当核定征收遇上不定性偷税，企业该如何化解风险？

老王经营着一家小型加工厂，最近收到税务局的《税务事项通知书》，说他的企业所得税实行核定征收，但现在被查出部分收入未入账，涉嫌“不定性偷税”，老王一头雾水：“我都按核定税额缴税了，怎么还和偷税扯上关系？”

这种情况在实践中并不少见，很多企业主认为，既然税务机关已经对企业所得税实行核定征收，就不存在偷税问题，这个认识误区,可能让企业面临重大税务风险。

先弄懂核定征收的本质

核定征收，通俗讲就是税务机关因为无法准确核实你的真实利润，于是根据行业特点、经营规模等因素，给你“估”一个应纳税额，常见于账簿不健全、难以查账征收的小型企业。

比如老王的加工厂，税务局可能根据设备数量、用电量、工人数等指标，核定他每季度缴纳5000元企业所得税，不管他实际赚了10万还是亏了5万,这5000元都是固定要交的。

但这绝不意味着核定征收就“一核定终身”、万事大吉了，核定征收只是一种征税方式,并不改变纳税人如实申报的义务。

什么是不定性偷税？

“不定性偷税”并非严格的法律术语，而是实践中对一类行为的形象说法——它介于“明确偷税”和“完全合规”之间的灰色地带。

典型的“不定性偷税”在核定征收企业中有以下几种表现：

1. 部分资金不入账：企业开设个人账户收款，这部分收入完全脱离监管，老王的工厂用老婆的支付宝收货款,就属于这种情况。

2. 两套账：一套账用于内部管理，相对真实；另一套账专门应付税务机关,收入成本严重不实。

3. 大量现金交易不记账：很多现金收入直接进入老板口袋,根本不在企业账上体现。

4. 虚增成本费用：虽然核定征收通常依据收入核定，但有些地区按成本倒算利润,企业就拼命找发票冲抵。

当这些行为被税务机关发现，但又达不到刑事立案标准或争议较大时，往往被归为“不定性偷税”。

核定征收企业为何也会涉嫌偷税？

这是最让企业主困惑的地方：“我不是已经按你们核定的税额交税了吗？怎么还说我偷税？”

关键在于，核定征收解决的是“征税依据”问题，而偷税认定关注的是“主观故意和手段”。

举个例子： 张总的建材店被核定每月缴纳企业所得税3000元，但实际上，他每个月通过微信、支付宝收取的货款有20万元左右从未入账，税务机关通过大数据比对发现，他的个人账户频繁收到多家建筑公司的转账,与他的经营规模明显不符。

在这个案例中，张总虽然按时缴纳了核定税款，但通过隐瞒收入的方式，少缴了本应缴纳的税款,这就可能被认定为偷税。

法理基础： 《税收征管法》第六十三条对偷税有明确定义：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

可见，核定征收企业如果采取上述手段少缴税款,同样构成偷税。

税务机关如何发现核定征收企业的偷税行为？

现在的税务稽查早已不是“查查账簿、看看发票”那么简单了：

1. 大数据比对：金税系统会比对你的开票数据、银行流水、水电费、社保人数等多个维度,发现异常立即预警。

2. 资金流追踪：个人账户大额资金往来、频繁交易，特别是与经营相关的收付款,都会被风控系统捕捉。

3. 行业指标分析：你的毛利率、费用率、纳税贡献率如果明显低于同地区、同行业水平,马上会引起关注。

4. 供应链穿透：检查你的上下游企业时，很可能连带发现你的问题，你的客户为抵扣进项税如实记账，你却隐瞒收入,数据一对就知道问题在哪。

5. 举报线索：来自离职员工、竞争对手或知情人的举报,往往直接精准。

被认定“不定性偷税”的严重后果

一旦坐实偷税,企业将面临：

1. 补缴税款+滞纳金：从税款滞纳之日起，按日加收万分之五的滞纳金，相当于年化18.25%的高利贷。

2. 5倍至5倍罚款：税务机关根据情节轻重有权裁量罚款倍数，初犯、配合调查的可能从轻，屡犯、抗拒检查的从重。

3. 纳税信用降级：D级纳税人在发票领用、出口退税、融资授信等方面处处受限，真是“一处失信、处处受限”。

4. 刑事责任风险：偷税数额较大且占应纳税额10%以上的，可能涉嫌逃税罪，虽然初犯补税后可免刑责,但案底会伴随企业终身。

5. 核定征收资格取消：以后都要改为查账征收,财务管理成本大幅增加。

企业如何应对和化解风险？

如果已经接到税务机关的“提醒”，不要慌张,按以下步骤妥善处理：

第一步：冷静分析，准确定性

先搞清楚税务机关指控的具体事实是什么，是自己的行为确实违法，还是政策理解有偏差？必要时请教专业税务人士,不要自己想当然。

案例： 李总的餐饮店被核定征收，因使用个人微信收款被查，专业税务师帮他分析：部分顾客不要发票的小额收入，虽未入账但占比较小，属于申报不实而非偷税；但有几笔大额包席款故意不入账，就可能被认定为偷税,这种区分对后续处理至关重要。

第二步：主动沟通，积极配合

态度决定一切，主动配合调查、及时提供资料，与消极应付、推诿拖延的处理结果天差地别。

具体做法：

• 在规定期限内回应税务机关的询问
• 如实说明经营情况和问题原因
• 主动整理并提供相关证据材料
• 不伪造、篡改、销毁任何证据

第三步：及时补税，争取从轻

在税务机关作出处罚决定前主动补缴税款、滞纳金,是争取从轻处罚的最有效方式。

根据《行政处罚法》和税务总局相关规定，主动消除或减轻违法行为危害后果的，应当从轻或减轻处罚，很多案件中,主动补税能让罚款倍数降低一至两个档次。

第四步：用足政策，合理维权

如果认为税务机关认定事实不清、适用法律错误,要依法行使权利：

• 要求听证：对拟处较大金额罚款的案件，有权要求举行听证
• 陈述申辩：书面提出自己的事实、理由和证据
• 行政复议：在决定作出后60日内申请复议
• 行政诉讼：6个月内向法院提起诉讼

特别注意：维权要在法律框架内进行,不要采取过激行为。

建立税务风险内控体系，防患于未然

聪明企业不是等出了问题再解决,而是提前预防：

1. 规范财务管理：哪怕规模再小，也要建立清晰完整的账务系统，现在的财务软件成本很低,却能规避巨大风险。

2. 资金公私有别：严格区分企业账户和个人账户,经营款项一律通过对公账户收支。

3. 全面申报收入：无论开发票还是不开发票的收入，无论现金收款还是转账收款,全部如实入账申报。

4. 定期税务健康检查：每季度或每半年请专业人员进行税务风险评估,及时发现潜在问题。

5. 保持政策敏感：关注税收政策变化，特别是核定征收转为查账征收的临界点,提前做好准备。

核定征收不是偷税的“护身符”，反而是税务监管的重点领域，随着税收大数据的深度应用，任何隐瞒收入的行为都难逃“法眼”。

企业经营者要认清形势，摒弃侥幸心理，把依法纳税作为经营底线，遇到“不定性偷税”指控时，既要积极配合、主动纠错，也要依法维权、维护合法权益，最重要的是，建立规范的财务税务制度,让企业在健康安全的轨道上持续发展。

税收是经营的成本，合规是发展的保障，在这个税收监管日益严格的时代，只有诚信纳税的企业，才能行稳致远,赢得更好的发展环境和商机。