核定征收个体工商户经营所得税怎么计算？一文带你搞懂！

智小账企业服务 09-10 34

大家好！作为一名在财税领域摸爬滚打了十多年的老手，我经常遇到个体工商户朋友问我：“核定征收的经营所得税到底怎么算啊？感觉好复杂！”别担心，今天我就用大白话，带你一步步拆解这个问题，我会从基本概念讲起，到具体计算方法和实际例子，保证你读完就能自己上手算，咱们不搞那些高深的理论，就聊点实用的东西，税收这东西虽然严肃，但理解起来并不难，关键是要有耐心和清晰的方向。

我们来聊聊什么是核定征收,简单说，核定征收是税务机关针对一些账簿不健全或规模较小的纳税人（比如很多个体工商户）采用的一种简化征税方式，它不像查账征收那样需要你提供详细的收入和成本记录，而是由税务局根据行业、地区等因素，核定一个固定的征收率或税额，然后你按这个来交税，这种方式的好处是省事——你不用天天记账，但缺点是你可能交的税比实际应缴的多或少，因为它是基于估计的，核定征收通常适用于那些业务简单、收入不稳定或难以准确核算成本的个体户，街边的小卖部、理发店、小吃摊等，这些地方往往没有专业的会计人员，税务局就会用核定征收来简化管理。

为什么个体工商户要关心这个呢？因为税收直接影响到你的净利润，如果你不懂计算，可能会多交税，白白损失辛苦钱；或者少交税，面临罚款和滞纳金，核定征收的计算主要基于你的营业收入和核定的征收率，征收率是税务局根据行业平均利润水平定的，比如餐饮业可能是5%，零售业可能是3%，这意味著，你的应纳税所得额不是实际利润，而是用营业收入乘以这个征收率得出的“推定利润”，再根据这个推定利润，适用个人所得税的税率来计算最终税款。

我们进入正题：怎么计算核定征收的经营所得税？计算过程分几步走，我会用简单语言解释，并补充细节，让你彻底明白。

第一步：确定你的营业收入，这是计算的基础，营业收入指的是你在一个纳税期内（通常是一年）的所有经营收入，比如卖货的收入、提供服务的收入等，注意，这里不包括非经营收入，比如利息收入或偶然所得，如果你是个体工商户，营业收入通常来自你的主营业务，比如开餐馆的餐费收入、开网店的销售额，税务局在核定时，可能会参考你的申报数据或行业平均水平，如果你实际收入有变化，比如生意好了收入增加，你应该及时向税务局报告，调整核定标准，避免多交或少交税。

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第二步：找出适用的核定征收率，征收率是由税务局根据你所在的行业、地区和经济情况定的，不同行业差别很大——餐饮业的征收率可能在5%-10%之间，而技术服务行业可能只有2%-3%，你怎么知道自己的征收率呢？最简单的方法是咨询当地税务局或查看税务通知，税务局会在年初公布核定征收率表，你也可以通过电子税务局系统查询，征收率不是固定的，它可能会随着政策调整或你的经营变化而更新，每年都要留意最新信息，别用老数据计算。

第三步：计算应纳税所得额，这步很简单：用你的营业收入乘以核定征收率，公式是：应纳税所得额 = 营业收入 × 核定征收率，举个例子，假设你开了一家小超市，年营业收入是20万元，核定征收率是3%，应纳税所得额就是200,000 × 3% = 6,000元，这6,000元就是税务局推定你的利润，用来计算所得税的基数，注意，这里没有扣除成本费用，因为核定征收是简化版，直接基于收入推定利润，但如果你的实际成本很高，比如进货花了很多钱，核定征收可能让你交税更多，所以如果你账簿健全，可以考虑申请转为查账征收。

第四步：适用个人所得税税率计算税款，个体工商户的经营所得税属于个人所得税中的“经营所得”，适用5%至35%的超额累进税率，税率表是根据应纳税所得额分级的：

不超过30,000元的部分，税率为5%；
超过30,000元至90,000元的部分，税率为10%；
超过90,000元至300,000元的部分，税率为20%；
超过300,000元至500,000元的部分，税率为30%；
超过500,000元的部分，税率为35%。

计算时,是用应纳税所得额对照这个税率表，分段计算再相加，还有速算扣除数来简化计算：

全年应纳税所得额不超过30,000元：速算扣除数为0；
超过30,000元至90,000元：速算扣除数为1,500元；
超过90,000元至300,000元：速算扣除数为10,500元；
超过300,000元至500,000元：速算扣除数为40,500元；
超过500,000元：速算扣除数为65,500元。

公式是：应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数。
继续上面的例子，应纳税所得额是6,000元，它不超过30,000元，所以适用税率5%，速算扣除数0，应纳税额 = 6,000 × 5% - 0 = 300元，这意味着，你这一年要交300元的经营所得税。

但等等,这还没完！个体工商户可能还有附加税费，比如城市维护建设税、教育费附加等，这些通常是基于增值税计算的，但核定征收下，如果增值税也核定，可能会一并考虑，经营所得税是主体，附加税相对较小，我这里先聚焦所得税，如果有税收优惠政策，比如小规模纳税人减免，你可能不需要交税或交得少，计算前一定要查最新政策。

为了让你更清楚,我举一个详细的例子，假设老王开了一家理发店，年营业收入15万元，当地税务局核定征收率是5%（假设理发行业平均）。

应纳税所得额 = 150,000 × 5% = 7,500元。
7,500元不超过30,000元，适用税率5%，速算扣除数0。
应纳税额 = 7,500 × 5% - 0 = 375元。
老王一年交375元所得税，但如果老王实际成本很高，比如房租、水电、工具买了8万元，实际利润只有7万元，核定征收就让他多交了税（实际利润7万，所得税会更高，但核定基于收入推定利润7,500元，可能更省税？不，核定征收的推定利润7,500元比实际利润70,000元低，所以在这种情况下，核定征收反而少交税了，这显示了核定征收的优缺点：它简化了，但可能不精准）。

计算完了,你还得知道怎么申报，核定征收的个体工商户通常按季或按年申报所得税，申报时，你需要填写《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，并在电子税务局或线下大厅提交，申报截止日期一般是次年的3月31日前，如果逾期，会有滞纳金（每日万分之五）和罚款，记得设置提醒，别错过时间。

我们来聊聊注意事项,核定征收虽然简单，但容易出问题，常见错误包括：