解锁企业所得税核定征收，老板必懂的节税指南

智小账企业服务 10-10 11

说到企业所得税,很多老板和财务人员的第一反应就是“头疼”，各种票据、账本、费用扣除标准，搞得人晕头转向，但您知道吗？其实有一种相对“省心”的征收方式——核定征收，它就像是税务局给企业提供的一条“快捷通道”，在某些情况下，能大大简化您的申报流程。

咱们就抛开晦涩的法律条文,用大白话把“企业所得税核定征收”这件事给您讲明白、说透彻。

什么是核定征收？它和查账征收有啥不一样？

想象一下,您开了一家小餐馆。

查账征收：就像一次“全面体检”，税务局要求您提供完整的账本、凭证、发票，每一笔收入、每一分成本费用都得记录得清清楚楚，用您的总收入减去总成本和费用，算出真实的利润，再乘以税率来交税，这种方式精准，但要求高，企业必须建立健全的财务会计制度。
核定征收：则更像是一次“经验评估”，如果您的餐馆因为规模小、账目不全等原因，无法准确计算利润，税务局就会根据您所在行业的特点、规模、地段等因素，核定一个应税所得率（或者说利润率），直接用您的收入总额乘以这个核定的利润率，算出您的“推定利润”，最后再乘以税率来交税。

简单打个比方： 查账征收：收入100万 - 成本费用70万 = 利润30万 → 按30万交税。核定征收：收入100万 × 税务机关核定的利润率10% = 推定利润10万 → 按10万交税。

核心区别在于：查账征收看你的“实际利润”；核定征收看你的“推定利润”。

什么情况下，企业会被核定征收？

不是所有企业都能“享受”这种待遇，税务局之所以同意核定征收，通常是出于以下几种情况：

建账能力不足：这是最常见的原因，比如很多个体工商户、初创小微企业，可能没有能力聘请专业会计，账目设置混乱，成本资料、收入凭证、费用残缺不全，难以查账。
依法可以不设账簿：根据《税收征管法》的规定，部分规模很小的企业，经税务机关批准，可以不设置账簿。
账目混乱或成本资料缺失：虽然设置了账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证大量缺失，像一团乱麻，税务局想查也无从下手。
逾期不申报或申报异常：该申报的时候不申报，或者申报的计税依据明显偏低，又提不出正当理由。
发生纳税义务未按规定办理：比如发生了经营行为，但长期不办理税务登记，税务机关可以根据调查情况直接核定其应纳税额。

特别注意：随着金税四期系统的上线，税务监管越来越严格、智能化，以前很多利用核定征收进行“税收筹划”的路径已经被堵死，核定征收主要面向的的确是那些账簿不健全、真实核算有困难的小微实体。

核定征收的两种核心方法及计算详解

核定征收主要有两种方法,税务机关会根据具体情况选择适用：

核定应税所得率征收（最常见）

这是目前最主要的方式,核心在于那个“应税所得率”，您可以把它理解为税务局给您这个行业估算的“平均利润率”。

计算公式： 应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 （或者：= 成本费用支出额 / (1 - 应税所得率) × 应税所得率）

合并起来就是： 应纳所得税额 = 收入总额 × 应税所得率 × 适用税率

这里的“适用税率”通常是指企业所得税的基本税率25%（符合小型微利企业等优惠条件的，按优惠税率计算）。

举个例子： 老王开了一家设计工作室，属于小规模纳税人，采用核定征收，某年度他的总收入（开票金额）为120万元，当地税务局给他核定的应税所得率是10%（属于其他行业类别）。

老王当年要交的企业所得税是：应纳税所得额 = 120万 × 10% = 12万元应纳所得税额 = 12万 × 25% = 3万元。

（注：此处为简化计算，未考虑小型微利企业优惠政策，实际操作中，若老王工作室符合小型微利企业标准，其应纳税额会远低于此数。）

常见的行业应税所得率范围（仅供参考，具体以当地税务机关核定为准）：

农、林、牧、渔业：3%-10%
制造业：5%-15%
批发和零售贸易业：4%-15%
交通运输业：7%-15%
建筑业：8%-20%
饮食业：8%-25%
娱乐业：15%-30%
其他行业：10%-30%

