）和“应纳税所得额”。
  1. 应税所得率：由主管税务局根据你的行业特点事先核定一个比例，批发零售业可能是5%，建筑业可能是8%，服务业可能是10%，这个比例是固定的,不考虑你实际利润是多少。
  2. 应纳税所得额 = 你的收入总额 × 应税所得率，这相当于税务局“帮你算”出来的利润。
  3. 用这个“算出来的利润”去乘适用税率（通常是25%，但符合小微企业标准也可享受优惠）。
- 简化版：有时候税务局会直接给你核定一个固定的税额，比如每月交500元,那就更简单了。
- 特点：交多少税，主要跟你的“收入”挂钩，跟你实际的“成本费用”关系不大，哪怕你这个月亏钱了，但只要你有收入,就得按公式交税。

对企业账务的要求不同：会计忙不忙？

查账征收：要求极高，必须设置账簿，会计核算必须健全、规范，每一笔收入、每一张成本发票、每一项费用支出都要准确入账，需要编制资产负债表、利润表等财务报表,对会计的专业水平要求高。
核定征收：要求很低，理论上甚至可以不设账簿，或者账簿设置非常简单，因为税务局不依据你的账本算税，所以对成本费用的票据要求也相对宽松，但这绝不意味着可以完全不做账,基本的记账报税义务还是有的。

税务风险和监管力度不同：哪种更“危险”？

查账征收：风险主要来自于企业内部，如果你的财务不规范，成本费用发票取得不足或不合规，会导致账面利润虚高，从而多交税，反之，如果通过虚开发票等手段恶意降低利润，则面临偷税漏税的严重法律风险,税务局会通过稽查你的账目来发现问题。
核定征收：风险主要来自于政策变化和外部稽查。
1. 政策风险：正如前文所说，核定征收正在被严格限制，今天你能核定，明天可能政策一变就不允许了，企业需要尽快规范财务，转向查账征收,转换过程中可能会有阵痛。
2. 稽查风险：不要以为核定征收税务局就不管了，如果你的实际利润率远远高于税务局给你核定的利润率，那么你就占了“便宜”，少交了很多税，一旦被税务稽查发现，税务局有权追缴你少交的税款、滞纳金，甚至还可能处以罚款，税务局给你核定的利润率是10%，但你某个项目实际利润率高达50%,这中间的差额就是稽查的重点。

税收负担的导向不同：哪种更“省钱”？

这个问题没有标准答案，完全取决于你企业的实际利润率。

当你的实际利润率 高于税务局核定的应税所得率时，采用核定征收更划算,交的税更少。
- 例子：某咨询公司，税务局核定应税所得率为10%，它今年收入100万，实际各项成本费用只有30万，实际利润率高达70%。*
  - 核定征收：应交税 = 100万 × 10% × 25% = 2.5万
  - 查账征收：应交税 = (100万 - 30万) × 25% = 17.5万
  - 你看，省了足足15万！
当你的实际利润率 低于税务局核定的应税所得率时，采用查账征收更划算,交的税更少。
- 例子：某建材贸易公司，税务局核定应税所得率为7%，它今年收入100万，但行业竞争激烈，进货成本高，实际成本费用就花了96万，实际利润率只有4%。*
  - 核定征收：应交税 = 100万 × 7% × 25% = 1.75万
  - 查账征收：应交税 = (100万 - 96万) × 25% = 1万 （若符合小微企业条件,税率更低）
  - 核定征收反而多交了7500元。
当你企业亏损时：
- 查账征收：亏损无需缴纳企业所得税，而且亏损额还可以在以后年度进行弥补（最长5年）。
- 核定征收：只要有收入，就必须交税，亏损也得交,这对亏损企业非常不利。

作为企业主，该如何选择和应对？

你没有选择权，但有知情权：绝大多数情况下，你的企业适用哪种征收方式，是由税务局根据法律法规和你的企业实际情况来确定的，并不是企业自己想选哪种就选哪种，新企业成立时,税务登记环节税务局就会进行判定。
努力的方向是“查账征收”：无论从企业长远发展、融资贷款、吸引投资还是税务风险角度看，规范财务、走向查账征收都是唯一正确的道路，核定征收只是特定历史阶段针对特定对象的临时性措施，政策红利窗口正在迅速关闭，抱着“核定征收”漏洞省税的想法,未来风险极大。
如果目前是核定征收：
- 要清楚自己适用的应税所得率是多少。
- 要明白自身的实际利润率与核定率的差异,评估潜在风险。
- 逐步规范财务，为将来可能转为查账征收做好准备,未雨绸缪。
如果目前是查账征收：
- 一定要聘请专业的会计或代理记账机构。
- 规范账务处理，合法取得各类成本和费用发票,做到账实相符。
- 在合规的前提下，进行合理的税务筹划，比如充分利用税收优惠政策（小微企业、研发费用加计扣除等），这是唯一安全且长久的“省税”之道。