核定应纳税额征收

这种方法更直接,连利润率都懒得算了，直接给您核定一个固定金额的税，通常适用于几乎没有建账能力，规模极小的个体户等。

一个社区里的小卖部，税务机关根据其店面大小、地理位置、经营状况，直接核定其每月缴纳500元的企业所得税，这种方式简单粗暴，但灵活性差，现在应用范围在逐渐缩小。

从申请到缴纳：核定征收的全流程

申请（或由税务机关认定）：企业在办理税务登记时，或是在后续经营中，如果认为自己符合核定征收条件，可以向主管税务机关提出申请，更多时候，是税务机关在巡查、核查中发现企业账目不健全，主动下达《税务事项通知书》，告知企业将采用核定征收方式。
调查与核定：税务机关会派员进行实地调查，了解您的经营范围、场地、人数、规模等，然后参考同行业、同规模企业的水平，初步确定应税所得率或应纳税额。
下达通知书：税务机关会制作《企业所得税核定征收鉴定表》或相关通知书，明确告知您核定的方法（是核定所得率还是核定税额）、核定的标准（具体所得率是多少或税额是多少），以及执行期限，您需要签字确认。
按期申报缴纳：拿到通知后，您就需要按照核定的方法，在每个季度预缴和年度汇算清缴时，计算并申报缴纳企业所得税，您是核定应税所得率，那么每个季度就根据本季度的收入额，乘以应税所得率，再乘以税率，预缴税款。

核定征收的“利”与“弊”

优点：

计算简单，申报便捷：不需要复杂的成本核算，大大减轻了小微企业的做账负担。
对发票要求相对宽松：不像查账征收那样，每一笔成本费用都需要合规发票来抵扣，对于从个人处采购难以获取发票的情况，有一定容忍度。
可能实现较低税负：如果企业的实际利润率远高于税务机关核定的应税所得率，那么采用核定征收确实能节省税款。

缺点与风险：

“一刀切”可能税负不公：如果您的企业实际利润率很低，甚至亏损，但因为被核定了较高的所得率，您依然需要按推定利润交税，这显然是不公平的，亏损企业要特别警惕。
缺乏税收优惠享受空间：很多企业所得税优惠政策（如研发费用加计扣除、高新技术企业低税率等）是基于实际账目利润计算的，核定征收企业通常无法享受。
发展壮大后的瓶颈：当企业规模做大后，继续采用核定征收会面临很大的税务风险，税务机关会认为您已有能力建账，会要求您转为查账征收，这个过程可能涉及对往年账务的追溯调整，风险很高。
被重点监控的风险：在金税系统下，如果您的开票收入与核定的税额长期严重不匹配，容易触发预警，成为税务稽查的重点对象。

常见误区与重要提醒

误区：核定征收 = 不用记账？ 大错特错！ 核定征收只是征税方式的不同，并不意味着您可以不记账，根据《税收征管法》，所有从事生产、经营的纳税人都必须按规定设置、保管账簿和凭证，即使被核定征收，基本的账务记录和凭证保管依然是法定义务。
误区：收入可以少报一点？ 风险极高！ 在金税系统的大数据监控下，您的银行流水、开票信息、社保申报等信息都是透明的，如果申报的收入远低于实际经营收入，一旦被查实，将面临补税、罚款甚至承担刑事责任的风险。
能主动选择核定征收吗？ 不能，核定征收是税务机关在特定情况下行使的行政权力，企业只能申请，但最终决定权在税务机关。
核定征收不是永久牌 税务机关每年都会对核定征收企业进行重新鉴定，如果您的企业财务状况改善了，达到了建账标准，税务机关会随时要求您转为查账征收。